第五章会计报表PPT课件.ppt

第5章会计报表 1 可编辑 2 财务报告概述 财务报告 是以一定的指标体系 集中而概括地向企业外部报告企业在一定日期的财务状况和一定时期内经营成果的书面文件 包括财务报表和其他财务报告 一 财务报告及其信息特征 对外提供的财务报告一般具有以下特征 1 财务报告 特别是其中的财务报表 必须经过独立的注册会计师审查 以增强其可靠性 2 财务报告提供的信息在性质上主要是财务的 即它传递的信息主要能用 货币表述 简称财务信息 3 财务报告提供的信息主要反映已经发生的交易和事项的财务影响 可编辑 3 二 财务报告的构成 公司外部集团进行经济决策所需会计信息 财务报告 其他要求披露的信息 财务报表 其他财务报告 基本报表 报表附注 附表 应符合会计准则的要求 要求注册会计师审计 应符合证券管理机构的规定和要求 中国证监会颁布 公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则 第2号 2004年修订稿 年度报告的内容与格式为 一 重要提示及目录 二 公司简介 三 会计数据和业务数据摘要 四 股本变动及股东情况 五 董事 监事 高级管理人员和员工情况 六 公司治理结构 七 股东大会简介 八 董事会报告 九 监事会报告 十 重大事项 十一 财务报告 十二 备查文件目录 1 审计报告2 基本财务报表3 财务报表附注4 补充资料 4 三 财务报表 财务报表是由基本财务报表和作为财务报表组成部分的附注 其他明细表和说明材料组成 基本财务报表通常包括资产负债表 利润表和现金流量表 财务报表附注是以括号或脚注等形式对基本报表的信息进行进一步的说明 补充或解释 以便帮助使用者理解和使用报表信息 1 旁注 如应收票据 其中贴现800元 1000元2 附表 如主营业务收支明细表等3 底注 如会计政策 会计政策变动 或有项目 表中重要项目的明细说明和期后事项 如股票和债券的发行 对一个企业的巨额投资 自然灾害损失导致的资产损失 等 5 5 1会计报表的作用 1 会计报表的含义 反映企业某一特定时点的资产 负债和所有者权益情况的文件 反映企业一定时期内经营成果的文件 反映企业一定时期内现金流量情况的文件 资产负债表 财务状况 资产 负债 所有者权益 利润表 经营成果 收入 费用 利润 现金流量表 现金流量 现金流入现金流出 6 2 会计报表的作用 7 二 会计报表的种类 8 三会计报表的编制要求 9 5 2 财务状况报表 1 资产负债表 反映企业某一特定时日财务状况的会计报表 10 2 资产负债表的作用 可以全面综合了解企业拥有的经济资源及其分布情况及所有者权益的构成情况 有助于评价 预测企业的偿债能力 企业的变现能力和财务实力 11 资产负债表 特定时点的财务状况 账户式资产负债表 12 资产负债表 特定时点的财务状况 报告式资产负债表 13 资产负债表 特定时点的财务状况 财务状况式资产负债表 14 3 资产负债表的结构和内容 15 工作底稿 16 4 资产负债表的基本编制方法 列 17 2 资产负债表中 期末数 的具体填列方法 1 根据总账账户期末借方余额直接填列 如 应收票据 固定资产原价 等 2 根据总账账户期末贷方余额直接填列 如 坏账准备 累计折旧 等 3 根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列 如 长期借款 归还期已不满1年的 待处理流动资产净损失 等 18 4 根据若干总账账户期末余额计算填列 如 货币资金 存货 等 19 5 根据有关明细账户的期末余额计算填列 如 应收账款 预收账款 应付账款 和 预付账款 等 20 21 5 3 财务成果报表5 3 1利润表 1 利润表的含义 综合反映企业在一定会计期间内经营成果的会计报表 22 2 利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况 反映企业的经营成果 用以分析企业的盈利能力 23 3 利润表的格式 1 单步式 所有收入减去所有费用 没有中间指标 利润表 单步式 收入 xxx 减 费用 xxx 净利润 xxx 24 利润表 特定期间的业绩 单步式利润表 25 2 多步式 根据不同类别的收入 费用 分步计算若干中间指标 利润表 多步式 主营业务利润 xxx 营业利润 xxx 利润总额 xxx 净利润 xxx 26 利润表 特定期间的业绩 多步式利润表 27 多步式 1 营业利润 1 基本业务利润主营业 主营业 主营业 主营业务务利润务收入务成本税金及附加 2 其他业务利润其他业务利润 其他业务收入 其他业务支出 3 营业利润营业 主营业 其他业 管理 财务 营业利润务利润务利润费用费用费用 2 利润总额利润 营业 投资 营业外 营业外总额利润收益收入支出 3 净利润净利润 利润总额 所得税 28 4 利润表的编制方法 29 5 3 2利润分配表的编制 1 利润分配表的含义 反映企业在一定期间内 一般为一年 对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表 30 2 利润分配表的结构和内容 31 3 利润分配表的编制方法 32 基本报表之间的钩稽关系 利润表本年净利润1008514利润分配表期初未分配利润148580本年净利润1008514期末未分配利润383503资产负债表未分配利润383503 33 5 4现金流量表 一 概念 是以现金 现金等价物 为基础编制 反映企业在某一时期现金流动情况 并说明和分析其财务状况变动情况的报表 掌握两点 1 时间 一定会计期间2 内容 现金和现金等价物的流入和流出 1月1日 6月30日 现金的流入和流出 34 二 作用 1 反映企业的偿债能力及支付投资者投资报酬的能力 2 反映企业利润与营业活动所产生净现金流量发生差异的原因 3 反映影响或不影响现金的投资和筹资活动 4 分析未来会计期间产生净现金流量的能力 35 三 现金流量表的结构 一 基本概念 现金 经营活动 经营活动 投资活动 投资活动 筹资活动 筹资活动 现金流量的变化 年末现金量 年初现金量 现金流量的变化 现金流入量 现金流出量 相等 36 经营活动产生的现金流量 37 投资活动产生的现金流量 38 筹资活动产生的现金流量 39 二 现金流量表的列示 一 经营活动产生的现金流量现金收入XXX减 现金支出XXX经营活动产生的现金流量净额XXX二 投资活动产生的现金流量现金收入XXX减 现金支出XXX投资活动产生的现金流量净额XXX三 筹资活动产生的现金流量现金收入XXX减 现金支出XXX筹资活动产生的现金流量净额XXX四 现金及现金等价物净增加额XXX 40 二 现金流量表的列示 补充资料 1 不涉及现金收支的投资和筹资活动2 将净利润调节为经营活动现金流量净利润XXX加 调整项目XXX经营活动产生的现金流量净额XXX3 现金和现金等价物的净增加额情况 货币资金的期末余额XXX减 货币资金的期初余额XXX现金等价物的期末余额XXX减 现金等价物的期初余额XXX现金及现金等价物净增加额XXX 41 某公司2003年比较式利润表和2003年比较式资产负债表在董事会上分发后 董事们提出了一个基本问题 为什么现金余额如此的低 令人困惑的是利润表中2003年利润比2002年还大幅提高 你作为该公司的财务主管 试解答这一问题 42 利润表单位 千元2003年2002年收入和利得 销货收入444310设备销售利得18合计444328费用和损失 销货成本221162工资费用4828折旧费用4622利息费用1320无形资产摊销1111土地销售损失35合计339278净收益10550 增长110 43 资产负债表单位 千元资产2003年12月31日2002年12月31日变化现金3363 30应收账款 净 726111存货19418113长期投资3131固定资产361259102减 累计折旧24419846专利权177188 11合计624554负债和股东权益应付票据32101 69应付账款63567应付工资1217 5长期借款147163 16普通股1496188留存收益22115665合计624554 现金项目变化应从非现金项目变化中得以解释 44 现金流量表单位 千元项目金额一 经营活动产生的现金流量销售商品 提供劳务收到的现金433现金收入小计433购买商品 接受劳务支付的现金296支付给职工以及为职工支付的现金53现金支出小计349经营活动产生的现金流量净额84二 投资活动的现金流量购建固定资产所支付的现金102权益性投资所支付的现金31现金支出小计133投资活动产生的现金流量净额 133三 筹资活动的现金流量吸收权益性投资所收到的现金48现金收入小计48偿还债务所支付的现金16偿还利息所支付的现金13现金支付小计29筹资活动产生的现金流量净额19四 现金及现金等价物净增加额 30 销售收入 应收账款等 销售成本 存货 应付账款等 工资费用 应付工资 固定资产 长期投资 普通股 净利润 留存利润 长期借款 利息费用 45 补充资料 1 不涉及现金收支的投资和筹资活动2 将净利润调节为经营活动现金流量净利润105加 固定资产折旧46无形资产摊销11财务费用13存货增加 13经营性应收项目的增加 11经营性应付项目的减少 67经营活动产生的现金流量净额843 现金和现金等价物的净增加情况 货币资金的期末余额33减 货币资金的期初余额63现金等价物的期