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第二章会计信息生成方法 1 第一节会计循环概述 2 3 一 日常和期末的会计工作日常会计工作 编审凭证 会计分录 记账 期末会计工作 对账 试算 结账 编表 4 二 会计核算的方法设置会计科目和账户复式记账填制和审核会计凭证登记会计账簿成本计算财产清查编制财务报表 5 第二节账户与复式记账 6 一 会计科目 一 会计科目的含义会计科目是对会计内容 即会计要素 进一步分类核算的项目 思考 为什么要有会计科目 7 二 会计科目的分类 资产类科目负债类科目按会计要素分所有者权益类科目损益类科目 见P32表2 1 8 总分类科目按详细程度分明细分类科目 二 会计科目的分类 9 二 账户 一 设置账户的意义账户的含义账户是根据会计科目开设的 具有一定结构和格式的记账实体 思考 为什么有了会计科目还要设置会计账户 10 会计科目与账户的关系 联系 两者反映的经济内容相同科目是账户的名称账户按科目开设区别 科目只是分类的项目名称账户有一定结构能连续 系统地记录经济业务 11 设置账户的意义 为编制会计报表提供数据为经营管理提供信息资料保护企业财产的安全 12 二 账户的基本结构账户的结构教学中 丁 字账户结构实务中三栏式账户结构 账户中的金额本期发生额余额 期初余额 期末余额 见P32图2 2表2 2 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 13 账户的分类 按经济内容分 资产类账户负债类账户所有者权益账户损益类账户按详细程度分 总分类账户明细分类账户 见P35表2 3 14 三 复式记账 一 复式记账的理论依据单式记账法复式记账法资产 负债 所有者权益思考 为什么说会计的恒等式是复式记账的理论依据 15 二 借贷记账法记账符号 借 贷 账户结构 记账规则 有借必有贷 借贷必相等 16 会计分录简单会计分录 一借一贷复合会计分录 一借多贷一贷多借 17 试算平衡 本期发生额试算平衡 全部账户本期借方发生额合计 全部账户本期贷方发生额合计 理论依据 借贷记账法的记账规则 18 余额试算平衡 期初 期末 全部账户借方全部账户贷方余额合计余额合计理论依据 会计基本 恒 等式资产 负债 所有者权益 19 第三节会计凭证与会计账簿 20 经济业务会计分录账户原始凭证记账凭证会计账簿会计凭证 试算平衡 21 一 会计凭证 一 会计凭证及其种类会计凭证的含义记录经济业务明确经济责任登记账簿 书面证明 22 会计凭证的种类按填制程序和用途分原始凭证记账凭证 23 1 原始凭证 原始凭证的概念时间 发生时方式 取得或填制作用 发生或完成 24 原始凭证的种类按形成来源不同自制原始凭证 内部 填制外来原始凭证 外部 取得 25 2 记账凭证 记账凭证的概念时间 原始凭证后目的 确定会计分录作用 登记账簿的依据 26 记账凭证的种类按与货币资金关系收款凭证 收现金 银行存款付款凭证 付现金 银行存款转帐凭证 不涉及现金 银行存款 27 收款凭证 28 付款凭证 29 转账凭证 30 二 会计凭证的作用 记录经济活动的载体登记账簿的依据会计监督的手段加强经济责任 31 三 原始凭证的填制与审核原始凭证的基本内容原始凭证的填制原始凭证的填制方法原始凭证的填制要求原始凭证的审核 32 四 记账凭证的填制与审核记账凭证的基本内容记账凭证的填制记账凭证的填制方法记账凭证的填制要求记账凭证的审核 33 记账凭证的基本内容记账凭证要素记账凭证的填制和审核记账凭证的填制方法记账凭证的填制要求记账凭证的审核 34 思考 有了原始凭证为何还要记账凭证 两者有何不同 对原始凭证的审核和对记账凭证的审核各有何不同 为什么 35 二 会计账簿 一 会计账簿及其种类会计账簿的概念从外观形式从记录内容会计账簿与会计凭证的关系 簿籍 36 会计账簿的种类按账簿的用途分类序时账簿分类账簿备查账簿 37 序时账簿 日记账 登记特点 逐日逐笔种类 现金日记账银行存款日记账 38 分类账簿登记特点 分类登记种类 总分类账明细分类账备查账簿 辅助账簿 登记特点 补充登记作用 提供参考资料 39 按账簿的外表形式分类 订本式账簿 总账 日记账活页式账簿 明细账卡片式账簿 固定资产卡片特点 优缺点及适用范围 40 二 设置和登记账簿的意义提供全面系统的会计信息为编制会计报表提供依据保证财产物资的安全完整为会计分析和会计检查提供依据 41 三 账簿的基本内容及登记规则 账簿的基本内容账簿的登记规则 42 四 各类账簿的格式及登记方法1 日记账的格式及登记方法格式 三栏式 借 贷 余 登记依据 收款凭证 付款凭证登记方法 逐日逐笔 43 三栏式日记账 44 2 分类账的格式及登记方法 1 总分类账簿的格式及登记方法格式 三栏式总分类账 设对方科目栏和不设对方科目栏 登记依据 收付转记账凭证登记方法 逐笔登记定期汇总登记 45 三栏式总分类账 不设对方科目栏 46 三栏式总分类账 设对方科目栏 47 2 明细分类账簿的格式及登记方法 格式三栏式 借贷余只反映金额数量金额式 借贷余内除反映金额外还反映数量多栏式 借方或贷方内设多栏 48 三栏式明细分类账 49 数量金额式明细分类账 50 多栏式明细分类账 51 登记方法根据原始凭证或记账凭证进行登记 可以逐笔登记 也可以定期汇总登记 适用范围三栏式 只反映金额的债权债务等数量金额式 财产物资等多栏式 收入 费用等 52 总分类账和明细分类账的平行登记 总分类账和明细类账的关系总分类账是提供总括核算资料的账户 明细分类账是提供明细核算资料的账户总分类账是对明细分类账的综合 明细分类账是对总分类账的具体化总分类账起统驭和控制的作用 明细分类账起辅助和补充 具体说明的作用 53 平行登记的规则 同依据 同方向 同金额平行登记的结果总分类账户本期发生额 所属明细分类账户本期发生额合计总分类账户期末余额 所属明细分类账户期末余额合计 54 3 备查账的格式及登记方法备查账一般没有固定的格式 企业可以根据所需要记载的内容来规定其格式 并根据有关的凭证进行登记 55 五 更正错账的方法 1 划线更正法2 红字更正法3 补充登记法适用条件更正方法 56 思考 账簿按用途可分为序时账 分类账和备查账 这种分类有何意义 各种账簿均有不同的结构 各种不同结构的账簿的作用何在 57 第四节期末账项调整 58 一 期末账项调整的意义 持续经营 会计期间 本期 非本期 权责发生制 期末 账项调整 正确计算损益 59 二 期末账项调整的内容 一 收入 费用的收支期与归属期一致 不需要调整 二 收入 费用的收支期在前与归属期在后 需要调整 三 收入 费用的收支期在后与归属期在前 需要调整 60 三 期末账项调整的方法 1 收入的调整应计收入的调整内容 设置的账户 调整的方法预收收入的调整内容 设置的账户 调整的方法 61 2 费用的调整 应计费用的调整内容 设置的账户 调整的方法预付费用的调整内容 设置的账户 调整的方法 62 思考 为什么要进行期末账项的调整 调整时应遵循的原则是什么 期末账项调整的目的仅是为了准确地反映本期的经营成果 与准确地反映期末的财务状况无关 这种说法是否正确 为什么 63 第五节财产清查与结账 64 一 财产清查 一 财产清查的意义造成账实不符的原因财产清查的作用 65 财产清查的种类 按照清查对象和范围分 全面清查局部清查按照清查时间分 定期清查不定期清查 66 二 财产清查的方法财产清查的内容财产物资货币资金债权债务 67 1 财产物资的清查 1 账面结存数量的确定方法永续盘存法实地盘存法含义 做法 优缺点及适用范围 68 2 实际结存数量的确定方法 实地盘点法抽样盘点法技术推算法含义 做法及适用范围 69 单价的确定方法 个别计价法先进先出法加权平均法移动平均法含义 做法 优缺点及适用范围 70 2 货币资金的清查 库存现金的清查方法 实地盘点法程序 现金日记账 库存现金 现金清查报告表 调整账簿记录 71 银行存款的清查 方法 对账法程序 银行存款日记账银行对账单 有无记账错误 有 更正错账 无 银行存款余额调节表 未达账款 72 相关问题 未达账项含义及种类银行存款余额调节表作用及编制方法 73 3 应收款项的清查 方法 对账法 函证 程序 往来款项明细账函证对账单 往来款项清查报告单 有 及时处理 无 往来款项余额调节表 未达账款 74 三 财产清查结果的处理1 财产物资清查结果的处理 清查步骤 批准前 计入 待处理财产损溢 账实相符 批准后 转销 待处理财产损溢 处理盈亏 75 待处理财产损溢 盘盈的存货 处理的盘亏 盘亏的存货 处理的盘盈 明细账 待处理固定资产损溢待处理流动资产损溢 76 账务处理 盘亏或毁损批准前借 待处理财产损溢贷 库存商品等批准后借 管理费用 营业外支出 其他应收款 贷 待处理财产损溢盘盈做相反的账务处理 77 2 货币资金清查结果的处理现金清查结果的处理 清查步骤 批准前 计入 待处理财产损溢 账实相符 批准后 转销 待处理财产损溢 处理盈亏 78 账务处理 盘盈批准前借 现金贷 待处理财产损溢批准后借 待处理财产损溢贷 营业外收入等盘亏或毁损做相反的账务处理 79 银行存款清查结果的处理记账错误 更正错账未达账款 无需处理存款损失 计入营业外支出借 营业外支出贷 银行存款 80 3 应收款项清查结果的处理未达账款 无需处理有争议的款项 协商解决无法收回的款项 核销 81 应收款项的核销坏账的含义坏账确认的标准坏账核销的方法 备抵法 应设置的账户账务处理 82 思考 为什么要进行财产清查 其作用何在 选择不同的财产物资单价确定方法对本期资产和损益有何影响 83 二 对账与结账 一 对账1 对账的意义对账的含义 核对账目对账的意义 保证账簿记录完整正确2 对账的内容与方法账证核对 账账核对 账实核对 84 账证核对 内容 各种账簿有关会计凭证做法 平时逐笔进行 记账过程中 月末账账不符或账实不符 抽查方法 85 账账核对 内容 各种账簿之间的核对做法 总分类账借余 总分类账贷余 总分类账户期末余额试算表 总分类账末余 明细账和日记账末余 总分类账户与明细分类账户对照表 会计部门账 财产保管或使用部门账 明细账与财产保管或使用部门账卡核对 86 账实核对 财产清查 内容 各种账簿有关实物做法 货币资金的清查财产物资的清查往来款项的清查 87 二 结账 1 结账的内容结转收入 费用类账户 虚账户的结转 结算资产 负债和所有者权益类账户 实账户的结算 88 2 结账的主要程序 检查本期内的经济