管理会计第五章-预测分析ppt课件.ppt

第五章 预测分析 引导案例 首次经营 健身圈 获利可观 某区利群文具店同时经营体育用品 90年代 在国内市场首次出现 健身圈 的时候 市场经营意识很强的文具店刘经理 马上意识到赚钱的机会来了 他首先对市场进行了预测分析 第一 市场需求愿望的预测分析 通过调研他了解到随着人们生活水平的提高 健康和健身已经成为人们日常生活的重要需求 不受场地 时间 年龄限制而又成本低廉 安全 可靠 有趣味性的体育锻炼器材肯定会受到人们的青睐 健身圈 作为一种时尚产品在刚推出来的时候 肯定会受到人们的欢迎 第二 销售量的预测分析 全区有45万人口 按20个人购买一个计算 就是2万多个 除零散销售外 可以联系幼儿园 学校 可以和各单位联系 利用三八妇女节给女同志购买纪念品的机会进行集体销售 在尚未出现竞争对手的前提下 销量一定很可观 第三 利润预测分析 健身圈 购入成本为每个6元 预计销售价格可卖到每个12元 扣除相应的经营费用 利润是很客观的 经过分析 刘经理决定分两批进货2万个 由于销售工作做的好 在一个月之内全部卖出 预期的利润真的实现了 刘经理笑了 本章主要内容 一 概述二 销售预测三 利润预测四 成本预测五 资金需要量预测 第一节预测分析概述 一 预测分析的意义1 含义预测分析是指利用历史资料 采用科学的方法 对企业未来的生产经营活动和财务成果进行预计和测算的过程 2 作用 1 避免工作的盲目性和被动性 2 预测是决策的基础 为决策提供科学依据 二 预测分析的步骤教材67页 1 确定预测对象 7 报告预测结论 6 修正预测值 4 综合分析判断预测 5 检查验证预测的误差 3 选择预测方法 2 收集整理资料 不合理 反馈 三 预测的两大类方法 定量分析法 数量分析法 因果分析法 趋势预测法 时间序列法 算术平均法 移动平均法 趋势平均法 加权平均法 定性分析法 非数量分析法 判断分析法 意见集合法 指数平滑法 修正的时间序列回归分析法 本量利分析法 投入产出法 经济计量法 回归分析法 定量分析法和定性分析法在实际应用中相互补充 相辅相成 随堂练习一 1 预测方法分为两大类 是指定量分析法和 A 平均法B 定性分析法C 回归分析法D 指数平滑法2 预测分析的内容不包括 A 销售预测B 利润预测C 资金预测D 所得税预测3 定量分析法包括 A 判断分析法B 集合意见法C 非数量分析法D 趋势预测分析法E 因果预测分析法4 当预测销售量较平稳产品销量时 较好的预测方法为 A 算术平均法B 移动平均法E 判断分析法D 因果预测分析法C 修正的时间序列回归法 第二节销售预测 一 销售预测的重要意义在市场经济条件下 企业必须做到以销定产 销售预测是企业整个预测工作的开端 二 销售预测的方法教材68 73页1 判断分析法 定性分析2 趋势预测分析法重点掌握 加权平均法 移动加权平均法 平滑指数法 修正的时间序列回归法课堂练习 教材84页计算分析题13 因果分析法 利用事物发展的因果关系来推测事物发展的趋势 包括本量利分析法 投入产出法 回归分析法等 其中回归分析法最常见 第三节利润预测 一 目标利润的预测分析步骤教材74 75页 1 选择确定特定的利润率标准 2 计算目标利润基数 3 确定目标利润修正值 4 确定最终目标利润并分解落实 可供选择的利润率有 三种方法 最终目标利润 目标利润基数 目标利润修正值 销售利润率 产值利润率 资金利润率 目标利润基数 预定的销售利润率 预计产品销售额 目标利润基数 预定的产值利润率 预计总产值 目标利润基数 预定的资金利润率 预计资金平均占用额 目标利润预测分析举例 见教材75页例题及补充资料 二 经营杠杆系数在利润预测中的应用 一 经营杠杆效应及其产生原因例题 教材75页 例5 11 1 在其他因素不变的条件下 销售业务量一定程度的变化会使利润以更大的幅度变动 这种利润变化率大于业务量变化率的现象被称为企业具有经营杠杆效应 2 产生经营杠杆效应的原因在于 当产销量变化时 因固定成本的存在而使得单位固定成本呈反比例变动 从而使单位利润相对变化 导致利润的变动率总是大于产销量的变动率 二 经营杠杆系数及其计算 经营杠杆系数 DOL 是利润变动率相当于产销量变动率的倍数 理论公式为 经营杠杆系数 利润变动率 产销量变动率简化公式为 经营杠杆系数 基期边际贡献 基期利润只要固定成本不等于零 经营杠杆系数恒大于1 三 经营杠杆系数在利润预测中的应用 1 预测利润计算公式为 利润预测额 基期利润 1 产销量变动率 经营杠杆系数 2 反映企业的经营风险经营杠杆系数越大 企业经营风险越大 例题 教材76页 例5 12 随堂练习二 1 经营杠杆系数等于1 说明 A 固定成本等于0B 固定成本大于0C 固定成本小于0D 与固定成本无关2 经营杠杆系数通过以下公式计算 A 利润变动率 业务量变动率B 业务量变动率 利润变动率C 基期贡献边际 基期利润D 基期利润 基期贡献边际 随堂练习三 某公司2005年实际销售A产品1000件 单价为150元 单位变动成本为70元 营业利润为50000元 要求 1 计算该公司2006年的经营杠杆系数 2 2006年计划销售量增加10 试根据经营杠杆系数预测2006年的营业利润 3 如果2006年的目标利润为60000元 试根据经营杠杆系数计算该企业2006年应达到的产品销售量 第四节成本预测教材76 77页 一 目标成本预测 目标成本 预计销售收入 目标利润 预计单价 预计销售量 目标利润二 成本预测的方法 包括 高低点法 回归直线法 加权平均法等加权平均法的应用举例 教材77页如果例题中各年的权数分别为0 2 0 3 0 5 则结果如何 第五章资金预测 略 销售百分比法该法的程序 1 确定基期销售收入S0和预计销售收入S1 2 分析计算随销售额变动的资产项目基期金额A和负债项目基期金额L 1 A的确定 周转中的货币资金 正常的应收账款 存货等项目 一般会随销售额的变动而变动 应列入A 固定资产如充分利用 无剩余生产能力 则应列入A 否则不列入A 长期投资和无形资产一般不列入A 2 L的确定 应付账款 其他应付款 应交税金等项目列入L 其他项目一般不予考虑 销售百分比法的程序 3 计算计划期提取的折旧额与同期用于更新改造的资金差额D 4 计算按基期的销售利润率计算的计划期净