第六章国际会计准则委员会ppt课件.ppt

学习要求 1充分理解1973年之后IASC成立后历经的三个阶段的基本发展战略2充分理解IASC的初期立场和努力成果3掌握 编制财务报表的框架 的主要内容 6 1国际会计准则委员会 IASC 的发展战略 1第一阶段 时间 70年代背景 策略 1 与其他国际性组织联合2 采取宽松的协调政策重要事件 成为国际会计师联合会的团体会员独立制定发布国际会计准则取消创始会员和联系会员的区别 2第二阶段时间 80 90背景 策略 以积极的态度与各国际组织和各国准则机构联系和合作 初步建立国际会计准则体系重要事件 启动可比性与改进计划1989年发布了 编制财务报表框架 3第三阶段时间 90 背景 策略 1 与各国准则制定机构进行直接的密切的联系和合作 2 处理好国际会计准则和美国公认会计准则之间的关系 3 与证券委员会国际组织达成协议 完成 核心准则计划 重大事件 继续修订10个准则增强可比性 核心准则计划完成 SEC有条件的支持 改革构想 SEC有条件支持IASC制定适用于跨国上市的会计准则 准则必须 具有全面 公认的会计基础 高质量 可比透明充分 严格的解释和适用 6 2IASC初期立场和努力成果 IASC的立场 P116国际会计准则不能取代各国规范财务报表的国内规则和准则 其成果取决于各方对其工作的认可和支持 具体做法 初期 选择共同的基本的会计问题 避开有分歧的细节 或者规定了较多的有选择性的会计方法 做到兼容并包 力求会计准则简短明确 不复杂 重要会计准则的发布滞后于主要西方大国 进入90年代 进行修订工作 减少备选方案 将国际会计准则中推荐的会计处理方法区分为 基准方法和可选用方法 其他删除 提高财务报表的国际可比性 117 6 3IASC的重组 IASC组织机构以及准则IASs制定发布的程序P122理事会咨询团顾问委员会常设解释委员会战略工作组 2001年IASC的重组IASB的重组过程 P144 重组后的IASB主要包括以下四个团体1 基金受托人 Trustees 基金会受托人由19名具有不同地域及功能背景的个人组成 为了保持地区间的平衡 首任成员将有6名来自北美 6名来自欧洲 4名来自亚太地区 3名来自其他地区 国际会计师联合会将推荐19个席位中的5个 其中2名是国际会计师事务所的高级执行经理 同时还在报表编制者 使用者和学术界国际组织各推荐一个候选人 基金会受托人除任命理事会 IASBBoard 常设解释委员会 StandingInterpretationCommittee 及准则顾问委员会 StandardAdvisoryCouncil 成员外 还负责对IASB的效率进行监控 为IASB筹集资金 对IASB的预算进行审批及负责修改章程 2 理事会 IASB理事会由14人组成 包括12名专职成员和2名兼职成员 任期5年 理事会全权负责会计准则的制定 理事会成员的首要要求是技术专家 其中要求至少5名具有执业审计师的背景 3名具有编制财务报表的经验 3名具有财务报表使用者的背景 及1名具有学术背景 准则 征求意见稿或常设解释委员会解释公告 定稿 的发布都需要理事会14名成员中的8名成员同意 3 准则顾问委员会 准则顾问委员会由大约30名成员组成 具有广泛的地区和职业背景 任期3年 其责任是向理事会建议其日程和优先目标 将其组织和个人对主要会计准则项目的观点告知理事会 并向理事会或受托人提出其他建议 4 常设解释委员会 SIC 常设解释委员会包括12名成员 旨在定期考虑因缺乏权威指南可能存在有分歧或不可接受的处理方法的会计议题 其在制定解释公告时要向成员团体为此指定的类似的各国委员会进行咨询 2001年 月改组后的国际会计准则委员会对外改为IASB 其制定的准则将称为国际财务报告准则 InternationalFinancialReportingStandard 简称IFRS 改组后的进展 1与英美加澳德法日建立了战略协作伙伴关系2准则的范围扩大到非财务信息 环境报告等3明确的未来国际会计准则的思路 可比性 原则基础4远景规划 6 4国际会计准则 关于 编报财务报表的框架 P121财务报表的目标基本假定 权责发生制持续经营财务报表的质量特征 划分为第一层次和第二层次 第一层次 可理解性相关性可靠性可比性第二层次 相关性 重要性可靠性 真实反映实质重于形式中立性审慎完整性 相关和可靠的制约因素 及时性效益和成本的平衡各质量特征的平衡另外需要关注的两个问题 真实和公允的观点 要素 123资产负债表的要素 资产负债权益 投入资本 留存收益 留存收益分拨的公积 资本保全调整的准备 损益表的要素 收益 收入和利得费用 费用包括损失 确认标准 P125六项标准 计量 历史成本现行成本可变现价值现值资本和资本保全概念资本 财务概念 实体概念财务资本保全 实体资本保全概念 财务资本保全 实体资本保全问题的提出 这是人们早期的财富的观念一个出售水果的个体户期初投入一万元 年末 个体户发现自己手头拥有现金8000元 应收款2000元 存货2000元 个体户一年挣了多少钱 结论 利润的计算或者是否挣钱的确认和计量完全可以通过盘点资产的方式进行 期末总资产 期出投入资本 本期归还的负债或退出的资本 本期增加的负债或追加的资本 本期利润 资本的保值 增值是从一个连续的过程来判断的 投入的本金是否收回一般要以某一个时期的资产实际规模为物资基础的 1期末资产有相当于投入资本的数额作为保全基础2期末资产的质量必须相当于投入本金的质量前者一般就是我们所说的净资产类似于财务资本保全 后者类似于我们说的实体资本保全后者保全关注点是 期末资产的变现能力与投入本金的变现能力完全一致资产负债表既能反映投资人的资本保全情况 又能说明其投入本金的增值情况 国际会计准则 我国会计准则和国际会计准则的主要差异1投资公允价值的变动 2合并附属公司3债务重组4