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第七章会计信息系统 第一节会计循环 一 编制分录二 过账三 编制调整前试算平衡表四 编制期末调整分录并过账 期末账项调整 一 递延项目预付费用 待摊费用的摊销预收收入 预收款项 二 应计项目应计费用 预提费用 预提修理费等 应付利息费 应付工资 应付水电费 应付租金等应计收入 应收债券利息收入 应收贷款利息收入 应收出租包装物的租金 三 估计项目固定资产折旧计提坏账准备计提 待摊费用 已经支付的在未来某一时期收益的费用 支付60000元 04年3月 04年1月 04年2月 04年4月 摊销 04年1月支付04年全年写字楼租金 预付费用 预收账款 预先收取要在本期及未来为对方提供服务的款项 2003年12月 收2004年一季度广告服务款 04年1月 04年2月 04年3月 预收收入 1月 2月 3月 4月 5月 预提费用 未来支付 应计费用 应付职工薪酬 1月份费用 生产成本 制造费用 管理费用 营业费用 支付工资时 手中持有股票或债券 1月份 2月份 3月份 4月份 5月份 6月份 应收股利或应收利息 银行存款 未来收款时 投资收益 应计收入 如果将来死亡或破产 无法收回 坏账损失 债务人 将为 将来 现在 估计应收账款中有多少将是坏账损失 管理费用 坏账准备 应收账款 估计项目 举例 1 以存款预付下半年度的写字楼租金60000元 能否用 预付账款 账户 借 待摊费用60000贷 银行存款600002 分摊本月应负担的写字楼租金10000元 借 管理费用10000贷 待摊费用100003 预收工程款300000元 存入银行 借 银行存款300000贷 预收账款3000004 预提本月应负担的车间固定资产大修理费用500元 借 制造费用500贷 预提费用500 5 按工程进度确认本月实现收入50000元 借 预收账款 或应收账款 50000贷 主营业务收入500006 年末登记应收本年度长期债券投资利息2000元 借 应收利息2000贷 投资收益20007 计算本月应交城市维护建设税金3000元 借 营业税金及附加3000贷 应交税费 城建税3000 8 计提本月固定资产折旧 车间3000元 厂部2000元 借 制造费用3000管理费用2000贷 累计折旧50009 年末应收账款余额50000元 按5 估计坏账2500元 借 管理费用2500贷 坏账准备2500 2004年6 借 制造费用 针织分厂20501 印染车间2781辅助生产成本 机修车间2034 供汽车间1622管理费用5320贷 累计折旧32258 五 编制调整后试算平衡表六 编制会计报表七 结账 第二节手工会计核算下账务处理程序 1 记账凭证账务处理程序2 汇总记账凭证账务处理程序3 科目汇总表账务处理程序4 多栏式日记账账务处理程序 一 记账凭证账务处理程序 1 是最基本的帐务处理程序2 特点是 以记账凭证直接登记总帐3 适用于 规模小 经济业务少的单位 原始凭证序时账记账凭证总账会计原始凭证存货明细账报表汇总表固定资产明细账费用明细账债权债务明细账记账凭证账务处理程序 审核原始凭证 编制记账凭证 登记总账 结账 编制会计报表 按月将会计凭证装订成册 按月将会计凭证装订成册 二 科目汇总表账务处理程序 1 特点是 定期根据记帐凭证编制 以科目汇总表登记总帐2 适用于 规模大 经济业务多的单位 原始凭证序时账记账总账会计原始凭证凭证存货明细账报表汇总表固定资产明细账费用明细账债权债务明细账科目汇总表账务处理程序 科目汇总表 三 汇总记账凭证账务处理程序 1 特点是 以汇总记账凭证直接登记总帐2 适用于 规模大 经济业务多的单位 原始凭证序时账记账总账会计原始凭证凭证存货明细账报表汇总表固定资产明细账费用明细账债权债务明细账汇总记账凭证账务处理程序 汇总记帐凭证 四 多栏式日记账账务处理程序 1 特点是 以库存现金和银行存款日记账 转账凭证登记登记总帐 2 适用于 规模大 经济业务不多 会计科目少的单位 第三节会计信息系统 一 会计信息系统的发展二 手工会计信息系统余电子计算机会计信息系统的比较 第四节电