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文档简介

第三节预付账款及其他应收款 一 预付账款的内容 一 预付账款的概念 二 与应收账款的比较相同点 都代表企业的债权 不同点 预付账款产生于购货活动 代表的是收货的权利 应收账款产生于销货活动 代表的是收款的权利 三 预付账款的账户设置 预付账款 资产类账户借预付账款贷 企业按照合同规定预付给供应单位的款项 属暂付款 预付的款项补付的款项 收到所购物质的应付金额退回多付款项 企业实际预付的款项 预付账款 按供货单位设置明细账 按照现行制度规定 预付款项情况不多的企业 也可以将预付款项直接计入 应付账款 账户的借方 不设 预付账款 账户 在期末编制会计报表时 需要对 应付账款 的明细账进行分析 分别填列 应付账款 和 预付账款 项目 四 预付账款的账务处理 预付货款时 按实际预付金额入账 借 预付账款 XXX贷 银行存款收到预购的物资时 根据发票账单等列明应计入购入物资成本的金额入账 借 在途物资 原材料应交税费 应交增值税 进项税额 贷 预付账款 XXX补付货款时 借 预付账款 XXX贷 银行存款退回多付款时 借 银行存款贷 预付账款 XXX 五 预付账款案例分析 案例1 教材pg54 例7 二 其他应收款 一 其他应收款的概念和核算范围 二 其他应收款核算的账户设置 其他应收款 资产类账户 借其他应收款贷发生的各种其他应收款收回其他应收款项尚未收回的其他应收款 其他应收款 按项目分类 并按不同的债务人设置明细账 其他应收款是指企业除应收账款 应收票据 预付账款之外的其他各种应收 暂付款项 包括不设置 备用金 账户的企业拨出的备用金 应收的各种赔款 罚款 存出保证金 应收的出租包装物租金应向职工收取的各种暂付款项 应收 暂付上级单位的款项等 三 其他应收款的账务处理 发生各种其他应收款项时 借 其他应收款 XX贷 银行存款 库存现金收回其他应收款时 借 银行存款 库存现金贷 其他应收款 XX 四 其他应收款的案例分析 案例见教材pg55 56 例12 例13 例14 例15 例16 五 备用金制度 备用金是指付给企业内部各部门和职工个人用于日常零星支出以及出差使用的现金 备用金的管理制度 定额管理 非定额管理1 定额备用金 先拨付 再使用 然后补足 适用于经常使用备用金的部门和职工个人 2 非定额备用金 实报实销 适用于不经常使用备用金的部门和职工个人 定额备用金核算案例分析 案例一 教材pg 55 例8 例9 案例二 某企业的供销部门实行定额备用金制度 会计部门以现金支票拨付备用金定额6000元 当以现金支票拨付备用金定额时 会计部门应作分录 借 其他应收款 备用金 供销科6000贷 银行存款6000供销部门凭发票报销5000元 以现金支票补足备用金 借 管理费用5000贷 银行存款5000 非定额备用金核算案例分析 案例 教材pg55 例10 例11两种备用金制度下
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