账户和复试记账PPT课件.ppt

CH02账户与复试记账 TheAccountandDoubleEntryBookkeeping 会计学 1 会计分录 本节内容 复式记账原理 会计科目和会计账户 会计科目和会计账户 本章重点及难点 会计科目的分类编制会计分录账户的登记 账户登记和试算平衡 2 1 会计科目 accounttitle 概念 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目 会计对象 会计要素 会计科目 3 库存现金 cashonhand 银行存款 cashinbank 交易性金融资产 Tradingfinancialassets 应收票据 notesreceivable 应收账款 accountsreceivable 其他应收款 otherreceivables 在途物资 materialsintransit 原材料 Rawmaterials 库存商品 finishedgoods 坏账准备 baddebts 预付账款 advancetosupplier 1 资产类会计科目 4 长期股权投资 long terminvestmentonstocks 固定资产 fixedassets 累计折旧 accumulateddepreciation 无形资产 intangibleassets 长期待摊费用long termamortization 1 资产类会计科目 5 短期借款 short termloans 应付账款 accountspayable 应付票据 notespayable 应付职工薪酬 salariespayable 应交税费 Taxpayable 长期借款 long termloans 2 负债类会计科目 6 3 共同类科目 既具有资产类科目的特性 又具有负债类科目的特性清算资金往来科目衍生工具 7 实收资本 paid incapital 资本公积 capitalreserves 盈余公积 surplusreserves 本年利润 profit 利润分配 profitdistribution 4 所有者权益类会计科目 8 生产成本 productioncost 制造费用 manufacturingexpenses 5 成本类会计科目 9 收入 revenue 主营业务收入 Primeoperatingrevenue 其他业务收入 Otheroperatingrevenue 营业外收入 non operatingrevenue 投资收益 investmentincome 费用 expense 主营业务成本 costofgoodssold 其他业务支出营业外支出 non operatingexpenses 销售费用 operatingexpenses 管理费用 administrativeexpenses 财务费用 interestexpenses 所得税费用incometaxexpense 6 损益类会计科目 10 课后阅读理解 会计科目表 11 2 会计科目的分级 总分类核算科目 总账科目 对会计要素进行总括核算的科目明细分类核算科目 明细科目 对总账科目反映的会计要素进一步分类核算的科目应收账款 地区 单位 总账科目 明细科目 12 3 会计账户 账户是按照会计科目在账簿中开设的 具有一定的格式和结构 用来全面 系统 连续记录企业经济业务活动的工具 设置账户是会计核算的专门方法之一 13 会计科目 本期期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少发生额 银行存款 结构和内容 账户 14 1 账户的名称 2 登账的日期 3 记账凭证的种类和编号 4 摘要 5 增加和减少的金额及余额 15 账户的简化格式 T字形 丁字形 在会计教学中为方便起见通常使用简化格式的账户 简化格式的账户是由借方和贷方两个金额栏组成的 16 会计科目是账户的名称 账户以会计科目作为户头 会计科目的核算内容通过账户反映出来 账户具有一定的格式和结构 会计科目只是对会计要素进行分类的名称 账户与会计科目的关系 区别 联系 都要对经济业务进行分类 都要说明一定的经济业务内容 17 会计要素 会计科目 资产类账户 成本类账户 收入类账户 负债类账户 所有者权益类账户 费用类账户 账户的分类 18 会计分录 本节内容 复式记账原理 会计科目和会计账户 复式记账原理 本章重点及难点 会计科目的分类编制会计分录账户的登记 账户登记和试算平衡 19 记账方法 bookkeepingsystem 单式记账 一笔经济业务只在一个账户中登记 复式记账 一笔经济业务必须以相等的金额在两个或两个以上的相关账户中登记 借贷记账法 Debit creditbookkeeping 增减记账法收付记账法 20 1 借贷记账法的理论基础 100000 40000 60000 一个企业刚组成 有货币资金10万元 其中6万元所有者投入 4万元从债权人出借入 会计等式 亦即 资产 负债 所有者权益 21 2 借贷记账法的记账符号 借 debit贷 Credit 在 T 账户中有其固定的位置 22 3 不同类型的账户结构 账户的结构 是指在账户中如何记录会计要素的增减变化及其余额 即在那一方登记增加数 那一方登记减少数 余额在那一方 23 从会计等式推导账户的结构 24 账户的结构 资产类账户 借方资产账户贷方期初余额本期增加数本期减少数本期发生额本期发生额期末余额借增 贷减 余在借 25 账户实例分析 借方银行存款贷方期初余额100050002000600030001100050007000 26 账户的结构 负债及所有者权益类账户 借方负债及所有者权益贷方期初余额本期减少数本期增加数本期发生数本期发生数期末余额借减 贷增 余在贷 27 账户实例分析 借方短期借款贷方期初余额100050002000600030006000100005000 28 账户的结构 收入类账户 借方收入贷方本期减少数本期增加数或转销数本期发生数本期发生数同负债类 期末结账后无余额 29 账户的结构 成本 费用类账户 借方成本 费用账户贷方本期增加数本期减少数或转销数本期发生数本期发生数同资产类 期末结账后无余额 30 将上述账户结构进行归纳可有 资产增加费用成本增加负债及所有者权益减少收入减少 转出 资产减少费用成本减少 转销 负债及所有者权益增加收入增加 期末余额 资产余额 期末余额 负债及所有者权益余额 借方 贷方 31 账户的期末余额 资产类账户的期末余额 期初余额 借方本期发生额 贷方本期发生额负债及所有权益类账户的期末余额 期初余额 贷方本期发生额 借方本期发生额 32 有借必有贷 借贷必相等 4 记账规则 1 对任何一个经济业务都必须以相等的金额 在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 2 对每一项经济业务都应当做借贷增减相反的记录 即 33 会计分录 本节内容 复式记账原理 会计科目和会计账户 会计分录 本章重点及难点 会计科目的分类编制会计分录账户的登记 账户登记和试算平衡 34 1 账户的对应关系和对应账户 运用借贷记账法 对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记 复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系 就称为账户的对应关系 存在对应关系的账户 互为对应账户 35 将现金10000元存入银行 银行存款 库存现金 借贷 借贷 10000 10000 上述经济业务中 现金 和 银行存款 账户之间存在对应关系 因而 现金 和 银行存款 账户互为对应账户 36 应在哪些账户中登记 应登记在账户的哪一方 各账户中登记的金额是多少 经济业务 对上述问题进行确认 在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称 方向 金额的记录就是会计分录 2 会计分录 37 1 编制会计分录的方法与步骤 企业向银行借入短期借款50000元 涉及资产 负债要素 银行存款 短期借款 银行存款与短期借款同增 记入 银行存款 借方与 短期借款 贷方 应记入50000元 借 银行存款50000 贷 短期借款50000 分析涉及要素 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 明确记账金额 正确书写分录 38 2 会计分录的内容 格式及书写要求 会计分录的内容 借 银行存款50000 贷 短期借款50000 应记方向 应记账户 应记金额 会计分录的格式 39 复合会计分录是指在一个会计分录中 有多个借方账户或贷方账户 包括一借多贷 一贷多借或多借多贷的会计分录 借 原材料60000贷 银行存款58000现金2000 简单会计分录是指在一个会计分录中 只有一个借方账户和一个贷方账户 即一借一贷的会计分录 借 现金5000贷 银行存款5000 3 会计分录的种类 40 借贷记账法的原理是会计等式 所以会计分录的核算符合经济业务对会计等式的影响这四种情况 等式两边同增的经济业务 等式两边同减的经济业务 等式左边此增彼减的经济业务 等式右边此增彼减的经济业务 4 会计分录实例分析 41 例一 收到股东投资款50000元 存入银行 1 银行存款增加 实收资本增加2 资产增加记借方 所有者权益增加记贷方分录 借 银行存款50000贷 实收资本50000例二 从银行贷款10000元存入银行 1 短期借款增加 银行存款增加2 负债增加记贷方 资产增加记借方分录 借 银行存款10000贷 短期借款10000例三 购入A材料 材料已经验收入库 用银行存款支付材料款5000元 1 银行存款减少 原材料增加2 资产增加记借方 资产减少记贷方分录 借 原材料 A材料5000贷 银行存款5000 42 例四 购入B材料 材料已经验收入库 用银行存款支付材料款2000元 1 银行存款减少 原材料增加2 资产增加记借方 资产减少记贷方分录 借 原材料 B材料2000贷 银行存款2000例五 收到一笔现金收入款9000元1 现金增加 收入增加2 资产增加记借方 收入增加记贷方分录 借 库存现金9000贷 主营业务收入9000例六 以现金支付广告费2000 1 现金减少 广告费 销售费用 增加2 资产减少记贷方 费用增加记借方分录 借 销售费用2000贷 库存现金2000 43 账户登记和试算平衡 会计分录 本节内容 复式记账原理 会计科目和会计账户 账户登记和试算平衡 本章重点及难点 会计科目的分类编制会计分录账户的登记 44 账户的登记 过账 将会计分录的内容登记到账户借贷记账法的试算平衡总分类账与明细分类账的平行登记 主要内容 45 银行存款 50000 10000 5000 2000 60000 7000 53000 实收资本 50000 50000 50000 短期借款 10000 10000 10000 原材料 5000 2000 7000 7000 账户的登记 46 现金 9000 2000 9000 2000 7000 主营业务收入 9000 9000 9000 销售费用 2000 2000 2000 47 试算平衡是为了验证会计记录的正确性 根据会计等式和复式记账原理 对本期各账户的全部记录进行汇总 试算 以检验其正确与否的一种专门方法 借贷记账法的试算平衡有发生额平衡法和余额平衡法 账簿 借贷记账法的试算平衡 账簿记录是否正确 必须通过试算平衡进行验证 会计分录 过账 48 发生额平衡法 全部账户本期 全部账户本期借方发生额合计数贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 有借必有贷 借贷必相等 的记账规则 49 余额平衡法 全部账户期初 末 全部账户期初 末 借方余额合计数贷方余额合计数 理论依据 平衡公式 资产 负债 所有者权益 50 试算平衡表2008年6月30日 9000 2000 60000 7000 7000 10000 50000 9000 2000 78000 78000 7000 53000 7000 10000 50000 9000 2000 69000 69000 51 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系 可以用来检查和验证账户记录的正确性 编制试算平衡表的优点 52 总分类账户是按照总分类会计科目设置 用货币作为统一计量单位进行登记 提供总括核算资料的账户 明细分类账户是按照明细科目开设的 用来提供详细核算资料的账户 原材料 总分类账与明细分类账的登记 53 联系 总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映 因而其核算内容是相同的 总账与明细分类账的关系 联系 区别 区别 总账提供的是总括指标 对所属明细账起统驭作用 明细账提供详细指标 对总账起辅助补充的作用 54 总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后 既要在有关的总账账户中进行登记 又