《企业纳税实务》课后练习参考答案

企业纳税实务教材课后练习参考答案项目一 一、判断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 二、单项选择题1.A 2.D 3.C 4.D 5.B 6.C 7.B 8.B 9.D 10.C 11.A12.D 三、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.BC 4.AB 5.ABC 6.ABC 7.BCD 8.AB 9.ABC 10.ABCD 项目二 一、判断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.二、单项选择题1.B 2.A 3.C 4.D 5.D 6.B 7.D 8.A 9.D 10.B 11.A12.A 三、多项选择题1.AD 2.AC 3.ABD 4.ABC 5.ABC 6.ABC 7.AD 8.CD 9.AB 10.ABCD 11.BC 12.ACD 四、业务题1285012017%-30600=27540（元）2-25500+200(80+135)17%=83810（元）3销项税额=50800017%+600020（1+10%）17%+6000（1+10%）17%=91562（元）进项税额转出=5000017%+1000017%+8200017%=12920（元）应纳税额=91562-（70000-12920）=34482（元）4应纳增值税额=2001000(1+10%)17%=37400(元)5销项税额=（23400+11700）117%17%+17%+（+5850+117）117%17%=（元）进项税额转出=2000017%=3400进项税额=34000+17000+8500=59500（元）应纳增值税额=-(59500-3400)=（元）6（1）当期不予抵扣或退税的税额 480006.8(17%-15%)=6528(元)（2）当期应纳税额=17%-(-6528)= -9472(元)由于没有期初余额，期末留低税额为9472元。 （3）免抵退税额：480006.815%=48960元 （4）由于期末留抵税额免抵退税额 所以当期应退税额为9472元 （5）免抵税额：48960-9472=39488元会计分录：（1）实现出口销售收入时：借：银行存款 贷：主营业务收入 （2）实现内销收入时：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） （3）结转当期不予抵扣的税额时：借：主营业务成本 6528 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）6528 （4）出口抵减内销产品销项税额时：借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 39488 贷：应交税费应交增值税（出口退税） 39488 （5）结转应收退税补贴款借：其他应收款 9472 贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 9472项目三一、判断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 二、单项选择题1.A 2.D 3.A 4.C 5.A 6.D 7.A 8.B 9.C 10.A 11.A 12.D 13.D 14.A 15.A三、多项选择题1.ABCD 2.ABC 3.BCD 4.ABCD 5.ABC 6.AC 7.BD 8.BC 9.AC 10.BC 11.ABD 12.ABD 四、业务题1应纳税额=600100（1+5%）（1-30%）30%=27000（元）借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 90000 应交税费应交增值税（销项税） 15300 借：营业税金及附加 27000 贷：应交税费应交消费税 27002应纳消费税税额=68500（1+17%）20%+25020.5=6061.97（元）应纳增值税税额=68500（1+17%）17%=4940.17（元）借：营业外支出 9549.14贷：应交税费应交消费税 6061.97 -应交增值税(销项税) 4940.17 3（1）100240=24000（元） （2）40240=9600（元）（3）10240+4240=2400+960=3360（元） 本月应纳消费税税额=24000+9600+3360=36960（元）借：营业税金及附加 36000贷：应交税费应交消费税 36000 借：营业外支出 960贷：应交税费应交消费税 960 4受托方代收代缴消费税税额=（+40000）（1-30%）30%=60000（元）直接出售烟丝不纳消费税销售卷烟应纳消费税税额=500010036%+100150-30000=（元）A卷烟厂：第一种情况：加工时，已知有一半烟丝用于销售（1）购进原材料： 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 （2）发出委托加工物资： 借：委托加工物资 贷：原材料 支付加工费： 借：委托加工物资 40000应交税费应交增值税（进项税额） 6800贷：银行存款 46800 支付受托方代收代缴消费税： 借：委托加工物资 30000 应交税费应交消费税 30000 贷：银行存款 60000 完工入库： 借：库存商品 原材料 70000 贷：委托加工物资 （3）销售烟丝： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 30600 （4）销售卷烟： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 85000 计提消费税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 上缴消费税： 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 第二种情况：收回烟丝时，临时决定一半用于销售。（1）购进原材料： 借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 （2）发出委托加工物资： 借：委托加工物资 贷：原材料 支付加工费： 借：委托加工物资 40000应交税费应交增值税（进项税额） 6800贷：银行存款 46800 支付受托方代收代缴消费税： 借： 应交税费应交消费税 60000 贷：银行存款 60000 完工入库： 借：原材料 贷：委托加工物资 （3）销售烟丝： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 30600 结转成本： 借：主营业务成本 贷：原材料 70000 应交税费应交消费税 30000（4）销售卷烟： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 85000 计提消费税： 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 上缴消费税： 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 B烟厂： 借：银行存款 贷：主营业务收入 40000 应交税费应交增值税（销项税额） 6800应交税费应交消费税（代收代缴消费税 ） 600005（1）（60000+35000）（1-30%）30%=40714.29（元） （2）（80000+55000）（1-30%）30%=57857.14（元）当期应纳消费税税额=40714.29+57857.14=98571.43（元）项目四一、判断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 二、单项选择题1.B 2.C 3.D 4.D 5.B 6.A 7.A 8.C 9.B 10.D 11.B12.D 13.D 三、多项选择题1.ABC 2.ACD 3.ABC 4.BCD 5.BC 6.BC 7.ACD 8.CD 9.ABC 10.AB四、业务题1应纳营业税=(80000-5000-10000)3%=1950(元)2应纳营业税=(20+30-10)5%=2(万元)3应纳营业税=(-30000-9000-5000-10000)5%=2300(元)4应纳营业税=(7+10+2+12)10%=31000(元)5应纳营业税=(6000-800-1500)3%=111(万元)应扣缴甲设备公司营业税=8003%=24(万元)应扣缴A装饰公司营业税=15003%=45(万元)建筑公司实际应上交营业税总额为180万元6房产公司建造房屋，按建筑业税目征税；销售房屋，按销售不动产征税；出租房屋，按租赁业务征税。应纳营业税为：2100（1+10%）（1-3%）643%+405%+38005%=239.(万元)会计分录： 借：营业税金及附加 .66贷：应交税费应交营业税 .66项目五一、判断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 二、单项选择题1.B 2.B 3.C 4.C 5.D 6.C 7.C 8.B 9.A 10.B 三、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.BC 4.ABC 5.ACD 6.AD 7.AD 8.ABD四、业务题1每吨关税完税价格=20006.8+1000=14600(元)应纳关税=1460050010%=(元)借:在途物资 贷:应交税金-应交关税 银行存款 2关税完税价格=(420+80)(1+0.3%)+10=511.65(万元)应纳关税=511.6520%=102.33(万元)应纳增值税=(511.65+102.33)17%=104.3766(万元)借:在途物资 贷:应交税金-应交关税 银行存款 借:应交税金-应交关税 应交税金-应交增值税(进项税额) 贷: 银行存款 3应纳出口关税=450(1+50%)50%=150(万元)借:银行存款 贷:主营业务收入 借:营业税金及附加 贷:应交税金-应交关税 4应纳关税=(40+60)10%=10(万元)借:固定资产 贷:银行存款 5(1)应纳关税=20(20+2)20%=88(万元)应纳增值税额=20(20+2)(1+20%)(1-5%)17%=(元)应纳消费税额=20(20+2)(1+20%)(1-5%)5%=(元)借:在途物资 贷:应交税费-应交关税 -应交消费税 银行存款 借:库存商品 贷:在途物资 缴纳进口关税增值税消费税借:应交税费-应交消费税 -应交关税 -应交增值税 贷:银行存款 (2)运费抵扣增值税额=500007%=3500(元)借:库存商品 46500 应交税金-应交增值税(进项税) 3500 贷:银行存款 50000销项税额=58.516(1+17%)17%=(元)借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税)将自用小车的增值税进项税额转出借:固定资产-小车 .70 贷:库存商品 .50 应交税费-应交增值税(进项税额转出)94834.2010月份应纳的增值税=-3500+94834.2=.20(元)项目六一、判断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15.二、单项选择题1.C 2.A 3.B 4.D 5.D 6.C 7.C 8.B 9.C 10.D 11.C 12.C 13.C 14.C 15.C 16.C 17.C 18.B 三、多项选择题1.BC 2.ABC 3.AC 4.ACD 5.ABC 6.ABCD 7.BD 8.BD 9.BC 10.ABCD 11.ABD 12.ABCD 四、业务题1（1）该企业2008年度应纳税所得额 A、收入总额=800+40+5=845（万元）B、准予扣除项目金额=430+80+20+10+（3-1）+7.2+23=572.2(万元)C、该企业2008年度应纳税所得额=845-572.2=272.8（万元）（2）该企业2008年度应纳所得税额=272.825%=68.2(万元)2(1)该企业年度利润总额=500+40+10-300-40-35-30-15-20=110（万元）(2)业务招待费扣除限额=5005=2.5(万元)，按实际支出的60%计算=560%=3（万元），32.5，业务招待调增所得额=5-2.5=2.5（万元）(3)职工集资利息调增所得额=15-10010%=5（万元）(4)公益救济性捐赠调增所得额=20-11012%=6.8（万元）(5)国债利息收入调减所得额=10万元；(6)应纳税所得额：110+2.5+5+6.8-10=114.3万元(7)应缴纳所得税额=114.325%=28.575(万元)3(1)会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170（万元）（2）广告费调增所得额=450-250015%=75（万元）（3）业务招待费调增所得额=15-1560%=6（万元） 25005=12.5万元1560%=9万元（4）捐赠支出应调增所得额=30-17012%=9.6（万元）（5）支付税收滞纳金调增所得额=6万元（6）职工福利费调整所得额=25-15014%=4(万元)职工教育经费调增所得额=4-1502.5%=0.25 (7)应纳税所得额=170+75+6+9.6+6+4+0.25=270.85(万元)(7)2008年应缴企业所得税额=270.8525%=67.7125(万元)4(1)递延所得税资产增加=62025%=155(万元)递延所得税负债增加=14025%=35(万元)递延所得税=35-155=-120(2)应纳税所得额=1500-100+120-140+400+220=2000(万元)应交所得税=200025%=500(万元) (3) 所得税费用=500-120=380(万元)2008年确认所得税费用的会计分录:借:所得税费用 递延所得税资产 贷:应交税费-应交所得税 递延所得税负债 (4)2009年递延所得税资产的年末余额=54025%=135万元2009年递延所得税资产减少额=155-135=20万元(5) 2009年递延所得税负债的年末余额=20025%=50万元2009年递延所得税负债增加额=50-35=15万元递延所得税=15+20=35(万元)(6)应纳税所得额=2000+20+400+120-200=2340（万元）应交所得税=234025%=585万元所得税费用=585+35=620编制2009年确认所得税费用的会计分录:借:所得税费用 贷:应交税费-应交所得税 递延所得税负债 递延所得税资产 5资产负债表债务法的会计处理如下：（1）暂时性差异及相关指标的界定： 计量单位：万元第一年第二年第三年第四年第五年年初口径年末口径年末口径年末口径年末口径年末口径账面原价450450450450450450累计折旧090180270360450折余价值450360270180900账面价值450360270180900计税基础45030018090300差异余额0609090600税率33%33%25%25%25%25%差异变动额060300-30-60递延所得税负债余额019.822.522.5150递延所得税负债变动额019.82.70-7.5-15第一年的递延所得税负债余额=年末差异余额33%第二年第五年末的递延所得税负债余额=年末差异余额25%（2）在资产负债表债务法下的所得税处理过程： 单位：万元项目第一年第二年第三年第四年第五年税前会计利润100250300380470应纳税暂时性差异的变动额60300-30-60应税所得额40220300410530当期应交所得税13.272.675102.5132.5递延所得税19.82.7-7.5-15本期所得税费用3375.37595117.5（3）会计分录如下：第一年：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 递延所得税负债 第二年：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 递延所得税负债 27000第三年：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 第四年：借：所得税费用 递延所得税负债 75000贷：应交税费应交所得税 第五年：借：所得税费用 递延所得税负债 贷：应交税费应交所得税 项目七一、判断题1. 2 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、单项选择题1.B 2.D 3.B 4.B 5.B 6.D 7.B 8.C 三、多项选择题1.ABD 2.BC 3.BD 4.BC 5.ABD 6.ABC 7.BD 8.ABCD 四、业务题1应纳税所得额=80000(1-10%)(1-20%)=57600(元)公益性捐赠扣除限额=5760030%=17280(元)应纳税额=(57600-17280)30%-2000=10090(元) 2A公司代扣代缴个人所得税额=80010%-25=55(元)B公司代扣代缴个人所得税额=(2800-2000)10%-25=55(元)自行申报应补缴的个人所得税额=(2800+800-2000)10%-25-55-55=25(元)（1）A公司代扣代缴税款时： 借：应付职工薪酬 55 贷：应交税费代扣个人所得税 55（2）A公司上缴税款时： 借：应交税费代扣个人所得税 55 贷：银行存款 553（1）每月工资、薪金所得2000元不需缴税（2）12个月奖金所得应纳税额=840010%-25=815（元）（3）公益性捐赠扣除限额=40000（1-20%）30%=9600（元） 劳务报酬所得应纳税额=40000（1-20%）-960030%-2000=4720(元)（4）股息所得应纳税额=500020%=1000（元）（5）省人民政府颁发的科技奖20000元免税 12月份应缴纳个人所得税税额=815+4720+1000=6535（元）4（1）工资、薪金所得应纳税额=（3960012-2000）10%-25 12=1260(元)（2）稿酬所得应纳税额=（2000-800）20%（1-30%）=168（元）（3）A国扣除限额=8000（1-20%）20%=1280（元） 已在A国缴纳1400元，故不需补税，其差额120元可在以后连续5年内用超过A国的扣除限额余额部分继续补扣（4）B国扣除限额=300020%+（2000-800）20%=840（元） 已在B国缴纳700元，应补缴140元应纳税总额=1260+168+140=1568（元）5甲：应纳税所得额=（4400-2000-125）（1-15%）=2676.47（元） 应纳税额=3147.0615%-125=276.47（元）（1） 支付工资时：借：应付职工薪酬 4676.47贷：现金 4400 应交税费代扣个人所得税 276.47（2） 上缴税款时：借：应交税费代扣个人所得税 276.47贷：银行存款 276.47 乙：应纳税额=（2800-2000）10%-25=55（元）（1） 代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬 55贷：应交税费代扣个人所得税 55（2） 上缴税款时：借：应交税费代扣个人所得税 55 贷：银行存款 55项目八一、判断题1. 2 . 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.二、单项选择题1.D 2.C 3.A 4.A 5.B 6.C 7.A 8.A 9.C 10.C 三、多项选择题1.ACD 2.ABC 3.CD 4.CD 5.AC 6.ABCD 7.AC 8.ABCD 9.BC 10.AB四、业务题1、城市维护建设税=（100+20+10）7%=9.1(万元)教育费附加=(100+20+10)3%=3.9(万元)借: 营业税金及附加 贷: 应交税费-应交城市维护建设税 91000 应交税费-应交教育费附加 390002应纳印花税=(+)0.3=7500(元)借: 管理费用 7500 贷: 银行存款 75003应纳印花税=52+0.05+(+)0.5+125=3120(元)借: 管理费用 3120 贷: 银行存款 31204城镇土地使用税=(10000-1000)8=72000(元)借: 管理费用 72000 贷: 应交税费-应交城镇土地使用税 720005房产税=1500(1-20%)1.2%+500(1-20%)1.2%312+5912%=21(万元)借: 管理费用 贷: 应交税费-应交房产税 6车船税=20690+5600+3400=15000(元)借: 管理费用 15000 贷: 应交税费-应交车船税 150007车船税=100054+20083=24800(元)借: 管理费用 24800 贷: 应交税费-应交车船税 24800项目九一、判断题1. 2 . 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 二、单项选择题1.C 2.A 3.D 4.A 5.B 6.C 7.A 8.D 9.A 三、多项选择题1.ABD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCDE 5.ABCDE 6.ABC 7.ABD 8.ABCD 9.AB 10.ABCD四、业务题1（1）若A、B、C、D为子公司，则应纳所得税的计算为：A公司应纳所得税额=50025%=125（万元）B公司应纳所得税额=40025%=100（万元）C公司应纳所得税额=30020%=60（万元）D公司和总公司的亏损留作以后年度弥补。该集团公司2004年度合计应缴纳企业所得税为：125+100+60=285（万元）（2）若A、B、C、D为分公司，本身不独立核算，那么，各分支机构的年度计税所得额都要并入总机构缴纳所得税。其应纳所得税额为：（500+400+300-300-100）15%=120（万元）企业合并纳税，一是各自之间的亏损可以弥补，二是由于总机构位于税率较低的地区，汇总纳税可以降低税率，节约税款165万元。对于设立之初亏损的分支机构，或者在总公司亏损、分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈利相抵的好处，另外，如果分公司处于税率较高的地区，通过汇总纳税，可以实现规避高税率的目的。反之，分支机构则宜选择子公司的形式。2方案一：商品7折销售，价值100元的商品售价70元（）增值税：应缴增值税额70（17%）17%-60（17%）17%1.45（元）。（）企业所得税：利润额70（117%）-60（117%）8.55（元），应缴所得税额8.5525%2.14（元），税后净利润8.55-2.146.41（元）。方案二：购物满100元，赠送价值30元的商品（）增值税：销售100元商品时应缴增值税100（117%）17%-60（117%）17%5.81（元）。赠送30元商品视同销售时应缴增值税30（117%）17%-18（117%）17%1.74（元）。合计应缴增值税5.811.747.55（元）。（）个人所得税：为保证让利顾客30元，商场赠送价值30元的商品应不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此，赠送该商品时商场需代顾客偶然所得缴纳的个人所得税额为：30（1-20%）20%7.5（元）。（）企业所得税：利润额100（117%）-60（117%）-18（117%）-7.511.30（元）。由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此应纳企业所得税额100（117%）-60（117%）25%8.55（元）。税后利润11.30-8.552.75（元）。方案三：购物满100元返还现金30元（）增值税：应缴增值税税额100（117%）-60（117%）17%5.81（元）。（）个人所得税：应代顾客缴纳个人所得税7.5（同上）。（）企业所得税：利润额100（117%）-60（117%）-30-7.5-