小企业会计准则试题

1 部门 姓名 成绩 一 单项选择题 每题 1 分 共计 25 分 1 根据 小企业会计准则 规定 应收票据 科目核算小企业因销售商品 产成品或材料 提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票 该科目期末借方余额 反映小企业持有的 商业汇票的 A 票面和利息金额 B 票面金额 C 到期值金额 D 公允价值 2 根据 小企业会计准则 规定企业以现金购入短期投资 实际支付价款中包含的已宣告但尚未 发放的现金股利应当单独确认为 不计入短期投资的成本 A 应收股息 B 其他应收款 C 应收股利 D 应收利息 3 小企业会计准则 规定 是指小企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成 产品主要实体的各种原料及主要材料 辅助材料 外购半成品 外购件 修理用备件 备品 备件 包装材料 燃料等 A 商品 B 周转材料 C 原材料 D 产成品 4 小企业会计准则 规定 小企业 批发业 零售业 在购买商品过程中发生的费用 包括 运输费 装卸费 包装费 保险费 运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等 也构成 A 商品成本 B 财务费用 C 销售费用 D 管理费用 5 小企业会计准则 规定 小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回 不论 属于本年度还是属于以前年度的销售 应当在发生时冲减 A 当期销售商品收入 B 年度销售商品收入 C 以前年度的销售收入 D 管理费用 6 小企业会计准则 规定 自行开发的无形资产的成本 由符合资本化条件后至达到 前发生的支出 含相关的借款费用 构成 A 预定使用状态 B 预定出售 C 预定用途 D 竣工决算 7 根据 小企业会计准则 规定 研发支出 科目核算小企业进行研究与开发无形资产过程中 发生的各项支出 该科目期末借方余额 反映小企业正在进行的无形资产开发项目满足 条件的支出 A 费用化 B 资本化 C 费用化或资本化 D 费用化且资本化 8 小企业会计准则 规定 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 借记 科目 贷记 应付职工薪酬 科目 A 营业外支出 B 生产成本 C 制造费用 D 管理费用 9 小企业会计准则 的应付职工薪酬 是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种 形式的报酬以及其他相关支出 职工应理解为 A 为企业提供服务职工 B 与企业签订劳动合同所有人员 C 全职职工 D 全职职工 兼职职工 10 根据 小企业会计准则 规定 长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在 计 提利息费用 计入相关资产成本或财务费用 A 月末 B 年末 C 资产负债表日 D 应付利息日 2 11 小企业会计准则 规定 持未到期的商业汇票向银行贴现 应当按照实际收到的金额 即 减去贴现息后的净额 借记 银行存款 科目 按照贴现息 借记 财务费用 科目 按 照商业汇票的票面金额 贷记 应收票据 科目 这笔业务是指 A 票据到期债务人未偿还时银行有追索权情况下 B 票据到期债务人未偿还时银行无追索权情况下 C 两者任选一个 D 都不是 12 根据 小企业会计准则 规定 出租 出借包装物逾期未收回没收的押金应交的消费税 借 记 科目 贷记 应交税费 应交消费税 A 周转材料 B 营业外支出 C 营业税金及附加 D 管理费用 13 根据 小企业会计准则 规定 小企业 中外合作经营 根据合同规定在合作期间归还投资 者的投资 应按照实际归还投资的金额 借记 实收资本 已归还投资 科目 贷记 银 行存款 等科目 同时 A 借 利润分配 利润归还投资 贷 盈余公积 利润归还投资 B 借 本年利润 贷 盈余公积 利润归还投资 C 借 利润分配 提取法定盈余公积 贷 盈余公积 利润归还投资 D 借 利润分配 未分配利润 贷 盈余公积 利润归还投资 14 利润分配 科目核算小企业利润的分配 或亏损的弥补 和历年分配 或弥补 后的余额 该科目年末余额 反映小企业的 A 利润分配的金额 B 未分配利润 或未弥补亏损 C 分配净利润 D 历年利润分配的金额 15 下列不属于 小企业会计准则 收入分类的是 A 销售商品收入 B 提供劳务收入 C 让渡资产使用权 D 其他业务收入 16 小企业的财务报表不包括 A 资产负债表 B 利润表 C 现金流量表 D 所有者权益变动表 17 盘亏存货发生的损失应当计入 A 营业外支出 B 管理费用 C 其他业务支出 D 投资收益 18 下列业务不应计入其他业务收入的是 A 出租固定资产的租金收入 B 出租包装物的租金收入 C 出租无形资产的租金收入 D 出售材料实现的收入 19 某企业 20X3 年 2 月主营业务收入为 100 万元 主营业务成本为 80 万元 管理费用为 5 万 元 财务费用为 2 万元 营业外收入 7 万元 投资收益为 10 万元 假定不考虑其他因素 该 企业当月的营业利润为 万元 A 13 B 33 C 20 D 23 20 小企业对会计政策变更 进行会计处理 A 不得变更 B 应当采用未来适用法 C 应当采用追溯调整法 D 可以采用未来使用法或追溯调整法 21 预收账款情况不多的企业 可以不设 预收账款 科目 而将预收的款项直接记入的账户是 A 应收账款 B 预付账款 C 其他应付款 D 应付账款 22 以下有关建筑企业营业税说法不正确的是 3 A 建筑转包属于违法行为 故营业税不再规定转包可以享受差额征税的待遇 B 违法建筑分包不能享受营业税差额征税的待遇 C 对于建筑合同中劳务分包 因其属于合法行为 可以按照规定差额征税 D 建筑合同中劳务分包应当按照服务业缴纳营业税 23 下列合同中 应当征收印花税的是 A 会计咨询合同 B 技术咨询合同 C 法律咨询合同 D 审计咨询合同 24 企业的下列哪些收入不为 企业所得税法 免税收入 国债利息收入 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 政府性基金 符合条件的非营利组织的收入 25 关于城市维护建设税的计算和征收 下列表述正确的有 A 一定以 三税 实际缴纳税额为计税依据 B 一定以 三税 应纳税额为计税依据 C 城市维护建设税的计税依据包括加收的 三税 滞纳金 D 对纳税人减免 三税 相应减免城市维护建设税 二 多项选择题 每题 2 分 共计 30 分 1 根据 小企业会计准则 规定 应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各 项债权 包括 A 应收票据 B 其他应收款 C 预收账款 D 预付账款 2 根据 小企业会计准则 规定 小企业的营业外收入包括 A 汇兑差额 B 出租包装物和商品的租金收入 C 逾期未退包装物押金收益 D 确实无法偿付的应付款项 3 根据 小企业会计准则 规定 无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销 根 据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益 下列对无形资产的摊销期说法正确的有 A 无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止 B 有关法律规定或合同约定了使用年限的 可以按照规定或约定的使用年限分期摊销 C 如果既有法律规定又有合同约定 按照孰短的原则 D 小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的 摊销期不得低于 10 年 4 根据 小企业会计准则 规定 小企业的职工薪酬包括 A 职工工资 奖金 津贴和补贴 B 社会保险费 C 住房公积金 D 因解除与职工的劳动关系给予的补偿 5 根据 小企业会计准则 规定 小企业的所有者权益包括 A 实收资本 B 资本公积 C 盈余公积 D 未分配利润 6 根据 小企业会计准则 规定 下列对销售商品收入的确认正确是 A 销售商品采取预收款方式的在发出商品时确认收入 B 销售商品采用支付手续费方式委托代销的在收到代销清单时确认收入 C 销售商品采用分期收款方式的在收到货款时确认收入 D 采取产品分成方式取得的收入在分得产品之日按照产品的市场价格或评估价值确定销售 4 商品收入金额 7 小企业应当采用 确定发出存货的实际成本 计价方法一经选用 不得随意变 更 A 个别计价法 B 后进先出法 C 加权平均法 D 先进先出法 8 小企业会计准则 规定 财务费用 科目核算的内容包括 A 汇兑收益 B 汇兑损失 C 银行相关手续费 D 发生的现金折扣 9 小企业销售商品缴纳的下列各项税费 记入 营业税金及附加 科目的有 A 消费税 B 房产税 C 教育费附加 D 城市维护建设税 10 关于小企业会计准则的说法中 正确的有 A 小企业会计准则下 不采用追溯调整方法 B 小企业会计准则下 盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用 C 小企业会计准则下 发生损失时直接冲减资产 不计提减值准备 D 小企业会计准则下 无形资产采用直线法摊销 11 小企业会计准则规定 费用 的特征包括 A 费用是小企业在日常活动中发生的经济利益的总流出 B 费用会导致小企业所有者权益的减少 C 费用与向所有者分配利润无关 D 费用包括成本费用和期间费用 12 下列车船中 可以不征车船税的有 A 电动自行车 B 城市交通电车 C 农业用拖拉机 D 非机动驳船 13 下列情形中 按 利息 股息 红利所得 缴纳个人所得税的有 A 个人独资 合伙企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下 B 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息 股息 红利 C 股份有限公司为投资者家庭成员购买房产 D 个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得 14 下列用地中 应缴纳城镇土地使用税的有 A 名胜古迹内管理单位的办公用地 B 寺庙开办的商店的用地 C 街道绿化的用地 D 中央直属企业的用地 15 在中国境内未设立机构 场所的非居民企业从中国境内取得的收入 按全额作为企业所得税 应纳税所得额的有 A 股息收入 B 特许权使用费收入 C 租金收入 D 财产转让收入 三 判断题 每题 1 分共计 15 分 1 根据 小企业会计准则 规定 经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生 的借款费用 不得计入存货的成本 2 小企业会计准则 的未分配利润 是指小企业实现的净利润 提取法定公积金和任意公积金 向投资者分配利润后 留存在本企业的 历年结存的利润 3 根据 小企业会计准则 规定 对于周转材料 采用一次转销法进行会计处理 在领用时按 其成本计入生产成本或当期损益 金额较大的周转材料 也可以采用分次摊销法进行会计处 理 出租或出借周转材料 不需要结转其成本 但应当进行备查登记 4 根据 小企业会计准则 规定 出租包装物 商品的租金收入是非经常性收入或偶然性所得 5 5 小企业会计准则 规定销售商品涉及现金折扣的 应当按照扣除现金折扣后的金额确定销 售商品收入金额 现金折扣应当在实际发生时 计入当期损益 6 根据 小企业会计准则 规定 小企业收到与资产相关的政府补助 应当确认为递延收益 并在相关资产的使用寿命内平均分配 计入营业外收入 7 小企业会计准则 的预定生产经营目的 是指生产性生物资产进入正常生产期 可以多年连 续稳定产出农产品 提供劳务或出租 8 根据 小企业会计准则 规定 固定资产的改建支出 均计入固定资产的成本 9 小企业会计准则 规定 小企业的无形资产包括 土地使用权 专利权 商标权 著作权 非专利技术 商誉等 10 根据 小企业会计准则 规定 长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计 提利息费用 计入相关资产成本或财务费用 11 根据 小企业会计准则 规定 小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本 应当冲减盈余公 积 小企业的盈余公积不得用于扩大生产经营 12 企业集团内的母公司执行 企业会计准则 子公司可以执行 小企业会计准则 13 企业购置新建经营用商品房 自房屋交付使用之月起计征城镇土地税用税 14 个人股东股权转让所得个人所得税以个人户籍所在地地税机关为主管税务机关 15 企业发生的各项赞助支出 未经核定的准备金支出 与取得收入无关的其他支出在计算企业 所得税应纳税所得额时不得扣除 四 业务题 共计 30 分 一 某建筑材料公司 2013 年 5 月销售给 A 单位自产材料一批 开普通发票金额 351000 元 并由非独立核算的施工队负责建筑劳务 劳务作价 117000 元 工程月底完工并全额收款 要求 作会计处理 6 分 二 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 商品销售价格不含增值税 确认销售收入时逐笔结转销售成本 2013 年 12 月份 甲公司发生如下经济业务 1 12 月 8 日 收到丙公司退回的 B 产品并验收入库 当日支付退货款并收到经税务机关出 具的 开具红字增值税专用发票通知单 该批产品系上年 8 月份售出并己确认销售收入 销售 价格为 200 万元 实际成本为 120 万元 2 12 月 10 日 与丁公司签订为期 6 个月的劳务合同 合同总价款为 400 万元 待完工时一 次性收取 至 12 月 31 日 实际发生劳务成本 50 万元 均为职工薪酬 估计为完成该合同还 将发生劳务成本 150 万元 假定该项劳务交易的结果能够可靠估计 甲公司按实际发生的成本占 估计总成本的比例确定劳务的完工进度 该劳务不属于增值税应税劳务 6 3 12 月 31 日 将本公司生产的 C 产品作为福利发放给生产工人 市场销售价格为 80 万元 实际成本为 60 万元 假定除上述资料外 不考虑其他相关因素 要求 根据上述资料 编制甲公司相关经济业务的会计分录 10 分 三 甲公司为增值税一般纳税人 2013 年度甲公司发生如下经济业务 1 经批准 甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用 合同约定的价值为 3 500 万元 与评估价值相符 增值税税额为 595 万元 同时甲公司 增加实收资本 2 000 万元 相关法律手续已办妥 2 出售一项专利技术 售价 25 万元 款项存入银行 营业税率 5 该项专利技术实 际成本 50 万元 累计摊销售额 38 万元 3 结转固定资产清理净收益 51 25 万元 4 摊销递延收益 37 万元 该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助 5 年末某研发项目完成并形成无形资产 该项目研发支出资本化金额为 200 万元 6 以银行存款支付税收滞纳金 10 万元 7 除上述经济业务外 甲公司当年实现营业收 10 500 万元 发生营业成本 4 200 万元 营业税金及附加 600 万元 销售费用 200 万元 管理费用 300 万元 财务费用 200 万元 经 计算确定营业利润为 5 000 万元 按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费 120 万元 实际发生并计入当年利润总额的职 工福利费 150 万元 除此之外 不存在其他纳税调整项目 所得税税率为 25 假定除上述资料外 不考虑其他相关因素 要求 1 根据资料 1 至 6 逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录 2 根据资料 2 至 7 计算甲公司 2013 年度利润总额 确认并结转全年所得税费用 编制相关会计分录 答案中的金额单位用万元表示 14 分 7 小企业会计准则参考答案 一 单项选择题 1 B 2 C 3 C 4 C 5 A 6 C 7 B 8 D 9 B 10 D 11 B 12 C 13 A 14 B 15 C 16 D 17 A 18 B 19 D 20 B 21 A 22 D 23 B 24 C 25 D 二 多项选择题 1 ABD 2 BCD 3 ABCD 4 ABCD 5 ABCD 6 ABD 7 ACD 8 BCD 9 ABCD 10 ACD 11 ABC 12 ABC 13 BC 14 BD 15 ABC 三 判断题 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 次月 14 股权变更企业所在地 15 四 会计实务 1 答 借 银行存款 351000 贷 主营业务收入 300000 应交税费 应交增值税 销项税额 51000 借 银行存款 117000 贷 主营业