会计考试-财经法规与职业道德课件完整版本.ppt

财经法规与会计职业道德 前言 一 培训情况及历年考试情况会计行业 会计从业资格考试 会计证考试 二 教材情况第一部分 会计法律制度 重点 第二部分 支付结算法律制度 重点 第三部分 税收征收管理法律制度 次要 第四部分 会计职业道德 次要 三 考试题型分析 一 单项选择题 共40题 每小题1分 共40分 二 多选题 共40题 每题1分 共40分 三 判断题 本类题共20题 正确得1分 判断结果错误倒扣0 5分 不判断 不得分也不扣分 共20分 本类题最低得0分 四 学习方法 第一部分会计法律制度第一章会计法律制度概述 一 法律的概念 1 法的概念2 法的特征 3 法律规范的构成与识别 4 法律体系 一元两级多层次宪法 法律 法规 1 行政法规 2 地方性法规 规章 1 部门规章 2 地方政府规章 民族自治地方的自治条例 特别行政区的法 国际条约 协定 二 会计法律制度的概念 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称 包括会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度以及地方性会计法规 它是调整会计关系的法律规范 定义要点1 谁来制定 多选 2 制定的什么 多选 3 调整对象 单选 判断 4 区分会计法律制度与会计法律 三 会计法律制度的构成 我国的会计法规体系 以 会计法 为主体 四个层次 一 会计法律 1 是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律 需掌握的三个要点 1 会计法 的制定主体2 修订及实施时间3 会计法地位 二 会计行政法规 2 1 制定主体 国务院制定发布 或者国务院有关部门拟订 经国务院批准发 2 制定依据 会计法 3 我国现行会计行政法规 颁布时间 总会计师条例 企业财务会计报告条例 三 国家统一的会计制度 包括规章和规范性文件国务院财政部根据 会计法 制定的关于会计核算 会计监督 会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度 包括规章和规范性文件 1 会计规章 3 根据 中华人民共和国立法法 规定的程序 由财政部制定 并由财政部部长签署命令予以公布的制度办法 2000年5月 会计从业资格管理办法 2001年2月20日 财政部门实施会计监督办法 2006年2月15日 企业会计准则 基本准则 2007年1月1日起在上市公司施行 2 会计规范性文件 3 2 2 指主管全国会计工作的国务院财政部门以文件形式印发的制度办法 包括 企业会计制度 金融企业会计制度 小企业会计制度 2006年2月15日 企业会计准则第1号 存货 等38项具体准则2006年10月30日印发的 企业会计准则 应用指南 会计基础工作规范 以及财政部与国家档案局联合发布的 会计档案管理办法 四 地方性会计法规 若干 定义 1 会计法律是指 A A 中华人民共和国会计法 B 总会计师条例 C 会计基础工作规范 D 企业会计制度 2 下列各项中 属于会计行政法规的是 D A 会计从业资格管理办法 B 会计基础工作规范 C 企业会计制度 D 企业财务会计报告条例 3 会计行政法规是由国务院制定并发布的 其地位仅次于会计法律 N 4 多选 下列各项中 属于会计法律制度的有 ABC A 会计法B 企业会计制度C 总会计师条例D 单位内部会计核算流程5 我国会计法律制度的基本构成包括会计法律 会计行政法规和会计规章等 各省 自治区 直辖市人民代表大会及其常委会在与会计法律 行政法规不相抵触的前提下制定的地方性法规 也属于我国会计法律制度的组成部分 Y 6 多选 下列各项中 属于国家统一的会计制度的有 ABC A 企业会计准则B 会计档案管理办法C 会计从业资格管理办法D 会计法7 08年真题 我国的会计法律制度包括会计法律 会计行政法规 国家统一的会计制度和地方性会计法规 其中由国务院制定的是 BC A 会计法律B 会计行政法规C 国家统一的会计制度D 地方性会计法规 8 08年真题 会计法律制度中层次最高的法律规范是 C A 会计制度B 会计准则C 会计法D 会计基础工作规范9 08年真题 会计法 第一次修正是1999年10月31日九届全国人大常委会第十二次会议 X 10 08年真题 会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门即财政部制定并发布的规范性文件 以下属于会计规范性文件的是 AD A 企业会计准则体系中的38项具体准则及应用指南B 企业财务会计报告条例 C 总会计师条例 D 企业会计制度 1 A2 D3 4 ABC5 6 ABC7 B8 C9 10 AD 第二章会计工作管理体制 一 会计工作的主管部门 谁来管理 原则 统一领导 分级管理 会计法 第七条的规定 国务院财政部门主管全国的会计工作 县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 一 具体权限划分国家实行统一的会计制度对会计核算和会计监督有特殊要求的行业 审核批准中国人民解放军总后勤部 备案 二 权限的内容1 会计核算 2 会计工作管理 3 会计机构和会计人员 4 会计监督 注意 国家统一会计制度与会计法律与行政法规的联系与区别 二 会计制度的制定权限 怎么来管理 1 根据 会计法 的规定 行使会计工作管理职能的政府部门是 A A 财政部门B 税务部门C 审计部门D 证券监管部门2 对违反 会计法 规定行为的 财政部门可以处以一定数额的罚款 这里的财政部门是指 B A 乡级以上人民政府财政部门B 县级以上人民政府财政部门C 市级以上人民政府财政部门D 省级以上人民政府财政部门 三 会计机构管理 一 三部分内容 会计机构设置 内部稽查 牵制制度 二 具体规定 1 专门的会计机构 或2 专门的会计人员和会计主管人员 或3 委托 批准 中介代理记账 三 稽核制度1 目的 防止会计核算差错和舞弊2 与内部审计制度的区别 四 内部牵制制度 四 会计人员的管理 一 从事会计工作的人员 必须取得会计从业资格证书从事会计工作的人员 担任单位会计机构负责人 会计主管人员 的 二 包括业务管理和专业资格管理财政部门负责会计从业资格管理 会计专业技术职务资格管理 会计人员评优表彰奖惩 以及会计人员继续教育等 我国从事会计工作人员的基本任职条件是 B A 具有会计专业技术资格B 具有会计从业资格证书C 具有中专以上专业学历D 担任会计专业职务 五 单位内部的会计工作管理 1 责任内容 2 责任主体 会计法 第四条规定 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 1 法人单位的法定代表人 也称法人代表 2 依法代表非法人单位行使职权的负责人 3 注意 1 负责并不等于事必躬亲 2 负责人与一线人员的关系 1 会计法 规定 B 为单位会计行为的责任主体 A 总会计师B 单位负责人C 会计人员D 会计机构负责人2 单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性 完整性负责 Y 3 根据 会计法 的规定 担任单位会计机构负责人的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备的法定条件是 C A 具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历B 具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作2年的经历C 具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上的经历D 具备注册会计师资格或者从事会计工作2年的经历 4 下列各项中 有权制定国家统一的会计制度的部门是 B A 国务院证券监管部门B 国务院财政部门C 国务院审计部门D 国务院税务部门5 多选 单位负责人对本单位会计工作和会计资料的 AD 负责 A 真实性B 系统性C 全面性D 完整性6 会计法 所称的单位负责人均指法定代表人 N 7 根据我国有关法律规定 在公司制企业 对本单位会计工作负责的单位负责人应当是 C A 总会计师B 总经理C 董事长D 会计机构负责人8 08年真题 B 主管全国的会计工作 A 国务院B 国务院财政部门C 审计署D 中国证监会9 08年真题 担任单位会计机构负责人 会计主管人员 的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 A 年以上经历 A 3B 4C 5D 61 B2 3 C4 B5 AD6 7 C8 B9 A 第三章会计核算 一 会计核算的内容 一 款项和有价证券的收付款项包括哪些 有价证券包括哪些 二 财物的收发 增减和使用两部分 一部分是流动资产 一部分是固定资产 三 债权债务的发生和结算债权 应收和预付款 债务 应付和预收款 四 资本 基金的增减 五 收入 支出 费用 成本的计算 六 财务成果的计算和处理 七 其他需要办理会计手续 进行会计核算的事项 1 多选 款项是指作为支付手段的货币资金 一般包括 ABCD A 现金B 银行本票存款C 保函押金D 各种备用金2 收入中不包括的项目是 B A 销售商品B 销售非商品财产C 提供劳务D 让渡资产使用权 3 多选 根据 会计法 的规定 下列经济业务事项中 应当办理会计手续 进行会计核算的有 ABCD A 款项的收付B 财物的增减C 资本的增减D 债务的发生4 多选 根据 中华人民共和国会计法 的规定 下列经济业务事项中 应当办理会计手续 进行会计核算的有 ABCD A 款项和有价证券的收付B 财物的收发 增减和使用C 财务成果的计算和处理D 债权债务的发生和结算1 ABCD2 B3 ABCD4 ABCD 二 会计核算的原则 1 会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据 可靠性但是 并非所有实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算 只有当实际履行合同或协议并引起资金运动时才需要 例如 签订合同或协议 需要进行会计核算 2 真实性原则 不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算 以实际发生的经济业务事项为依据进行会计核算 是会计核算的重要前提 是填制会计凭证 登记会计账簿 编制财务会计报告的基础 是保证会计资料质量的关键 3 企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认 计量和报告 而不应仅以交易或者事项的法律形式为依据 1 多选 根据 中华人民共和国会计法 和 企业会计制度 的规定 下列关于会计核算依据的表述中 正确的有 B A 根据将要发生的经济业务事项进行会计核算B 根据实际发生的经济业务事项进行会计核算C 根据交易或事项的法律形式进行会计核算D 根据交易或事项的经济实质进行会计核算2单位在会计核算时 应严格按照交易或事项的法律形式作为会计核算的依据 而不需要考虑交易或事项的经济实质 N 3 06年真题 会计核算的依据是 D A 原始凭证B 记账凭证C 会计凭证D 实际发生的经济业务 三 会计资料的基本要求 1 什么是会计资料 2 要符合什么规定 国家统一的会计制度的规定3 两项要求 是会计资料最基本的质量要求 1 真实性 内容和结果 同实际发生的相一致 2 完整性 各项要素都必须齐全 全面 准确 4 三种违反情形 伪造会计资料 以虚假的经济业务为前提 以假充真 无中生有变造会计资料 涂改 挖补等手段 歪曲事实真相 区别 前者凭证和账簿均虚假 后者凭证和账簿真实 但内容虚假 提供虚假财务会计报告 编造虚假 直接纂改数据 以假乱真 5 违法的主体 任何单位和个人 1 伪造会计凭证的行为 是指用涂改 挖补等方法改变会计凭证的真实内容的行为 N 2 伪造会计凭证 会计账簿及其他会计资料 是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实性的会计凭证 会计账簿及其他会计资料 Y 3 某单位会计王某采用涂改手段 将金额为10000元的购货发票改为40000元 根据 中华人民共和国会计法 有关规定 该行为属于 B A 伪造会计凭证B 变造会计凭证C 伪造会计账簿D 变造会计账簿 4 多选 下列各项中 属于变造会计账簿行为的有 ABC A 以虚假的经济业务事项编造不真实的会计账簿B 用涂改手段改变会计账簿的真实内容C 用挖补手段改变会计账簿的真实内容D 以虚假的原始凭证为依据编造不真实的会计账簿 四 会计年度 持续经营原则与会计分期原则会计年度 是指以年度为单位进行会计核算的时间区间 会计法规定我国的会计年度采用公历制 即自公历1月1日起至12月31日止 企业会计制度 规定会计期间分为年度 半年度 季度 月度 会计法 规定 我国会计年度自 A A 公历1月1日起至12月31日止B 农历1月1日起至12月30日止C 公历4月1日起至次年3月31日止D 公历10月1日起至次年9月30日止 五 记账本位币及会计记录文字规定 一 记账本位币 1 会计法 规定 会计核算以人民币为记账本位币 2 记账本位币一经确定 不得随意改动 3 折算要求 考虑到外商投资企业等的业务以外币为主 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 可以选定其中一种货币为记账本位币 但是编制的财务会计报告应当折算为人民币 1 我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位 其 B 应折算为人民币反映 A 填制的记账凭证B 编报的财务会计报告C 取得的原始凭证D 登记的账簿2 业务收支以人民币以外的货币为主的单位 可以选择其中一种外币编制财务会计报告 N 二 会计记录文字 1 原则 会计记录的文字应当使用中文 2 民族自治地方的单位 3 外商投资企业 外国企业和其他外国组织 注意 1 中文强制性 同时 2 其他文字备选性 可用可不用 1 关于会计记录文字论述 下列说法中错误的是 D A 会计记录文字应当用汉字B 在中国境内的外商投资企业 外国企业和其他外国组织的可以同时使用一种外国文字C 民族自治单位的会计记录文字可以同时使用当地通用的一种民族文字D 会计记录文字不可以用外国文字 2 在中国境内的外商投资企业 会计记录使用的文字符合规定的是 D A 只能使用中文 不能使用其他文字B 只能使用外文C 在中文和外文中选一种D 使用中文 同时可以选一种外文 六 填制与审核会计凭证 会计凭证 会计凭证按照填制程序和用途的不同分为原始凭证和记账凭证 一 原始凭证1 定义 原始凭证是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制 用以表明某项经济业务事项已经发生或完成情况 明确有关经济责任的一种原始凭据 它是会计核算的原始依据 2 内容 P24 25 可能多选 与记账凭证比较 关闭窗口 下一页 取得如下外来原始凭证 3 原始凭证的填制和取得 1 签章要求 从外单位取得的原始凭证 必须盖有填制单位的公章 从个人取得的原始凭证 必须有填制人员的签名或者签章 自制原始凭证必须有经办单位领导人或其指定人员签名或盖章 对外开出的原始凭证 必须加盖本单位公章 2 金额要求 大小写相符 3 联数要求 注明各联要求 报销凭证只能一联 4 附件购买实物的原始凭证 必须有验收证明 支付款项的原始凭证 必须有收款单位和收款人的收款证明等 4 原始凭证的审核第一 必须审核 这是法定职责 第二 应当按照国家统一的会计制度的规定进行 1 对不真实 不合法的原始凭证 2 对记载不准确的原始凭证 5 原始凭证的错误更正 1 各项内容均不得涂改 否则无效凭证 2 内容有错误的 应当由出具单位重开或更正 并在更正处加盖出具单位印章 3 金额出现错误的不得更正 只能重新开具 4 对于填制有误的原始凭证 原始凭证出具单位负有更正和重新开具的法律义务 不得拒绝 1 会计张某在审核有关单据时 发现一张购买设备的发票 其 金额 栏中的数字有涂改现象 经查问相关买卖合同 单据 确认涂改后的金额数字是正确的 于是要求 A 随后予以接受并据此登记入账 A 该发票的出具单位重新开票B 出具单位在发票 金额 栏更改之处加盖出具单位印章C 经办人员在发票涂改处盖章D 经办人员在发票涂改处签字 2 下列对外来原始凭证错误更正的做法中 不违背 会计法 的是 A A 外来原始凭证记载内容有错误的 由原出具凭证的单位重开B 外来原始凭证金额错误的 由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章C 外来原始凭证中 接受凭证单位名称错误的 接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章D 外来原始凭证金额出现错误的 接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章3 会计机构 会计人员对记载不准确 不完整的原始凭证有权予以退回 并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正 补充 Y 4 原始凭证金额出现错误的 不得更正 只能由原始凭证开具单位重新开具 Y 5 会计人员对不真实 不合法的原始凭证 有权不予受理 并向单位负责人报告 请求查明原因 Y 6 下列关于对外来发票出现错误金额的处理中 符合 中华人民共和国会计法 规定的是 A A 退回原出具单位 并由原出具单位重新开发票B 退回原出具单位 并由原出具单位划线更正并加盖公章C 接受单位直接更正 并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章D 接受单位直接更正 并说明情况同时加盖单位公章 7 多选 下列各项中 属于原始凭证的有 ABCD A 领料单B 入库单C 发票D 结算凭证8 下列各项中 不属于原始凭证的是 B A 结算凭证B 记账凭证C 领料单D 入库单1 A2 A3 4 5 6 A7 ABCD8 B 二 记账凭证 1 内容 P272 填制 必须以经过审核无误的原始凭证及有关资料为依据 1 连续编号要求 2 汇总填制 3 注明附件及其张数 4 空行划线 5 错误更正 重新填制 红字注销法 4 记账凭证的审核 1 是否附有原始凭证 2 内容是否齐全 3 会计分录是否适用正确 分类记账凭证的内容 1 会计法 要求 作为记帐凭证编制依据的必须是 D 的原始凭证和有关资料 A 经办人签字B 领导认可C 金额无误D 经过审核无误2 对企业实际发生的经济业务事项按其性质进行归类 确定会计分录 并据以登记会计账簿的凭证是指 B A 原始凭证B 记账凭证C 销货凭证D 购货凭证3 多选 记账凭证的填制要求包括 ABCD A 内容完整B 分类正确C 连续编号D 注销空行 七 登记会计账簿 一 依法建账 会计核算的最基本要求1 法 2 具体规定 3句话 二 会计帐簿的概念和种类1 总账2 明细账3 日记账4 其他辅助账簿 三 启用会计账簿的要求 四 登记会计账簿的要求1 必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿 2 登记会计账簿必须按照记账规则进行 1 登记会计账簿时 应当将会计凭证日期 编号 业务内容摘要 金额和其他有关资料逐项记入账内 2 登记完后在记帐凭证上签名或盖章 并打勾 3 字高一般占行高的1 2 4 一般用蓝黑墨水或碳素墨水记帐 有些情况下用红色墨水记帐 5 各种账簿要按页次顺序连续登记 6 记录发生错误时 按照规定的更正方法 划线更正法 红字更正法 补充更正法 进行更正 7 凡需结出余额的账户 应当定期结出余额 8 实行会计电算化的单位 总账和明细账应定期打印 五 账目的核对1 帐帐相符2 帐证相符3 帐实相符4 帐表相符 1 各单位发生的经济业务事项应当在依法设置的会计账薄上统一登记 核算 不得私设账外账 y 2 各单位要依法设置以下账 ABCD A 总账和日记账B 担保备查簿C 明细账D 应收款项备查簿3 各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐笔核对 检查以下内容是否一致 ABCD A 时间B 编号C 经济业务内容D 金额和记账方向等 4 单位会计帐薄记录与之相对应的实物 款项实有数核对相符 也称之为 C A 帐帐相符B 帐证相符C 帐实相符D 帐表相符5 单位会计帐簿记录与会计报表有关内容核对相符 也称之为 B A 帐实相符B 帐证相符C 帐表相符D 帐帐相符 6 账目核对也称对账 是保证会计账簿记录质量的重要程序 根据 中华人民共和国会计法 的规定 账目核对应做到 ABCD A 账证相符B 账实相符C 账账相符D 账表相符7 06年真题 会计账簿包括总账 明细账 日记账三种 N 8 08年真题 多选 下列哪些情况 可以用红色墨水记账 abcd A 按照红字冲账的记账凭证 冲销错误记录B 在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数C 在三栏式账户的余额栏前 如未印明余额方向的 在余额栏内登记负数余额D 根据国家会计制度规定可以用红字登记的其他会计记录 1 2 ABCD3 ABCD4 C5 B6 ABCD7 8 ABCD 八 编制财务会计报告 财务会计报告概念是指企业和某些单位反映某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果 现金流量的总结性文件 三部分构成 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书编制期间 年 半年 季度和月 一 会计报表会计报表主要包括 资产负债表 利润表 现金流量表和相关附表 二 会计报表附注1 对会计报表各要素的补充说明2 对会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明 三 财务情况说明书财务会计报告的对外提供1 编制依据一致2 相关人员签名并盖章3 单位负责人是责任主体4 若需审计则一并提供审计报告 1 反映公司 企业现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表是 C A 资产负债表B 利润表C 现金流量表D 股东权益增减变动表2 多选 根据 会计法 和 企业财务会计报告条例 的规定 下列各项中 属于财务会计报告组成部分的有 ABC A 会计报表B 会计报表附注C 财务情况说明书D 注册会计师出具的审计报告 3 多选 下列各项中 属于企业会计报表的有 ABC A 资产负债表B 利润表C 现金流量表D 年度生产计划表4 资产负债表主要反映公司 企业在一定会计期间的经营业绩即利润或亏损情况 N 5 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告 其编制依据应当一致 Y 6 根据 会计法 的规定 单位负责人 主管会计工作的负责人 会计机构负责人在财务会计报告上签章的下列做法中 正确的是 D A 签名B 盖章C 签名或盖章D 签名并盖章7 多选 根据国家统一的会计制度的规定 单位对外提供的财务会计报告应当由单位有关人员签字并盖章 下列各项中 应当在单位对外提供的财务会计报告上签字并盖章的有 ABC A 单位负责人B 总会计师C 会计机构负责人D 单位内部审计人员 8 财务会计报告的责任主体须在财务会计报告上 D A 签名B 盖章C 签名或盖章D 签名并盖章 多选 9 财务会计报告由 ABD 组成 A 会计报表B 会计报表附注C 会计报表附表D 财务情况说明书1 C2 ABC3 ABC4 5 6 D7 ABC8 D9 ABD 十 财产清查 一 概念财产清查制度是对货币现金 实物资产和往来款项进行盘点或核对 确定其实存数 以查明帐存数与实存数是否相符的一种专用方法 二 种类1 按清查范围不同分 全面清查 年终或发生重大事项时 与局部清查 范围和要求 2 按清查时限不同分 定期清查与不定期清查 三 方法 四 结果处理 十一 会计档案管理 一 会计档案的范围和种类 l 会计凭证类 2 会计账簿类 3 财务报告类 4 其他类 二 会计档案的归档和移交 1 按年整理 2 会计机构暂保管一年 3 一年保管期满后及时移交专门机构或人员 保管会计档案的专职人员不得由单位出纳人员担任 4 接受档案移交及拆封的 三方在场原则 5 积极为本单位提供和利用 原件原则上不得借出 遇有特殊需要 经单位负责人批准 可以提供查阅和复制 三 会计档案的保管期限保管期限分 永久和定期两类 定期保管期限分 五种 3 5 10 15 25年 保管期限起算 会计年度终了后的第一天 四 会计档案的销毁 一 保管期间已满仍不得销毁的会计档案 1 未结清的债权债务原始凭证 2 涉及其他未了事项的原始凭证 3 正在建设期间的建设单位会计档案 二 销毁程序1 编造会计档案销毁清册并经单位负责人批准2 专人负责监销 人员 程序 四 会计档案的交接 1 保管期满但未结清的债权债务原始凭证 经单位负责人批准后可以销毁 N 2 根据 会计档案管理办法 的规定 会计档案保管期限分为永久和定期两类 定期保管的会计档案 其最长期限是 D A 5年B 10年C 15年D 25年3 下列各项中 不属于会计档案的是 D A 会计凭证B 会计账薄C 财务会计报告D 单位营业执照 4 下列各项中 不属于会计档案的是 D A 会计档案移交清册B 会计档案保管清册C 财务会计报告D 年度工作计划5 会计档案保管期限分为永久和定期两类 保管期限从会计年度终了后第一天算起 Y 6 下列关于会计档案的表述中 符合 会计档案管理办法 规定的有 BCD A 单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询B 单位会计档案销毁须经单位负责人批准C 保管期满但未结清债权债务的原始凭证 不得销毁D 正在项目建设期间的建设单位 其保管期满的会计档案不得销毁 7 除法律规定和单位负责人同意外 会计人员不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息 Y 8 根据 会计档案管理办法 的规定 企业会计档案销毁清册的保管期限是 D A 3年B 5年C 15年D 永久 三个永久 年度财务报告 决算 会计档案保管清册 会计档案销毁清册 现金日记账和银行存款日记账保管25年其余凭证 账 报表是15年银行存款余额调节表 银行对账单5年月 季报3年1 2 D3 D4 D5 6 BCD7 8 D 第四章会计监督 三位一体 内外结合 1 会计监督体系包括 ABC A 单位内部会计监督B 会计工作的政府监督C 会计工作的社会监督D 新闻媒体监督 一 单位内部会计监督 一 四大原则 二 单位内部会计监督的主体和对象 三 单位内部会计监督制度的基本要求 四明确 和 四分离 下列各项中 属于不相容职务的有 ABCD A 业务经办与记账B 业务经办与业务审批C 业务审批与记账D 业务经办与财物保管 四 相关人员在单位内部会计监督中职权 法律条文 1 单位负责人2 会计机构和会计人员 五 单位内部控制制度 1 单位内部会计监督 可通过 A 在处理会计业务过程中进行 A 单位内部会计机构 会计人员B 单位内部纪检人员C 单位负责人D 上级单位领导2 会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项 有权拒绝办理或按照职权予以纠正 Y 3 各单位制定的内部会计监督制度 是国家统一会计制度的组成部分 N 4 记账人员与经济业务或会计事项的审批人员 经办人员 财物保管人员的职权限应当明确 并相互分离 相互制约 Y 5 因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性 完整性承担第一责任 所以会计人员对本单位会计信息失真没有责任 N 6 多选 下列各项中 属于 会计法 规定的单位内部会计监督制度要求的有 ABC A 记账人员与会计事项的审批人员相互分离 相互制约B 重大对外投资与执行相互监督 相互制约C 财产清查的范围 期限和组织程序应当明确D 内部会计监督的主体是单位负责人N 7 单位内部会计监督的主体是单位的会计机构 会计人员 但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任 Y 8 单位内部会计监督的对象为 D A 本单位的各种活动B 本单位的单位负责人 会计机构及会计人员C 本单位执行法律的情况D 本单位的经济活动1 A2 3 4 5 6 ABC7 8 D 二 会计工作的政府监督 概念 财政部门 监督检查 行政处罚 外部监督 主体 县级以上地方政府财政部门 其他部门 审计 税务 人民银行 证券监督 保险监管等部门依据有关法律 行政法规规定的职责和权限 可以对有关单位的会计资料实施监督检查 一 财政部门实施的会计监督 1 监督检查对象 会计行为2 监督的内容 P56 57 3 会计法 对财政部门在实施会计监督中行使查询权 对会计资料 的两个限制条件 1 发现有重大嫌疑时 2 必须是国家财政部门及其派出机构 二 其他部门依法监督权 除财政部门外 审计 税务 人民银行 证券监督 保险监管等部门依据有关法律 行政法规规定的职责和权限 可以对有关单位的会计资料实施监督检查 但为避免职责交叉和重复检查 应做到 1 在法定职责范围内实施监督检查 2 避免重复查帐 查账时出具检查结论 1 多选 下列各项中 属于财政部门实施会计监督检查的内容有 AD A 是否依法设置会计账簿B 是否按时进行纳税申报C 是否按时足额缴纳税款D 是否按照实际发生的经济业务进行会计核算2 下列各项中 不属于财政部门实施会计监督检查的内容是 B A 各单位是否依法设置帐薄B 各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C 各单位会计核算是否符合法定要求D 各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格 3 财政部门在实施会计监督中发现重大违法嫌疑时 可以向被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况 Y 4 多选 下列各项中 属于会计工作的政府监督范畴有 ABCD A 财政部门对各单位会计工作的监督B 人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督C 证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查D 税务机关对纳税人记账凭证的检查 5 在下列事项中不属于政府会计监督范围的是 C A 账薄设置情况B 会计资料的真实性和完整性C 单位负责人的任用D 会计从业资格证书的持有情况1 AD2 B3 4 ABCD5 C 三 会计工作的社会监督 概念 注册会计师及其所在的会计师事务所的审计 鉴证单位和个人检举1 注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围 审计 承办会计咨询 服务业务 2 委托单位应当如实地向注册会计师提供会计资料 3 任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务 4 财政部门对会计师事务所的监督职责 国务院财政部门 省 自治区 直辖市财政部门 1 多选 下列表述中 符合 注册会计师法 规定的有 ABCD A 注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询 服务业务的执业人员B 委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料C 任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务D 省级以上财政部门有权依法对注册会计师 会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导2 单位和个人检举违反 会计法 和国家统一的会计制度的行为 属于会计工作社会监督的范畴 Y 3 目前我国实行的三位一体的会计监督体系中 以注册会计师为主体的监督属于政府监督 N 4 多选 下列各项中 属于会计监督体系组成部分的有 BCD A 社会舆论监督B 单位内部会计监督C 以注册会计师为主体的会计工作社会监督D 以政府财政部门为主体的会计工作政府监督5 会计工作的社会监督包括 CD A 会计内部控制制度监督B 财政部门监督C 中介机构监督D 举报监督1 ABCD2 3 4 BCD5 CD 第五章会计机构和会计人员 一 会计机构的设置1 各单位根据会计业务的繁简 自行决定设置会计机构2 不设置会计机构的应在有关机构中设置会计人员 并指定会计主管人员二 代理记账 一 代理记账机构的设立条件1 至少三名专职会计从业人员2 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上职称3 固定办公场所4 健全的业务规范和财务会计管理制度 二 业务范围 三 委托代理记账的委托人的义务1 填制或者取得原始凭证 2 配备专人负责日常货币收支和保管 3 提供真实 完整的凭证和其他相关资料 4 及时予以更正 补充被退回的原始凭证 四 代理记账机构及其从业人员的义务1 依法履职义务 2 保密义务 3 守法义务 4 解释义务 1 根据 会计法 的规定 单位会计主管人员是指 D A 总会计师B 会计机构负责人C 未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D 未单独设置会计机构而在有关机构中指定行使会计机构负责人的会计人员2 代理记账 是指企业委托有会计资格证书的人员的记账行为 N 3 多选 从事代理记帐工作的人员应遵守以下规则 ABCD A 依法履行职责B 保守商业秘密C 对委托人示意要求提供不实会计资料 应当拒绝D 对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任 4 多选 根据会计法律规定制度的规定 下列各项中 代理记账机构可以接受委托 代表委托人办理的业务事项的有 ABD A 登记会计账簿B 编制财务会计报告C 出具审计报告D 向税务机构提供纳税资料5 多选 根据 代理记账管理办法 规定 代理记账机构可以接受委托 代表委托人办理的业务主要有 ABCD A 根据委托人提供的原始凭证和其他资料 进行会计核算B 定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表C 定期向税务机关提供税务资料D 承办委托人委托的其他会计业务 6 08年真题 代理记账机构及其从业人员对委托人示意其作出不当的会计处理 提供不实的会计资料 以及其他不符合法律 行政法规和国家统一的会计制度规定的要求 应当 D A 制止和纠正B 报告上级主管单位C 向单位负责人报告D 拒绝7 08年真题 多选 根据 代理记账管理暂行办法 规定 代理记账可以接受委托人办理的业务主要有 ABCD A 申报纳税B 审核原始凭证C 填制记账凭证D 登记会计账簿1 D2 3 ABCD4 ABD5 ABCD6 D7 ABCD 三 总会计师的设置1 总会计师概念 2 设置 国有和国有控股的大中型企业必须 其他自行决定3 地位 直接对单位负责人负责 排他性 4 任职条件 会计师以上 三年主管经历 5 职责和权限 制止和纠正权 组织指挥权 审批签署权 会计人员管理权四 会计机构负责人 会计主管人员 的任职资格 一 概念 具体负责会计工作的中层领导 二 任职资格 除取得会计从业资格证书外 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历 五 会计从业资格 一 性质 二 适用范围只包括会计工作岗位 不包括非会计岗位 三 会计从业资格的取得1 会计从业资格的取得实行考试制度 2 会计从业资格报名条件和限制条件 3 会计从业资格部分考试科目及免试条件 会计类专业 会计学 会计电算化 注册会计师专门化 审计学 财务管理 理财学 四 会计从业资格证书管理上岗注册登记 90天内 离岗备案 6个月内 调转登记 90天内 变更登记 五 会计人员继续教育1 对象 所有持证人员 包括在职的和未上岗的2 级别 高级 中级和初级 3 特点 针对性 适应性 灵活性4 内容 理论 法规 业务 技能和职业道德等 5 形式和学时要求 形式以接受培训为主 每年接受培训 面授 的时间累计不少于24小时 六 管理部门实行属地原则 县级以上财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理 证书一经取得 全国通用 1 根据 会计法 的规定 担任单位会计机构负责人的 除取得会计从业资格证书外 还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历 该年限是 C A 1年以上B 2年以上C 3年以上D 4年以上2 根据 会计人员继续教育暂行规定 初级会计人员每年累计接受继续教育培训的时间不得少于 B A 20B 24C 16D 12 3 根据 会计从业资格管理办法 的规定 持有会计从业资格证书人员从事会计工作 应当自从事会计工作之日起一定期间内 向单位所在地或所属部门 系统的会计从业资格管理机构办理注册登记 该期限是 C A 30日B 60日C 90日D 120日4 持有会计从业资格证书的人员 离开会计工作岗位超过一定期限的 应当填写注册登记表 并持会计从业资格证书 到原注册登记的会计从业资格管理机构备案 该期限为 C A 2个月B 4个月C 6个月D 8个月 5 多选 申请参加会计从业资格考试的人员应具 BCD A 大专以上学历B 遵守会计和其他财经法律 法规C 具备良好的道德品质D 具备会计专业基本知识和技能6 会计人员继续教育的对象为 B A 在职人员B 取得会计从业资格证书的人员C 取得注册会计师证书的人员D 在职会计人员 7 国家 会计从业资格管理办法 规定 会计类专业主要包括 ABC A 会计学或各类会计专业B 会计电算化C 注册会计师专门化D 税务专业1 C2 B3 C4 C5 BCD6 B7 ABC 六 会计人员管理的几个相关问题 一 会计专业技术资格和会计专业职务1 会计专业技术资格 1 分三个级别 初级资格 中级资格和高级资格 2 初级 中级会计资格的取得实行全国统一考试制度 高级资格实行考试与评审相结合的评价办法 2 会计专业职务 1 职务称谓 是区别会计人员业务技能的技术等级 2 会计专业职务分为高级会计师 高级职务 会计师 中级职务 助理会计师和会计员 初级职务 取得会计专业技术资格是担任会计专业职务的前提条件 1 多选 根据 会计专业职务试行条例 的规定 下列各项中 属于会计专业职务的有 BCD A 总会计师B 高级会计师C 会计师D 助理会计师和会计员2 多选 根据 会计专业职务试行条例 的规定 下列各项中 属于会计专业技术职务的有 AC A 会计师B 总会计师C 高级会计师D 注册会计师 3 多选 会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级 会计专业职务分为高级会计师 会计师 助理会计师和会计员 其中属于初级职务的是 AD A 会计员B 高级会计师C 会计师D 助理会计师4 在我国 从事会计工作的人员 其基本任职条件是 C A 具有会计专业技术资格B 担任会计专业职务C 具有会计从业资格证书D 具有中专以上专业学历1 BCD2 AC3 AD4 C 二 会计工作岗位设置 1 根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位 2 符合内部牵制制度的要求 可以一人一岗 一人多岗或者一岗多人 出纳人员不得兼稽核 会计档案保管和收人 费用 债权债务账目的登记工作 两项工作和四个账目 1 下列各项中 属ABD A 工资核算岗位B 资本核算岗位C 计划管理岗位D 会计机构内部档案管理岗位E 单位内部审计岗位2 出纳人员不得兼任任何账目的登记工作 N 3 根据 会计法 的规定 下列各项中 单位出纳人员不得兼任的工作有 A 稽核B 会计档案保管C 银行存款日记账登记工作D 费用账目登记工作1 ABD2 3 C 三 会计人员回避制度 国家机关 国有企业 事业单位任用会计人员应当实行回避制度 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人 会计主管人员 会计机构负责人 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作 直系亲属包括夫妻关系 直系血亲关系 三代以内旁系血亲以及近姻亲关系 单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人 Y 四 会计人员的工作交接 一 交接的范围工作调动 工作离职 或者因病暂时不能工作 二 交接的程序 上一级领导或部门监交 1 一般会计人员办理交接手续 由会计机构负责人 会计主管人员 监交 2 会计机构负责人 会计主管人员 办理交接手续 由单位负责人监交 必要时主管部门可派人会同监交 通常包括 单位负责人不能监交单位负责人不能尽快监交单位负责人不宜单独监交 三 交接人员的责任界定1 移交人员对移交的会计凭证 会计账簿 会计报表和其他会计资料的合法性 真实性承担法律责任 2 会计资料移交后 如发现是在经办会计工作期间内发生的问题 由原移交人员负责 1 根据 会计基础工作规范 的规定 会计机构负责人办理会计工作交接手续时 负责监交的人员应当是 C A 一般会计人员B 主管会计工作负责人C 单位负责人D 单位负责人指定的人员2 一般会计人员办理会计工作交接手续时 应由 C 负责监交 A 其他会计人员B 审计人员C 会计机构负责人D 单位负责人3 会计机构负责人办理会计交接手续时 应当由单位负责人监交 必要时主管单位可以派人监交 Y 4 移交人员办理完交接手续后 仍需对原工作期间经办的会计资料的合法性 真实性负责 Y 5 在会计工作交接中 接替会计人员在交接时因疏忽没有发现所接收的会计资料在合法性 真实性方面存在问题 如事后在这方面发现了问题 则应由接替会计人员承担相应法律责任 N 6 会计机构负责人 会计主管人员 办理交接手续 由单位负责人监交 必要时需要会同监交的 由 B A 审计部门派人B 主管单位派人C 财政部门派人D 税务部门派人1 C2 C3 4 5 6 B 第六章法律责任 一 法律责任概述是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果 也就是对违法者的制裁 分为行政责任和刑事责任 一 行政责任1 行政处罚指行政主体对行政管理相对人实施的行政制裁措施 1 六种形式 警告 罚款 没收违法所得 没收非法财物 责令停产停业 暂扣或者吊销许可证 暂扣或者吊销执照 行政拘留 2 属地管辖 违法行为发生地 3 一事不再罚 4 从轻处罚 不予处罚的条件 5 告知 申辩 6 依法履行 2 行政处分国家工作人员 故意或者过失 警告 记过 记大过 降级 撤职 开除等 二 刑事责任 刑罚主要包括 1 主刑 只能独立适用 不能附加适用 对犯罪分子只能判处一种主刑 主刑分为管制 拘役 有期徒刑 无期徒刑和死刑 2 附加刑 既可独立适用又可以附加适用 对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑 也可以独立判处 附加刑分为罚金 剥夺政治权利 没收财产 3 数罪并罚 刑事责任与行政责任的主要区别 1 追究的违法行为不同 2 追究责任的机关不同3 承担法律责任的后果不同 行政责任包括行政处罚和行政处分两种方式 根据 刑法 的规定 下列各项中 属于主刑的是 D A 罚金B 没收财产C 剥夺政治权利D 有期徒刑根据 中华人民共和国刑法 规定 刑罚分为主刑和附加刑 下列各项中 属于附加刑的是 D A 管制B 拘役C 有期徒刑D 剥夺政治权利 二 违反会计制度规定的法律责任 一 十种违法行为 易多选 二 法律责任1 构成犯罪的 依法追究刑事责任 2 未构成犯罪的 依法追究行政责任 1 责令限期改正 2 罚款 县级以上人民政府财政部门在责令限期改正的同时 对单位 并处3000元 5万元罚款 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员 处2000元 2万元罚款 3 给予行政处分 国家工作人员 由所在单位或其上级单位或行政监察部门给予警告 记过 记大过 降级 降职 撤职 留用察看和开除等 4 吊销会计从业资格证书 由县级以上人民政府财政部门吊销 1 下列行为中 属于违法会计行为的有 ABCD A 随意变更会计处理方法的行为B 私设会计账簿的行为C 不依法设置会计账簿的行为D 任用不具有会计从业资格证书的人员从事会计工作的行为2 不按国家规定的要求另设会计账簿进行核算的行为 对 A 可以处3000元以上5万元以下的罚款 A 单位B 直接负责的主管人员C 其他直接责任人员D 直接负责的主管人员和其他直接责任人员 3 下列不属于 会计法 规定的行政处罚形式是 A A 警告B 罚款C 吊销会计从业资格证书D 责令停产停业4 下列属于 会计法 规定的行政处罚的形式有 A A 罚款B 警告C 吊销税务登记证D 吊销会计从业资格证书 5 下列各项中 属于违反 会计法 规定的有 ABD A 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的行为B 随意变更会计处理方法的行为C 未在规定期限办理纳税申报的行为D 未按规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为6 下列各项中 属于 会计法 规定的行政处罚形式的有 ABD A 行政拘留B 罚款C 暂时停业整顿D 吊销会计从业资格证书 7 根据 中华人民共和国会计法 的规定 对于 随意变更会计处理方法 的行为 应当承担的法律责任是 ABCD A 由县级以上人民政府财政部门责令限期改正B 对单位处以3000元以上5万元以下的罚款C 对其直接负责的主管人员可以处以2000元以上2万元以下的罚款D 构成犯罪的 依法追究刑事责任1 ABCD2 A3 A4 AD5 ABD6 BD7 ABCD 三 伪造 变造会计凭证 会计账簿 编制虚假财务会计报告的法律责任 一 刑事责任3年以下有期徒刑或者拘役 并处或单处2万元以上20万元以下罚金 二 行政责任 1 通报 2 罚款对单位并处5000以上10万元以下罚款 对个人处3000元以上5万元以下罚款 3 行政处分