会计的含义与特征

1 会计的含义与特征会计的含义与特征 1 含义 会计是以提供会计信息和提搞经济效益为目标 以货币作 为主要计量单位 运用专门的程序和方法 对会计主体的经济活动和经济行为进行连续 系统 全面 综合地反映和控制的价值管理活动 特征 1 以货币作为主要计量单位 2 会计记录要有真凭实据 3 会计反映应当连续 系统 全面和综合 4 会计的基本 职能是反映与控制 5 需要运用专门的程序和方法 6 会计的本质是一种价值管理活动 2 会计信息质量特征会计信息质量特征 1 可靠性 也称真实性 指会计信息能够反映企业财务状况和经营 成果的真相 丝毫不加掩饰 2 相关性 指所提供的会计信息与使用者的决策有关 可以 增进使用者的预测和决策能力 从而影响其投资或其他经济行为 3 可理解性 指企业提 供的会计信息应当清晰明了 便于财务会计报告使用者理解和使用 4 可比性 指企业提 供的会计信息应当口径一致 5 实质重于形式 指企业应当按照交易或者事项的经济实质 进行会计确认 计量和报告 不应仅以交易或者事项的法律形式为依据 6 重要性 指企 业提供的会计信息应当反映与企业财务状况 经营成果和现金流量等相关的所有重要交易 或者事项 7 谨慎性 指企业对交易或者事项进行会计确认 计量和报告应当保持应有的 谨慎 不应高估资产或者收益 低估负债或者费用 8 及时性 指企业对于已经发生的交 易或者事项 应当及时进行会计确认 计量和报告 不得提前或者延后 3 会计要素会计要素 1 资产 指企业过去的交易或事项形成的 由企业所拥有或者控制的 预期 会给企业带来经济利益的资源 2 负债 指企业过去的交易或者事项形成的 预期会导致 经济利益流出企业的现实义务 3 所有者权益 指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩 余权益 4 收入 指企业日常活动中形成的 会导致所有者权益增加 与所有者投入资本 无关的经济利益的总流入 5 费用 指企业在日常活动中形成的 会导致所有者权益减少 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 6 利润 是企业在一定会计期间的经营成 果 它是收入扣减费用后 再加上直接计入当前损益的利得 减去直接计入当前损益的损 失后的差额 4 会计核算的基本前提会计核算的基本前提 1 会计主体 也称会计实体或会计个体 是指会计为之服务的 特定单位 2 持续经营 指企业的生产经营活动可以按照既定的目标无限期的延续下去 3 会计分期 也称会计期间前提 是指对企业持续进行的生产经营活动根据需要划分为 一定的期间 4 货币计量 指在会计核算过程中采用货币作为计量单位来记录 计量与报 告企业的经济活动过程及其结果 基础 指会计确认的时间基础 1 收付实现制 以收入 和费用的收之期间为标准确认收入和费用的方法 全责发生制 以收入和费用的归属期间 为标准确认收入和费用的方法 5 会计凭证的意义会计凭证的意义 是记录经济业务 明确经济责任的书面证明 是登记账薄的依据 作 用 1 通过会计凭证的填制和审核可以检查监督各项经济业务是否合理 合法 有效 2 可以证明经济业务的发生和完成情况 并通过履行必要的凭证手续 加强经营管理上 的岗位责任制度 6 对于现金收支规定对于现金收支规定 主要了解 四规定 六不准 1 四规定 即当日送存 不得坐 支 提现写明用途 特殊情况申请审核 2 六不准 即不准白条抵库 不准谎报用途 不准代人存取 不准私人存储 不准保留账外公款 不准私设小金库 7 银行存款未达账项的处理方法银行存款未达账项的处理方法 应编制 银行存款余额调节表 进行调节 调节时 依 据的公式如下 企业银行存款日记账余额 银行已收企业未收的款项 银行已付企业未付 的款项 银行对账单余额 企业已收银行未收的款项 企业已付银行未付的款项 调节后 双方余额如果不相等 表明企业或银行的记账有错误 需要进一步查对 找出原因 更正 错误的记录 双方余额如果相等 一般说明双方记账没有错误 8 长期股权投资的成本法和权益法一 适用范围不同长期股权投资的成本法和权益法一 适用范围不同 1 成本法适用的范围 注意变化的 部分 1 企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资 与旧准则不同 2 企 业对被投资单位不具有控制 共同控制或重大影响 且在活跃市场没有报价 公允价值不 能可靠计量的长期股权投资 2 权益法适用的范围 1 共同控制 2 重大影响 两种 方法的比较 成本法注重的是初始投资成本 受资企业的其他变动 投资企业一般不做调 整 权益法注重受资企业的所有者权益 只要受资企业的所有者权益变动了 投资企业也 随之进行调整 投资单位采用成本法时 长期股权投资的账面价值不受被投资单位盈亏和 其他权益变动的影响 只有在被投资单位分配现金股利的时候 才确认投资收益 相应的 调整长期股权投资的账面价值 权益法下 长期股权投资的账面价值受被投资单位的所有 者权益变动的影响 因为长期股权投资的账面价值是需要根据被投资单位的所有者权益进 行调整的 9 利润的计算方法 利润的计算方法 1 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 公允价值变动损失 投资收 益 投资损益 2 利润总额 营业利润 营业外收入 营业外支出 3 净利润 利润总 额 所得税费用 10 存货项目 存货项目 应根据 在途物质 材料采购 原材料 发出商品 库存商品 周转材料 委托加工物资 委托代销商品 受托代销商品 生产成本 等科目 期末余额合计 减去 受托代销商品款 存货跌价准备 科目期末余额后的金额填列 材料采用计划成本核算 以及库存商品采用采用计划成本或售价核算的企业 还应按加或 减材料成本差异 商品进销差价后的金额填列 11 利润表的性质利润表的性质 是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表 利润表是根据 收 入 费用 利润 这一会计等式 按照各项收入 费用以及构成利润的各个项目分类分项 编制而成的 从反映企业经营资金运动的角度看 它是一种反映企业经营资金运动动态表 现的报表 所以也称为动态财务报表 作用 1 为企业经营成果的分配提供重要依据 2 据以评价和考核企业的经营业绩 3 据以分析和评价企业的经营成果和获利能力 4 据以分析和预测企业未来的现金流量 5 帮助企业管理当局进行经营决策 12 现金流量表的编制基础 现金流量表的编制基础 一 现金 现金 是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款 不能随时用于支付的存款不 属于现金 现金主要包括 1 库存现金 库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金 与 现金 科目的核算 内容一致 2 银行存款 银行存款是指企业存人金融机构 可以随时用于支取的存款 与 银行 存款 科目核算内容基本一致 但不包括不能随时用于支付的存款 例如 不能随时支取的 定期存款等不应作为现金 提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内 3 其他货币资金 其他货币资金是指存放在金融机构的外埠存款 银行汇票存款 银 行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款和存出投资款等 与 其他货币资金 科目核 算内容一致 二 现金等价物 现金等价物 是指企业持有的期限短 流动性强 易于转换为已知金额现金 价值变 动风险很小的投资 其中 期限短 一般是指从购买日起 3 个月内到期 例如可在证券 市场上流通的 3 个月内到期的短期债券等 2 2013 年 5 月 2 日 甲公司以 410 万元 含已宣告但尚未发放的现金股利 10 万元 购入乙 公司股票 100 万股作为交易性金融资产 令支付相关税费 5 万元 2013 年 5 月 10 日收到 上述 10 万元现金股利 2013 年 5 月 25 日出售全部股票 每股成交价 4 5 元 另支付相关 税费 6 万元 要求 编制买入股票 收到股利及出售股票时的会计分录 答案 1 2013 年 5 月 2 日买入股票时 借 交易性金融资产 400 应收股利 10 投资收益 5 贷 银行存款 415 2 2013 年 5 月 10 日收到股利时 借 银行存款 10 贷 应收股利 10 3 2013 年 5 月 25 日出售股票时 借 银行存款 446 贷 交易性金融资产 400 投资收益 46 5 2000 年 12 月某企业购买生产用设备一台 支付买价 10 万元 增值税款 17 000 元 运输过程中支付运杂费 3 000 元 以上款项均以银行存款支付 运回企 业后直接投入使用 该设备预计使用 10 年 净残值率为 5 企业采用直线法 计提折旧 2003 年 1 月将该设备出租 月租金 3000 元 当月租金已通过银行 收取 要求 编制取得固定资产时的会计分录 计算年折旧率 年折旧额 月折旧额并编制月末计提折旧的会计分录 编制该固定资产出租时收取租金 月末计提折旧的会计分录 12 分 答案 取得时 借 固定资产 120 000 贷 银行存款 120