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固定资产清理 吴涛 固定资产清理的程序 分析固定资产清理账户 合作探究 任务 复习回顾 什么是企业的固定资产 按照使用情况可以分为哪几类 1 2 固定资产 和 累计折旧 账户的结构 新课导入 案例 2006年3月某企业用银行存款12000元购买了一台电视机 按规定 企业每月为电视机计提 累计折旧 200元 2007年底 各种迹象表明该款电视机的可变现净值下降了2000元 如果在2008年3月将这台电视机以6000元卖到旧货市场 并花了50元运费将它送过去 如何进行会计处理 新课讲授 毁损 出售 报废 对外投资 内容 企业因出售 报废 毁损等减少固定资产的这种行为称为固定资产清理 既然是固定资产清理 那应该从哪里开始着手 要做哪些会计分录 讲授新课 案例 2006年3月某企业用银行存款12000元购买了一台电视机 按规定 企业每月为电视机计提 累计折旧 200元 2007年底 各种迹象表明该款电视机的可变现净值下降了2000元 如果在2008年3月将这台电视机以6000元卖到旧货市场 并花了50元运费将它送过去 如何进行会计处理 案例分析 出售这台电视机的时候 该电视机的账面净值是多少 电视机账面净值 原值 累计折旧 减值准备 12000 200 12 2 2000 5200元 新课讲授 老师引 学生推 6000 5200 赚了 750元 50 1 固定资产净值减少 借 累计折旧4800固定资产减值准备2000 5200贷 固定资产12000 2 取得出售收入 借 银行存款6000贷 6000 3 支付出售费用 借 50贷 库存现金50 4 净收益的处理 借 750贷 营业外收入750 1 注销被清理的固定资产原值 已提折旧和资产减值损失 2 固定资产清理收入 3 支付清理费用 4 结转清理后的净损益 得出结果基本程序 新课讲授 新课讲授 老师引 学生推 6000 5200 赚了 750元 50 1 固定资产净值减少 借 累计折旧4800固定资产减值准备2000 5200贷 固定资产12000 2 取得出售收入 借 银行存款6000贷 6000 3 支付出售费用 借 50贷 库存现金50 4 净收益的处理 借 750贷 营业外收入750 得出结果 1 固定资产净值减少 借 累计折旧4800固定资产减值准备2000固定资产清理5200贷 固定资产12000 2 取得出售收入 借 银行存款6000贷 固定资产清理6000 3 支付出售费用 借 固定资产清理50贷 库存现金50 4 净收益的处理 借 固定资产清理750贷 营业外收入 处置固定资产净收益750 课堂练习 练习 2006年3月某企业用银行存款12000元购买了一台电视机 按规定 企业每月为电视机计提 累计折旧 200元 如果在2008年3月将这台电视机以6000元卖到旧货市场 并花了50元运费将它送过去 如何进行会计处理 练一练 老师引 得出结果 6000 7200 亏了 1250元 50 1 固定资产净值减少 借 累计折旧4800固定资产清理7200贷 固定资产12000 2 取得出售收入 借 银行存款6000贷 固定资产清理6000 3 支付出售费用 借固定资产清理50贷 库存现金50 4 净收益的处理 借 营业外支出 处置固定资产净损失1250贷 固定资产清理1250 未提减值准备 就不用借记 固定资产减值准备 清理如果是产生损失 会计分录的方向与产生收益正好相反 并且借方科目改为 营业外支出 思考题 思考题 得出结果 某企业一台设备因使用期满不能继续使用 决定予以报废 在清理过程中 通过银行支付清理费用3000元 残料变价收入4000元 已存入银行 该设备原值100000元 已提折旧95000元 1 固定资产净值减少 借 固定资产清理5000累计折旧95000贷 固定资产10000 2 收回残料变价收入 借 银行存款4000贷 固定资产清理4000 3 支付清理费用 借 固定资产清理3000贷 银行存款3000 4 净损失的处理 借 营业外支出4000贷 固定资产清理4000 知识链接 思考 固定资产清理过程中发生应支付的相关税费 一 一般纳税人销售自己使用过的固定资产 应区分不同情形征收增值税 1 销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产 按照适用税率征收增值税 即应纳税额 含税销售额 1 17 17 2 自2014年7月1日起 一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日之前购买的固定资产 按照简易办法依照3 征收率减按2 征收增值税 应开具普通发票 不得开具增值税专用发票 则增值税 含税销售额 1 3 2 二 小规模纳税人 不用考虑购买时间 直接按照增值税 售价 1 3 2 计算应交纳增值税即可 课堂小结 固定资产清理的核算程序 1 固定资产转入清理 借 累计折旧固定资产减值准备固定资产清理贷 固定资产 2 发生相关费用 借 固定资产清理贷 银行存款 库存现金 3 出售收入借 银行存款贷 固定资产清理 4 清理净损益处理借 固定资产清理贷 营业外收入 处置固定资产净收益或借 营业外支出 处置固定资产净损失贷 固定资产清理 固定资产清理 账户 固定资产净值 清理费