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印花税的纳税筹划 演讲人 制作人 印花税 印花税是对经济活动和经济交往中书立 使用 领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税 印花税的征税范围包括产权转移书据 营业账簿 权利 许可证照 以及购销 加工承揽等十种经济合同 对各种经济合同以及资金账簿按税法规定的比例税率征税 其他账簿及权利 许可证照实行定额税率 为了避免处罚 纳税人应当按章缴纳印花税 为了合理少纳印花税 则是对印花税实施税收筹划应当考虑的问题 印花税 一 分开核算筹划法二 模糊金额筹划法三 减少流转环节法 一 分开核算筹划法 同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率 若分别记载金额应分别计算应纳税额 相加后按合计税额贴花 若未分别记栽金额的按税率高的贴花 所以选种情况要尽量分别核算金额 一 分开核算筹划法 例1 某塑钢门窗厂与某建筑安装公司签订了一份加工承揽合同 塑钢门窗厂受建筑安装公司委托 负责为其加工总价值500000万元的塑钢门窗 加工所需原材料价值50000元 由塑钢门窗厂自己提供 塑钢门窗厂收取加工费及原材料费共300000元 一 分开核算筹划法 1 若不分开核算该塑钢门窗厂应缴纳印花税税额 300000 50000 0 5 175 元 2 若分开核算若加工费为100000元 原材料费为200000元 则 该塑钢门窗厂应缴纳印花税税额 200000 0 3 100000 0 5 50000 0 5 135 元 由此 我们可以看出 通过分开核算 该塑钢门窗厂可以少应缴纳印花税税额40元 175 135 二 模糊金额筹划法 模糊金额筹划法是指当事人在签定数额较大的合同时 有意使合同上所载金额在能够明确条件下不最终确定 以达到少缴印花税目的 二 模糊金额筹划法 例2 假定某设备租赁公司欲和某生产企业签订一份租赁合同 由于租赁设备较多 而且设备本身比较昂贵 因而租金每年200万元 这时如果在签订合同时明确规定年租金200万元 则两企业均应缴纳印花税 其计算如下 各自应纳税额 2000000 0 1 2000 元 这时 如果两企业在签订合同时仅规定每天的租金数 而不具体确定租赁合同的执行时限 则根据上述规定 两企业只须各自先缴纳5元钱的印花税 余下部分等到最终结算时才缴纳 从而达到了节省税款的目的 当然这笔钱在以后还是要缴上去的 但现在不用缴便获得了货币的时间价值 对企业来说有利无弊 而且筹划极其简单 三 减少流转环节法 由于在劳务的流转环节中 每一次订立合同均需缴纳一次印花税 所以减少流转环节也是节省印花税的方法 例3 甲公司将一笔价款3000万元的工程承包给乙公司 乙公司将其中1000万元工程分包给丙公司 800万元工程分包给丁公司 则应纳税额计算如下 三 减少流转环节法 甲公司应纳税额 3000 0 03 0 9 万元 乙公司应纳税额 3000 0 03 1000 0 03 800 0 03 1 44 万元 丙公司应纳税额 1000 0 03 0 3 万元 丁公司应纳税额 800 0 03 0 24 万元 如果乙公司与甲公司协商 让甲公司与丙公司分别签订1000万元和800万元的合同 剩余1200万元合同由甲与乙签订 这样甲 丙 丁应纳税额不变 乙应纳税额 1200 0 03 0 36 万元 比原来节省税额1 08万元 即1 44 0 36 三 减少流转环节法 这里还须注意一个问题 甲公司与丙 丁公司签订的工程量必须与乙原来打算分包给丙 丁的工程量相同 否则