第五章后半-第五节-销售过程业务的核算PPT课件.pptx

第五节销售过程业务的核算 负债 投入 资本 货币 资金 成品 资金 生产 资金 储备 资金 固定 资金 货币 资金退出 供应 过程 供应 过程 生产过程 负债 投入 资本 货币 资金投入 资金使用 成品 生产 资金 储备 资金 固定 资金 货币 资金 货币 资金 成品 生产 资金 储备 资金 固定 资金 货币 货币 资金 生产 资金 储备 资金 固定 资金 货币 资金 销售过程业务 销售过程主要业务概述 成品 缴纳税费 资金 资金 2020 3 27 1 一 主营业务收入 支的核算 一 商品销售收入的确认与计量1 按照 企业会计准则 14号收入 财会 2017 22号 的要求 企业应当在履行了合同中的履约义务 即在客户取得相关商品的控制权时确认收入 这里的合同是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议 生产企业日常活动实现的主要收入 2020 3 27 2 2 企业在确认和计量收入时需要遵循一定的判断依据与流程 具体分以下五个步骤 第一步 识别与客户订立的合同 第二步 识别合同中的单项履约义务 第三步 确定交易价格 第四步 将交易价格分摊至各单项履约义务 第五步 履行每一单项履约义务时确认收入 具体参见下图 2020 3 27 3 二 商品销售业务的会计处理1 主营业务收入的核算 1 账户设置 2020 3 27 4 期末结转 主营业务收入账户性质 收入 损益 类账户账户结构 贷增借减 期末一般无余额 结算方式1 现金结算 应收账款 应收票据账户性质 资产类账户账户结构 借增贷减 结算方式2 信用结算 结算方式3 预收账款 预收账款账户性质 负债类账户账户结构 贷增借减 货款结算方式 2020 3 27 5 2 核算举例 见教材P109 111 例5 41 销售A产品50台 收到对方签发的商业汇票 票面额278400元 应收票据 采用商业汇票这种结算方式时 决定了企业不能马上收到货币资金 会计分录为 销售企业 购货企业 开户银行 开户银行 到期送存银行 收回款项 具有承兑期限 暂存企业 应登记 应收票据 账户及备查簿 2020 3 27 6 借 应收票据278400贷 主营业务收入240000应交税费 应交增值税38400 应收票据款总额 商品售价 销售收入 应交税费 销项税额 销项税额以售价 价款 按13 税率计算确定 销项税额既是企业应向国家交纳的税额 也是应向购货单位的收取数 税金由购买者承担 上交 2020 3 27 7 例5 42 预收正大工厂货款500000元存入银行 借 银行存款500000贷 预收账款 正大工厂500000 按权责发生制确认收入的标准 对预收到的款不能直接确认为企业的收入 例5 43 赊销 机车厂A产品120台 价款576000元 增值税92160元 价款和税款未收到 借 应收账款 机车厂668160贷 主营业务收入576000应交税费 应交增值税92160 2020 3 27 8 例5 44 向预付款企业 正大工厂 提供B产品70台 价款1400000元 销项税额224000 同时收到货款差额1124000元 存入银行 借 预收账款 正大工厂500000银行存款1124000贷 主营业务收入1400000应交税费 应交增值税224000 提供产品应收货款为1624000元 原来的预收账款为500000元 差额款应为 1124000元 1638000 500000 冲减原预收款 2020 3 27 9 例5 45 欠款企业 机车厂 开出商业汇票 抵偿所欠本企业货款 与例5 43相联系 借 应收票据668160贷 应收账款 机车厂668160 例5 46 赊销给大明商店A产品52台 含税货款299280元暂未收到 另用银行存款为对方代垫运费1500元 借 应收账款 大明商店300780贷 主营业务收入258000应交税费 应交增值税41280银行存款1500 2020 3 27 10 例5 47 因质量问题创业集团 见例5 44 退货B产品10件 货款已用银行存款支付 按照规定冲减原已确认的销售收入20000元及增值税税额3200元 销项税额 借 主营业务收入20000应交税费 应交增值税3200贷 银行存款23200 2020 3 27 11 2 主营业务成本的核算主营业务成本的含义 为取得主营业务收入而发生的商品成本 即产品的生产成本 也是被销售库存商品的成本 不包括发生的产品销售费用等 主营业务成本的计算方法本期应结转的主营业务成本 销售商品的单位生产成本 本期销售该商品的数量 若本期销售的产品是多批次生产的 其单位成本又各不相同 应采用先进先出法 一次加权平均法或个别计价法等确认其单位成本 具体做法在第十章中介绍 2020 3 27 12 主营业务成本的结转 将已经销售的商品的成本从 库存商品 账户结转入 主营业务成本 账户 销售收入确认后 应相应确认与其相关的成本 注意与完工产品成本结转的区别 1 账户设置 主营业务成本销售成本期末结转 主营业务成本账户性质 费用 损益 类账户账户结构 借增贷减 期末一般无余额 本年利润 一般应与主营业务收入的确认同步进行 期末结转后应无余额 主营业务成本结转 费用类账户 贷方为转入的收入 2020 3 27 13 2 核算举例 见教材P112 例5 48 计算并结转销售产品成本 A产品成本 3200 222 见例41 43 46 710400 元 B产品成本 13600 70 例44 13600 10 退货 例47 816000 元 借 主营业务成本1526400贷 库存商品 A产品710400 B产品816000 2020 3 27 14 3 税金及附加的核算税金及附加的含义及内容 企业日常经营活动应负担的税金及附加费 包括消费税 城市维护建设税 资源税和教育费附加等 计算方法 应交消费税额 应税销售额 消费税税率 应交城建税额 当期消费税 增值税 城建税税率 应交教育费附加 当期消费税 增值税 教育费附加税率 2020 3 27 15 1 账户设置 税金及附加账户性质 费用 损益 类账户账户结构 借增贷减 期末一般无余额 期末结转后应无余额 费用类账户 不同于增值税的账务处理 应作为当期费用计入本期损益 负债类账户 增值税账务处理 通过 应交税费 账户核算 进项税额记入借方 销项税额记入贷方 不计入当期的成本或费用 2020 3 27 16 2 核算举例 见教材P113 114 例5 49 计算并结转主营业务税金及附加 消费税35000元 城建税14000元 教育费附加6000元 车船税1500元 房产税3000元 借 税金及附加59500贷 应交税费 应交消费税35000 应交城建税14000 应交教育费附加6000 应交车船税1500 应交房产税3000 2020 3 27 17 例5 50 京连有限责任公司以银行存款支付印花税500元 借 税金及附加500贷 银行存款500 三 账户登记以上经济业务在总账账户中的记录情况见教材P114图5 8 2020 3 27 18 二 其他业务支的核算 一 其他业务收入 成本含义及内容 企业在日常经营活动中发生的主营业务以外的其他业务收入和成本 如销售材料 出租包装物和固定资产等实现的收入和发生的成本 其他业务与主营业务都属于企业的日常经营活动业务 但实现其他业务收入 发生其他业务成本应设置专门的账户进行核算 2020 3 27 19 二 其他业务收入 成本的核算1 账户设置 其他业务收入账户性质 收入 损益 类账户账户结构 贷增借减 期末一般无余额 其他业务成本账户性质 费用 损益 类账户账户结构 借增贷减 期末一般无余额 期末结转后应无余额 期末结转后应无余额 2020 3 27 20 2 核算举例 见教材P115 117 例5 51 销售材料 款项存入银行 借 银行存款3280贷 其他业务收入28000应交税费 应交增值税 销项税额4480 销售材料也要按规定交纳增值税 本例按税率16 计算 2020 3 27 21 例5 52 转让商标使用权 款项存入银行 借 银行存款100000贷 其他业务收入100000 例5 53 出租包装物 租金存入银行 借 银行存款6960贷 其他业务收入6000应交税费 应交增值税 销项税额960 2020 3 27 22 例5 54 结转销售材料成本 借 其他业务成本16000贷 原材料16000 该例与例5 51相联系 结转销售材料成本的目的是可将与其相关的收入配比 以便确定其他业务利润及营业利润 2020 3 27 23 例5 55 结转出租包装物成本 借 其他业务成本4680贷 周转材料4680 周转材料 账户 资产类 核算企业周转使用的材料 如包装箱 包装袋 低值易耗品等 该例与例5 53相联系 2020 3 27 24 3 账户登记以上经济业务在总账账户中的记录情况见教材P117图5 9 2020 3 27 25 1 4日 向甲工厂出售A产品500件 每件售价60元 增值税率13 货款已收到 存入银行 2 7日 向乙公司出售B产品300件 每件售价150元 增值税率13 货款尚未收到 3 15日 收到乙公司支付的B产品货款和增值税款 存入银行 4 17日预收购货单位丙工厂货款30000元 预收丁工厂货款60000元 预收货款均存入银行 5 20日 向丙工厂提供A产品400件 每件售价60元 增值税税率13 货款抵付前收的预收款 多收的款项用现金退回 6 22日 向丁工厂提供B产品400件 每件售价150元 增值税税率13 货款抵付前收的预收款 不足的款项丁工厂用银行存款转账支付 7 25日 向戊公司出售A产品100件 每件售价60元 增值税率13 戊公司签发一张商业汇票以支付货款和增值税 8 30日 按出售的两种产品的实际成本结转销售成本 A产品每件40元 B产品每件115元 9 30日 按本月流转税的一定比例计提应交城建税为6050元 应交教育费附加960元 2020 3 27 26 1 4日 向甲工厂出售A产品500件 每件售价60元 增值税率13 货款已收到 存入银行 借 银行存款33900贷 主营业务收入30000应交税费 应交增值税 销项税额 3900 2 7日 向乙公司出售B产品300件 每件售价150元 增值税率13 货款尚未收到 借 应收账款 乙公司50850贷 主营业务收入45000应交税费 应交增值税 销项税额 5850 3 15日 收到乙公司支付的B产品的货款和增值税款 存入银行 借 银行存款50850贷 应收账款 乙公司50850 2020 3 27 27 4 17日预收购货单位丙工厂货款30000元 预收丁工厂货款60000元 预收货款均存入银行 借 银行存款90000贷 预收账款 丙工厂30000 丁工厂60000 5 20日 向丙工厂提供A产品400件 每件售价60元 增值税税率13 货款抵付前收的预收款 多收的款项用现金退回 借 预收账款 丙工厂30000贷 主营业务收入24000应交税费 应交增值税 销项税额 3120库存现金2880 2020 3 27 28 6 22日 向丁工厂提供B产品400件 每件售价150元 增值税税率13 货款抵付前收的预收款 不足的款项丁工厂用银行存款转账支付 借 预收账款 丁工厂60000银行存款7800贷 主营业务收入60000应交税费 应交增值税 销项税额 7800 7 25日 向戊公司出售A产品100件 每件售价60元 增值税率13 戊公司签发一张商业汇票以支付货款和增值税 借 应收票据6780贷 主营业务收入6000应交税费 应交增值税 销项税额 780 2020 3 27 29 8 30日 按出售的两种产品的实际成本结转销售成本 A产品每件40元 B产品每件115元 本期共销售A产品 500 400 100 1000件 其销售成本为1000 40 40000元 本期共销售B产品700件 300 400 其销售成本为700 115 80500元借 主营业务成本120500贷 库存商品 A产品40000 B产品80500 9 30日 按本月流转税的一定比例计提应交城建税为6050元 应交教育费附加960元 借 营业税金及附加7010贷 应交税费 应交城建税6050 应交教育费附加960 2020 3 27 30 第六节财务成果形成与分配业务核算 一 财务成果的基本含义 企业在一定会计期间所实现的最终经营成果 即实现的利润或发生的亏损总额 负债 投入 资本 货币 资金 成品 资金 生产 资金 储备 资金 固定 资金 缴纳税费 货币 资金 资金退出 供应 供应过程 生产过程 负债 投入 资本 货币 资金投入 资金使用 成品 资金 生产 资金 储备 资金 固定 资金 缴税等 货币 资金 资金 货币 资金 成品 资金 生产 资金 储备 资金 固定 资金 货币 资金 货币 成品 资金 生产 资金 储备 资金 固定 资金 货币 资金 资金 财务成果 经营成果 2020 3 27 31 二 利润的构成与计算公式简介企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的 其内容及计算方法见下 一 营业利润 简化 2020 3 27 32 二 利润 或亏损 总额 三 净利润 根据企业的纳税所得额计算出来的应上交税金 2020 3 27 33 三 营业利润的计算从以上计算公式可见 进行净利润的计算 不仅涉及前面讲过的有关收入和成本 费用 还涉及期间费用 投资收益等 要研究营业利润的形成过程 首先应对这些内容进行探讨 一 期间费用的核算1 期间费用的基本含义 在发生以后不能直接归属于某种特定产品成本 而应直接计入发生期损益 费用 的各种费用 2020 3 27 34 对期间费用的理解 耗费 期间费用 不计入产品生产成本 而是直接确认为发生当期的费用 计入当期损益 计入产品生产成本 销售费用 管理费用 财务费用 2020 3 27 35 2 期间费用的构成内容 结合企业各职能部门主管的业务内容理解 财务费用在筹集和使用资金的过程中发生的各种费用 2020 3 27 36 3 账户设置 销售费用管理费用财务费用账户性质 费用 损益 类账户账户结构 借增贷减 期末一般无余额 期末结转后应无余额 费用类账户 2020 3 27 37 4 核算举例 见教材P119 121 例5 56 出差人员报销差旅费 余款540交回财会 原借款为3000元 借 管理费用2460库存现金540贷 其他应收款 李好3000 分录中的 贷 其他应收款3000 是对出差人员出差前预借款的冲销 借款时分录为 借 其他应收款 李好3000贷 库存现金3000 实际使用数 结余的款项 临时性记录 2020 3 27 38 如果出差人员出差前预借款为2000元 报销金额仍为2460元 说明因公办事出差人员自己垫付了资金 分录应为 借 管理费用2460 全部支出 贷 其他应收款2000 冲销借款 库存现金460 支付垫款 例5 57 用现金支付董事会成员津贴等126320元 借 管理费用126320贷 库存现金126320 2020 3 27 39 例5 58 月末摊销以前期间已付款 本月应由企业管理部门负担的房租 借 管理费用2010贷 长期待摊费用2010 例5 59 用银行存款支付应由本企业负担的销售产品运费 借 销售费用5200贷 银行存款5200 如果是为购货方垫付的运费 分录应为 借 应收账款 贷 银行存款 2020 3 27 40 例5 60 计算出企业专设销售网点的销售人员工资 暂未支付 借 销售费用41610贷 应付职工薪酬41610 例5 61 京连有限公司用银行存款支付行政管理部门办公费21000元 借 管理费用21000贷 银行存款21000 2020 3 27 41 5 账户登记以上经济业务在总账账户中的记录情况见教材P121图5 10 2020 3 27 42 二 投资收益的核算1 投资收益的含义 企业用其资金购买债券 股票等对外投资获得的收益 或产生的损失 投资收益与投资损失的差额称为投资净收益 或净损失 投资对外活动 属于企业的日常活动 2020 3 27 43 2 账户设置 投资收益账户性质 收入 损益 类账户账户结构 见图示 交易性金融资产账户性质 资产类账户账户结构 借增贷减 投资损失应转入 本年利润 账户借方 双重性质账户 投资损失记入借方 从被投资企业获得应收股利 期末结转后应无余额 应收股利 企业以交易为目的购入的股票 债券等 属于短期投资 结转前可能是贷方余额 净收益 也可能是借方余额 净亏损 2020 3 27 44 3 核算举例 见教材P122 123 例5 62 企业高于购买价售出以交易为目的而购入的股票 获款579280元 该股票购入时的买价为550000 款项已存入银行 借 银行存款579280 卖出价 贷 交易性金融资产550000 原购买价 投资收益29280 净收益 企业原来购买该资产的分录应为 借 交易性金融资产550000贷 银行存款550000 确认处置损益 579280 550000 29280 元 净收益 负数时为净损失 净损失时应记入借方 2020 3 27 45 例5 63 企业采用成本法核算其长期股权投资 现从被投资企业分得本年现金股利50000元 款项暂未收到 借 应收股利50000贷 投资收益50000 实际收到现金股利时的分录应为 借 银行存款50000贷 应收股利50000 2020 3 27 46 4 账户登记以上经济业务在总账账户中的记录情况见教材P122图5 11 2020 3 27 47 三 营业利润的计算根据前面主营业务 其他业务 期间费用和投资收益的核算结果和下列计算公式即可计算京连公司的营业利润 2274000 134000 1526400 20680 60000 46810 395690 2500 79280 435200 元 公允价值变动净损益 资产处置净损益 2020 3 27 48 四 净利润的计算与核算 一 净利润计算公式 从以上公式可见 进行企业净利润的计算 还需要研究营业外收支和所得税费用的核算内容 2020 3 27 49 1 营业外收支的核算 1 营业外收支的含义 营业外收入和营业外支出的简称 与企业日常经营活动没有直接关系的各项收入和支出 也称利得 损失 2 营业外收支的内容营业外收入 包括报废毁损非流动资产利得 债务重组利得 政府补助 流动资产盘盈利得和接受捐赠利得等 营业外支出 包括非流动资产报废毁损损失 债务重组损失 非常损失 盘亏损失和公益性捐赠支出等 2020 3 27 50 3 账户设置 营业外收入账户性质 收入 损益 类账户账户结构 贷增借减 期末一般无余额 营业外支出账户性质 费用 损益 类账户账户结构 借增贷减 期末一般无余额 营业外收入与营业外支出之间不存在配比关系 不同于营业收入和营业费用 按现行准则规定 营业外收入和营业外支出应直接计入本年利润 期末结转后应无余额 收入类账户 费用类账户 2020 3 27 51 4 核算举例 见教材P124 例5 64 企业收到政府补助金84800元 存入银行 借 银行存款84800贷 营业外收入84800 例5 65 企业用银行存款支付公益性捐赠 借 营业外支出20000贷 银行存款20000 2020 3 27 52 2 所得税费用的核算 1 所得税费用的含义 企业按照国家税法的有关规定 根据企业某一经营年度实现的经营所得 按照规定的税率计算缴纳的税款 2 所得税费用的计算方法应交所得税额 应纳税所得额 所得税税率 利润总额 调整项目 为讨论问题简便起见 本教材不涉及利润总额的调整问题 假定以利润总额为基数直接计算企业的应纳税所得额 利润总额 一般为25 2020 3 27 53 例 假定京连公司利润总额为500000元 见后续计算 所得税税率为25 应交所得税额应为 500000 25 125000 元 3 账户设置 所得税费用账户性质 费用 损益 类账户账户结构 借增贷减 期末一般无余额 期末结转后应无余额 交纳数 费用 损益 类账户 2020 3 27 54 4 核算举例 见教材P126 例5 66 企业计算出本期应交所得税额为125000元 借 所得税费用125000贷 应交税费125000 实际交纳所得税时 借 应交税费125000贷 银行存款125000 2020 3 27 55 3 利润总额的计算 根据营业利润总额 435200元 和图5 12有关营业外收支资料 可计算京连公司的利润总额如下 435200 84800 20000 500000 元 营业利润 营业外收入 营业外支出 2020 3 27 56 4 净利润的计算净利润 500000 125000 375000 元 二 净利润形成的核算1 账户设置进行净利润形成的核算除涉及前面讲过的所有收入类和费用类账户 以上两类账户统称为损益类账户 此外 还应设置 本年利润 账户 实务中 企业的净利润并非采用以上公式计算出来的 可以通过账务处理完成 2020 3 27 57 期末结转入的各种收入 期末结转入的各种费用 关于收入和费用账户结转时间及期末余额情况说明 收入 费用 利润 收入 费用 亏损 2 表结法 年末一次结转 各月通过编制 利润表 计算当月实现利润 以上收入和费用账户1 11月末有余额 12月末结转后应无余额 1 账结法 每月末结转 通过 本年利润 账户计算当月实现利润 以上收入和费用账户没有余额 结转数结转数结转数结转数结转数结转数结转数结转数 结转数结转数结转数结转数 账户性质 利润 所有者权益 类账户账户结构 贷增借减 涉及的其他账户 涉及的其他账户 2020 3 27 58 2 核算举例 见教材P127 129 例5 67 企业在会计期末将本期实现的各项收入转入 本年利润 账户 借 主营业务收入2274000其他业务收入134000投资收益79280营业外收入84800贷 本年利润2572080 2020 3 27 59 例5 68 企业在会计期末将本期发生的各项费用 除所得税外 转入 本年利润 账户 借 本年利润2072080贷 主营业务成本1526400税金及附加55000其他业务成本20680销售费用46810管理费用395690财务费用2500营业外支出20000 2020 3 27 60 例5 69 企业在会计期末将计算出来的所得税转入 本年利润 账户 借 本年利润125000贷 所得税费用125000 根据 本年利润 该账户贷方转入的所有收入与借方转入的所有费用比较 即可求得本年净利润数 3 账户登记以上经济业务在总账账户中的记录情况见教材P129图5 13 2020 3 27 61 净利润形成核算的账户登记 本年利润 费用合计2197080 收入合计2572080 截止全部收入合计 2572080截止部分费用合计 2072080利润总额 500000 截止日常收入合计 2487280截止日常费用合计 2052080营业利润 435200 2020 3 27 62 五 利润分配业务的核算 一 利润分配的含义 企业根据法律 董事会等决议提请股东大会批准 对企业可供分配利润指定其特定用途 或分配给投资者的行为 包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等 指定特定用途部分 分配给投资者部分 2020 3 27 63 二 利润分配的顺序 提取法定盈余公积金 弥补以前年度亏损 净利润 剩余部分利润 未分配利润 2020 3 27 64 分配利润 年末余额 未分配利润 年末余额 未分配利润 三 账户设置 明细账户结构 利润分配 利润 所有者权益 类账户 盈余公积 所有者权益类账户 应付股利 利润 负债类账户 不再有余额 仍然有余额 2020 3 27 65 四 核算举例 例5 70 企业提取法定盈余公积金提取数 净利润 规定的提取比率本例 375000 10 37500 元 借 利润分配 提取法定盈余公积375000贷 盈余公积 法定盈余公积375000 2020 3 27 66 例5 71 企业分配给股东现金股利80000元 股票股利100000元 1 分配现金股利分录 借 利润分配 应付现金股利80000贷 应付股利80000 形成负债 不形成负债 直接增加实收资本等 见下页图示 2 分配股票股利分录 借 利润分配 转作资本的股利100000贷 实收资本 或 股本 100000 2020 3 27 67 利润分配年初余额 利润分配 未分配利润年初余额 分配利润 年末时其他明细账转入 年末余额 未分配利润 年末余额 未分配利润 关于转作股本分配及结转的账务处理 与 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 和 应付现金股利 等明细账户结构相同 也属于向投资者分配利润 但不同于现金股利 不增加企业负债 不再有余额 仍然有余额 2020 3 27 68 例5 72 企业用盈余公积弥补以前年度亏损 借 盈余公积28000贷 利润分配 盈余公积补亏28000 盈余公积28000提取数 例5 71 账户记录 2020 3 27 69 关于亏损结转以及用盈余公积弥补亏损的账务处理 已补亏数 年末转入亏损 年末结转数 年末结转数 亏损说明费用大于收入 年末时应从 本年利润 账户转入该账户借方 实现的利润应转入贷方 结转亏损 不再有余额 不再有余额 结平账户记录 弥补亏损 贷方余额 2020 3 27 70 例5 73 企业于会计期末结转本期实现的净利润375000元 业务基本含义 借 本年利润375000贷 利润分配 未分配利润375000 2020 3 27 71 例5 74 企业期末结清 利润分配 明细账户发生额 未分配利润 除外 业务基本含义 利润分配 未分配利润年末转入利润375000 217500 年末余额185500 未分配利润 以上明细账户在年末结转后应无余额 28000 该明细账户在年末结转后应有余额 即年末未分配利润 借方发生额 贷方发生额 2020 3 27 72 1 结清有借方发生额明细账户分录借 利润分配 未分配利润217500贷 利润分配 提取法定盈余公积37500 应付现金股利80000 转作资本的股利100000 2 结清有贷方发生额明细账户分录借 利润分配 盈余公积补亏28000贷 利润分配 未分配利润28000 2020 3 27 73 五 账户登记以上经济业务在总账账户中的记录情况见教材P134图5 14 2020 3 27 74 1 发生确实无法偿还的应付账款一笔 金额3000元 经批准转作营业外收入 2 因销售产品出借给大华公司包装物一批 收取大华公司交来的包装物押金590元 存入银行 3 大华公司因将包装物丢失 未能返还包装物 没收其全部押金590元 4 出售多余甲材料一批 取得价款收入1500元 收取销项税255元 存入银行 5 结转甲材料的销售成本 其账面价值为1000元 6 以现金支付出售甲材料的搬运费120元 7 出售专利权一项 取得价款收入1000元 存入银行 该专利权的账面价值为600元 8 接银行通知 已收取出租固定资产的租金收入850元 9 企业因火灾造成乙材料净损失7200元 10 以银行存款支付违约罚款500元 2020 3 27 75 11 收到股利收入2000元 存入银行 12 30日 结转本月实现的有关收入及费用 假设12月末 各有关损益类账户的本月发生额如下 主营业务收入85000元主营业务成本48000元销售费用4200元营业税金及附加1500元管理费用1300元财务费用800元营业外收入3600元营业外支出9000元其他业务收入4200元其他业务成本3000元投资收益2000元13 按以上利润总额的25 计提本月应交所得税 14 结转所得税到 本年利润 账户 15 假设12月初 本年利润 账户的贷方余额为250000元 分别按当年净利润的10 比例提取法定盈余公积金 16 按当年净利润的50 的比例向投资者分配利润 2020 3 27 76 1 发生确实无法偿还的应付账款一笔 金额3000元 经批准转作营业外收入 借 应付账款3000贷 营业外收入30002 因销售产品出借给大华公司包装物一批 收取大华公司交来的包装物押金590元 存入银行 借 银行存款590贷 其他应付款5903 大华公司因将包装物丢失 未能返还包装物 没收其全部押金590元 借