第二章货币资金应收项目1ppt课件.ppt

P26 第一节货币资金 现金银行存款其他货币资金 管理规范 合理分工 相互牵制岗位轮换 授权批准 责任追究 货币资金的 内控制度 支付申请 支付审批 支付复核 办理支付 货币资金支付程序 身边的内控 一现金核算举例 借 其他应收款 张山2000贷 现金2000 张山现金预支差旅费2000 借 管理费用2000贷 其他应收款 张山2000 会计分录 二现金运动规律 30000 现金盘点 短款500元 原因不明 待处理 500 经查 是出纳责任 责成其赔偿 500 500 借 待处理财产损溢500贷 现金500 借 其他应收款2万贷 待处理财产损溢2万 是一个暂记性或过渡性的账户 在期末结账前必须处理 处理完毕后无余额 盘点现金 发生盘盈300 原因不明 待处理 经报批 作为营业外收入处理 300 300 300 300 借 现金2万贷 待处理财产损溢2万 转出已处理的盘盈财产 待处理盘盈财产 二银行存款 BankDeposit 的管理和核算 中华人民共和国票就法 支付结算办法 1开户手续严密2钱帐分管3印鉴支票分管4禁止签发空头支票5不得出租 出借银行帐户 6不得保存帐外公款 7每10天 20天最长不超过一个月与银行对帐 8定期检查 未达帐项 一 银行存款的日常管理 二 结算方式 支票 银行本票 银行汇票 汇兑 托收承付 同城 异地 通用 商业汇票 委托收款 信用卡 1支票 Check 注意 现金支票 转帐支票 提款期限10天 签发 转帐 倒提 转帐 顺提 2银行汇票 汇款人将款交存当地银行 由银行签发给汇款人持往异地办理转帐结算或支取现金的票据 释义 异地结算方式 使用灵活 票随人到 兑现性强 付款期一个月 可以转帐 也可以支取现金 适用于收款后发货或钱货两清的商品交易 付款人 开户银行 收款人 开户银行 办理 出票 异地购货 提示票据 发货 划款 收帐通知 余款退回 借 其它货币资金贷 银行存款 借 固定资产贷 其它货币资金 借 银行存款贷 其它货币资金 借 银行存款贷 主营业务收入 银行汇票 3商业汇票 购销双方根据合同进行延期付款的商品交易时收款人签发 交由付款人承兑 反映债权债务关系的一种票据 1 必须以合法的商品交易为基础 2 必须经过付款人承兑才能生效 3 期限双方商定 但最长不超过9个月 4 汇票可向银行贴现 5 若分期付款 应一次签发若干张不同期限的汇票 6 可以挂失 7 有两种 商业承兑汇票程序 付款人 收款人 付款人开户行 收款人开户行 划转 委托收款 交付已承兑汇票 传递 付款 付款通知 发货 借 固定资产贷 应付票据 借 银行存款贷 应收票据 借 应收票据贷 主营业务收入 借 应付票据贷 银行存款 银行承兑汇票 付款人 开户银行 开户银行 收款人 申请承兑 经承兑 购货 发货 到期进帐 到期划款 收帐通知 付帐通知 借 财务费用贷 银行存款 借 固定资产贷 应付票据 借 银行存款贷 应收票据 借 应收票据贷 主营业务收入 借 应付票据贷 银行存款 银行承兑汇票 4托收承付 根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地购货单位收取货款 购货单位根据合同对单或对证验货后 向银行承认付款的一种结算方式 释义 须是商品交易以及由此产生的劳务供应款项 代销 寄销 赊销商品的款项 不得办理托收承付 用于异地结算 金额起点为10000元 购销双方必须签有符合 经济合同法 的购销合同 付款方承付货款有 验单付款 和 验货付款 收款人 开户银行 开户银行 付款人 发货 办托收 回执 传递凭证 通知付款 承付 划款 付款通知 收款通知 借 应收帐款贷 主营业务收入 借 银行存款贷 应收帐款 借 库存商品贷 银行存款 托收承付 5信用证 是银行应进口方的要求 开给出口方的一种保证在规定期内凭单据付款的一种书面证明 进口方 开证申请人 出口方 开证付款 进口方开户行 通知行 议付行 出口方银行 申请开证 通知 传递 发货 交单收汇 垫付货款 传递单据 索汇 偿付 通知 付款赎单 银行存款的核算 序时核算 银行存款日记帐 总分类核算银行存款的清查 三 银行存款的核算 银行存款 长期借款 固定资产 实收资本 主营业务收入 应收账款 现金 原材料 xx费用 存款运动规律 三 其它货币资金的核算 1 银行本票存款 2 银行汇票存款 3 外埠存款 4 信用保证金存款 5 信用卡存款 6 存出投资款 业务核算 1 公司到西昌采购松茸 汇往西昌农行临时采购专户8万元 借 其他货币资金 外埠存款80000贷 银行存款80000 2 20天后 业务人员完成采购 共计松茸76000 借 库存商品76000贷 其他货币资金76000 3 余款转回开户行4000 借 银行存款4000贷 其他货币资金 外埠存款4000 业务核算 1 转出20万入证券公司股票账户准备进行股票投资 借 其他货币资金 存在出投资款20万贷 银行存款20万 2 购买股票 金额18万 借 交易性金融资产18万贷 其他货币资金 存在出投资款18万 3 2万元转回基本账户 借 银行存款2万贷 其他货币资金 外埠存款2万 1 清查的方法 核对法企业的银行存款日记帐和银行的对帐单进行核对 2 如果双方余额不一致 有两种情况 企业或银行记帐发生差错 企业或银行存在未达帐项 四银行存款的清查 3 什么是未达帐项 未达帐项 由于企业 银行双方记帐时间不一致而导致的一方入帐而另一方尚未入帐的事项 1企业记增加 而银行未记2企业记减少 而银行未记3银行记增加 而企业未记4银行记减少 而企业未记 4企业产生 未达帐项 的几个原因 1 客观原因 2 银行管理方面的原因 3 企业自身管理方面的原因 未达帐项在会计实务中是通过编制 银行存款余额调节表 来调整 不需调整帐面记录 茅台资产负债表单位 亿元 资产负债表 第二节应收项目 一应收票据 应收票据 是企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户签发的在短时间内某一确定日期支付一定货款的书面承诺 P37 应收票据 公司完成一项咨询服务 合同价格20万 收到一张承兑商业汇票 借 应收票据200000贷 主要业务收入200000 上述票据到期收回款项 借 银行存款200000贷 应收票据200000 上述票据到期不能收回款项 借 应收账款200000贷 应收票据200000 不带息票据 3月1日 完成一咨询服务 合同价格100万 收到一张承兑商业汇票 汇票期限3个月 票面利率6 借 应收票据1000000贷 主要业务收入1000000 6月1日 票据到期收回款项101 5万 100万 100万 6 3 12 借 银行存款1015000贷 应收票据1000000贷 财务费用15000 带息票据 9月30日 完成一咨询服务 合同价格100万 收到一张承兑商业汇票 汇票期限6个月 票面利率6 借 应收票据1000000贷 主要业务收入1000000 12月31日 年度终了计算截止本年末已产生的票据利息收入 借 应收票据15000贷 财务费用15000 带息票据 100万 6 3 12 1 5万 次年3月31日 票据到期收回103万 借 银行存款1030000贷 应收票据 贷 财务费用15000 1015000 应收票据转让 采购设备货款计23 4万 将金额为23万的带息票据背书转让 至转让日该票据应计利息额为300元 已经计提利息280元 尚未计提利息20元 同时转让支付差额款0 37万 借 应收票据20贷 财务费用20 20 借 固定资产234000贷 应收票据230300贷 银行存款3700 230300 宁波商业银行 商业承兑汇票贴现条件 具有真实合法的商品交易关系在我行开立基本存款账户或一般存款账户 商业承兑汇票合法有效 未注明 不得转让 字样企业经营 财务状况良好 无不良记录 汇票的承兑人应是我行的优质客户或资信等级AA以上的客户 并符合下列条件 总资产5000万元以上资产负债率70 以下与上年同期相比 销售增长率10 以上销售利润率8 以上对于综合实力强 具有长期合作前景的潜在优质客户作为承兑人的 经贷审会批准 可以不受上述条件的限制 宁波商业银行 商业承兑汇票贴现条件应提供的资料 拟贴现的商业汇票贴现申请书营业执照复印件持票人与其直接前手之间的商品交易合同原件并提供复印件出示持票人与其直接前手之间合同项下的增值税发票原件 复印件等合法凭据提供保证的 提供保证人相关文件提供抵质押的 提供抵押物 质押物权利证明上年度以及本年最近一期的财务和会计报表复印件 宁波商业银行 有关规定贴现最长期限不超过六个月 异地的另加3天 每张贴现汇票金额不得超过1000万元贴现利率在中国人民银行再贴现利率基础上加点执行 最高不超过同期贷款利率 含浮动 根据风险管理的要求 我行要求客户交存一定比例的保证金 并提供相应的抵押 质押或保证 应收票据贴现 借 银行存款80000贷 短期借款80000 面值10万向银行贴现 取得贴现净额8万 不带息 有追索权 借 短期借款80000借 财务费用20000贷 应收票据100000 票据签发人支付贴现银行 将一承兑汇票提前80天贴现 面值50万 期限90天 利率9 6 月贴现率为6 无追索权 票据到期值 50万 1 2万 51 2万贴现息 51 2万x6 x 8192贴现款 51 2万 8192 503808 借 银行存款503808贷 应收票据500000贷 财务费用3808 带息 无追索权 票据到期值 50万 1 2万 51 2万贴现款 51 2万 8192 503808 借 银行存款503808贷 短期借款503808 带息 有追索权 到期日票据签发人足额向贴现银行支付票款51 2万 借 短期借款503808贷 应收票据500000贷 财务费用3808 将一承兑汇票提前80