第四章-借贷记帐法的应用PPT课件.ppt

第四章借贷记帐法的应用 1 学习内容1 会计核算的基本前提2 筹集业务的核算3 采购业务的核算4 产品生产业务的核算5 产品销售业务的核算6 利润业务的核算 工业企业基本业务 2 学习要求全面掌握相关业务的会计分录编制及帐户的登记本章作用与地位借贷记帐法在工业企业日常业务核算中的应用本课程实务部分的核心内容 3 第一节会计核算的基本前提 会计核算的基本前提 P65 也称会计假设 是对会计核算所处时间 空间 计量等做的合理设定 为会计核算及方法的选择提供依据 是会计核算必须具备的条件 4 一 会计主体含义 指会计确认 计量 报告的特定单位 作用 界定会计核算的空间范围如 A公司销售产品一批给B商场 货款10万元尚未收回 A公司 应收账款 B商场 应付账款 销售 5 A公司的会计核算内容 空间 包括 公司的经营活动 投资者的经济活动 B企业的经济活动 6 二 持续经营含义 指在可以预见的将来 企业将会按当前的规模和状态继续经营下去 作用 规定了会计核算的时间范围 或经营的状态 如 资产的分类和按历史成本计价 收入 费用的确认等 7 企业进入破产清算 企业重组时期 三 会计分期含义 指将持续不断的经营活动期间划分为若干个会计期间 8 作用 为会计核算界定时间范围 是持续经营的补充 是会计基础产生的依据 权责发生制和收付实现制会计法规定 公历1月1日 12月31日为一个会计年度 按月进行结帐 即会计期间分为年度 季度和月份 2月份销售的商品收入10万 货款于3月收到 9 四 货币计量含义 在会计核算中对会计主体的生产经营活动采用统一的货币单位反映 作用 规定会计核算的计量标准 综合反映企业的经济活动 会计法规定 会计核算以人民币为记账本位币 业务收支以外币为主的企业 也可以选定某种外币作为记账本位币 但编制的会计报表应当折算为人民币反映 10 计量尺度 重量 长度 容积 台 件 人民币 美元 日元等 会计幽默 11 工业企业经营资金的循环与周转图 供应 生产 销售 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 货币资金 投入 采购 投产 制成 销售 退出 12 第二节筹集业务的核算 一 主要经济业务 1 投资筹资2 借款筹资 二 主要账户 P69 71 实收资本 短期借款 长期借款 库存现金 银行存款 原材料 固定资产 无形资产 掌握 帐户核算的内容 性质 结构 借贷方记录的内容 13 实收资本 实际收到的投入资本 投入资本的减少 一般不发生 期末余额 投入资本的总额 投资者 货币投资 投入数 实物投资 公允价值 无形资产 公允价值 短期借款 长期借款 借入的各种款项 归还的各种款项 期末余额 尚未归还的借款 贷款人 期限标准 一年 含一年 14 库存现金 企业收到的现金 期末余额 库存现金的实有数 企业支付的现金 银行存款 存入银行的款项 从银行付出的款项 期末余额 银行存款的实有数 币种 15 固定资产 企业购建 投资转入 融资租入 接受捐赠等增加的固定资产原价 出售 报废等减少的固定资产原价 期末余额 现有固定资产的帐面原价 固定资产的类别 固定资产使用中减少的价值 磨损 用 累计折旧 核算 后面讲 购买价 相关的费用 16 无形资产 购入和投资者投入的各种无形资产的实际成本 公允价值 出售和对外投资的各种无形资产帐面价 期末余额 现有的无形资产帐面原价 类别 无形资产包括 专利权 非专利 权商标权 著作权 土地使用权等 专利权 授予专利申请人对其发明创造在法定期限享有的专有权 非专利技术 企业不为外界所知 不受法律保护的专有技术 商标权 专门在指定的商品或产品上使用的名称或图案的权利 17 三 主要业务的会计分录1 企业收到投资者投入的资本 借 库存现金 固定资产 无形资产 原材料 贷 实收资本 实际收到的价值 例 1 4P71 72 18 例 海达公司收到某公司投入设备一台 该设备原始价值85000元 已提折旧25000元 评估作价90000元 借 固定资产90000贷 实收资本90000 例 海达公司收到国家投资400000元 款项存入银行 借 银行存款400000贷 实收资本400000 19 2 企业向银行或非银行的金融机构借款 借 银行存款 贷 长期借款 短期借款 例 5 6P72 例 海达公司于2月1日向银行借款150000元 期限3个月 年利率5 2 款项存入银行 借 银行存款150000贷 短期借款150000 20 课堂练习教材P109习题二 答案 1 借 银行存款500000贷 实收资本5000002 借 无形资产300000贷 实收资本3000003 借 固定资产185000贷 实收资本1850004 借 银行存款120000贷 短期借款120000 5 借 银行存款1100000贷 长期借款1100000 21 课堂练习 1 收到A公司投入款项40000元 已存入公司银行存款帐户 2 收到投资者投入的注册专利权一项 确认价值30000元3 收到B公司投入新设备一台价值28000元 设备已交付使用 4 收到C公司投入原材料一批 价值5000元 材料已验收入库 5 向银行取得6个月的周转借款8000元 已转入本公司银行存款 22 第三节采购业务的核算 一 主要经济业务1 固定资产的购进2 原材料的购进 二 主要帐户 P74 75 在途物资原材料周转材料预付帐款应交税费应付帐款应付票据 23 在途物资 材料的买价 采购费用 验收入库材料的实际采购成本 材料品种 期末余额 未验收入库的在途材料 材料的采购成本 买价 运杂费 合理损耗 挑选整理费P77 原材料 材料品种 验收入库材料的成本 从仓库发出材料的成本 期末余额 库存材料的实际成本 转 24 预付帐款 应交税费 供应单位 预付的货款 补付的货款 企业收到所购货物时冲销的预付货款 退回的多付款 期末余额 企业实际预付款 税种 企业应交的各种税款 企业已交的各种税款 期末余额 尚未交纳的税款 25 应付帐款 应付票据 供应单位 因购买材料 物资应付的货款 实际归还的货款 期末余额 企业尚未支付的货款数 供应单位 企业签发的商业汇票金额 已经支付或到期转出的汇票金额 期末余额 尚未到期的应付票据金额 26 三 主要业务的会计分录 一 购入不需要安装的固定资产 补充 借 固定资产 原价 贷 银行存款 例 海达公司购入不需要安装设备一台 价款26000元 运杂费等400元 款项以银行存款支付 借 固定资产26400贷 银行存款26400 27 二 材料采购核算的会计分录 材料采购流程 货币资金 采购 入库 领用 生产加工 具体业务 购进材料 验收入库 28 1 购入材料 尚未入库 货款已经支付 借 在途物资 材料采购成本 贷 银行存款 例 4 8P75 2 购入材料 尚未入库 货款尚未支付 借 在途物资 材料采购成本 贷 应付帐款 29 例 绿叶公司从长安公司购入D材料发票上注明 数量5吨 单价1500 货款7500元 长安公司代垫运费200元 材料尚未入库 货款暂未支付 借 在途物资7700贷 应付帐款7700 以上1 2情况属于 结算凭证到 材料未到 30 3 购入材料 验收入库 货款已经支付或签发商业汇票或预付帐款 借 原材料 材料采购成本 贷 银行存款 应付票据 预付帐款 例 4 7P754 10P764 12P77 31 4 购入材料 验收入库 货款尚未支付 借 原材料 材料采购成本 贷 应付帐款 例 4 9P76 以上3 4情况属于 结算凭证到 材料已验收入库 32 5 采购费用的计算与分配 两种材料共同承担的采购费用 分配率 采购费用 A重量 B重量 A分摊费用 A重量X分配率B分摊费用 B重量X分配率 例 4 13P77 作用计算每种材料的采购成本 33 6 结转入库材料的实际采购成本借 原材料 A B贷 物资采购 A B采购人员的差旅费记入 管理费用 例 4 13 34 例 某工业企业2005年8月1日购进A B C三种材料 其中A材料1 5吨 每吨10000元 B材料3吨 每吨5000元 C材料4 5吨 每吨8000元 以银行存款支付三种材料的外地运杂费1800元 按购进材料的重量 将外地运杂费在三种材料之间进行分配 并分别计算出三种材料的采购总成本 材料已验收入库 货款通过银行支付 35 1 计算运杂费用分配率 费用分配率 应分配运杂费 A B C三种材料总重量 1800 1 5 3 4 5 200 元 吨 2 计算各种材料应分摊的运杂费 A材料分摊运杂费 1 5 200 300 元 B材料分摊运杂费 3 2