自考中国税制问答题和计算题整理

中国税制复习要点 第 1 页 共 16 页 第一章第一章 税制概述税制概述 1 对税收概念的理解 对税收概念的理解 从直观来看 税收是国家取得财政收入的一种重要手段 从物质形态看 税收缴纳的形式是实物或货币 从本质上来看 税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配 从形式特征来看 税收具有无偿性 强制性 固定性的特征 从职能来看 税收具有财政和经济两大职能 2 税收的三性及关系 税收的三性及关系 10 4 1 三性 特征 缴纳上的无偿性 核心 征收方式上的强制性 征收范围 比例上的 固定性 2 三性 特征的关系 三性 特征是税收本身所固有的特征 是客观存在的不以人的意志为转移 无偿性是税收的本质和体现 是 三性 的核心 是由财政支出的无偿性决定的 强制性是无偿性的必然要求 是实现无偿性 固定性的保证 固定性是强制性的必然结果 税收的 三性 特征相互依存 缺一不可 是区别于非税的重要依据 3 简述税收的本质 简述税收的本质 08 4 税收是凭借国家政治权力 无偿的征收实物或货币 以取得财政收入的一种工具 从 本质上看 税收是凭借国家政治权利实现的特殊分配关系 具体来说 税收体现分配关系 国家通过税收取得财政收入 征税的过程 就是国家把一部分 国民收入和社会产品 以税收的形势变为国家所有的分配过程 税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配 其凭借国家政治权利实现的分配 是国 家通过制定法律来实现的 4 简述从性质来看 我国社会主义税收的性质是 简述从性质来看 我国社会主义税收的性质是 取之于民 取之于民 用之于民用之于民 12 4 社会主义税收的性质 取之于民 反映社会主义税收是在国民收入分配中 劳动者局 部利益和整体利益 眼前利益和长远利益的正确结合 是满足全社会共同需要而进行必要 扣除的一种形式 社会主义的税收 用之于民 反映了税收所代表的这部分社会产品货国民收入 归全 部社会共同占有 为全体劳动人民的利益服务 5 按照税法的效力不同 可以将税法分为几类按照税法的效力不同 可以将税法分为几类 按照税法效力的不同 可以将简洁分为税收法律 法规 规章 税收法律是指享有国家立法权的国家最高权力机关 依照法律程序制定的规范 性税收文件 税收法规是指国家最高行政机关 地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关 的授权 依据宪法和税收法律 通过一事实上法律程序制定的规范性税收文件 中国税制复习要点 第 2 页 共 16 页 税收规章是指国家税收管理职能部门 地方政府根据其职权和国家最高行政机关 的授权 依据有关法律 法规制定的规范性税收文件 6 简述税法的分类简述税法的分类 1 按照法律效力的不同 可以将税法分为税收法律 税收法规 税收规章 2 按照税法的内容不同 可以将税法分为实体法 税收程序法 3 按照具体税法在税法体系中的法律地位的不同 可以将其分为税收通则法和税收单行 法 4 按照税收管辖权不同可以将税法分为国内税法和国际税法 第二章第二章 税收要素与税收分类税收要素与税收分类 1 比例税率的含义及优缺点 比例税率的含义及优缺点 比例税率 是指应征税额与征税对象数量为等比关系 不因征税对象数量多少而变化 的税率 却对同一个征税对象不论数额大小 只规定一个比率征税的税率 其税额随着征 税对象数量等比例增加 优点 计算简便 不论征税对象的大小 只规定一个比例税率 不影响流转额的 扩大 适合于对商品流转额的征税 缺点 对收入调节的效果不理想 就高 低收入者难以承受 就低 对高收入者缺乏 调节作用 2 累进税率的含义及特征 累进税率的含义及特征 累进税率 是指随征税对象数额的增大而提高的税率 其税额增长幅度大于其征税对 象数量的增长幅度 优点 最能体现公平税负的原则 多得多交 少得少交 无得不交 最适合调节纳 税人的收入水平 据以征税 将缩小纳税人之间的收入差距 缺点 计算和征收都比较复杂 5 定额税率的含义及特征 定额税率 又称固定税额 是按单位征税对象直接规定固定税额的一种税率形式 优点 计算简便 适用于从量计征的税种 征税对象应该是价格固定 质量和规 格标准统一的产品 有利于企业改进包装 有利于促进企业提高产品质量 缺点 客观上会减少税收收入 3 全额 率 累进税率与超额 率 累进税率的概念及其区别 全额 率 累进税率与超额 率 累进税率的概念及其区别 08 4 10 4 一 定义 1 全额累进税率 是累进税率的一种 即征税对象的全部数额都按其相应等级的累进 税率计算征收 2 超额累进税率 是把征税对象划分为若干等级 对每个等级部分分别规定相应税率 分别计算税额 各级税额之和为应纳税额 二 区别 不同特点 1 在名义税率相同的情况下 实际税率不同 全累负担重 超累负担轻 中国税制复习要点 第 3 页 共 16 页 2 全累的最大缺点是在累进级距的临界点附近 全累负担不合理 而超累则不存在这 一问题 3 在各个级距上 全累税负变化急剧 而超累变化缓和 也就是随着征税对象数额的 增长 税款的增加 全累较快 超累较缓和 4 在计算上 全累计算简单 超累计算复杂 4 简述纳税人和负税人的概念及两者的关系 简述纳税人和负税人的概念及两者的关系 10 4 1 纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人 1 分 2 负税人就是最终负担国家征收的税款的单位和个人 1 分 3 两者关系如下 有的税种 税收由纳税人自己负担 纳税人本身就是负税人 如 所得税的纳税人和负税 人 1 分 有的税种 纳税人和负税人不一致 如消费税 营业税 增值税 纳税人为销售商品的企 业 纳税人可以通过提高商品价格 把自己交纳的税收 加在商品售价中 转嫁给消费者负担 消费者为负税人 2 分 5 从价税和从量税的利弊 从价税和从量税的利弊 05 4 从量税是以征税对象的数量为依据 依固定税额计征的税种 从价税是以征税对象的 价值为依据 按一定比例计税的税种 从价税的优点是负担比较合理 缺点是不利于改进商品包装 因为改进商品包装而提高 价格后 税额会增加 从量税的优点是有利于改进包装 计算较简便 缺点是如果分类过细会使税额制定过 于繁琐 6 税负的转嫁方式 税负的转嫁方式 07 4 税负转嫁方式主要有前转 后转 消转 1 前转 是指税负通过市场买卖 由卖方转向买方转嫁 2 后转 是指税负无法通过市场买卖向前转给买方 而改为向后转嫁给上一环节的生产 者货经营者 3 消转 是指纳税人无法将税负前转 后转的情况下 依靠自己的努力 提高劳动生产 率 扩大生产规模 降低生产成本 使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补 第三章第三章 税制原则税制原则 1 威廉 威廉 配弟的税收三原则配弟的税收三原则 公平 即课税不偏袒谁 而且不太重 简便 即手续简单 征收方便 节约 即征收费用不能过多 应尽量节省 2 简述亚当斯密的税收原则 简述亚当斯密的税收原则 05 4 07 4 09 4 中国税制复习要点 第 4 页 共 16 页 平等原则 即个人为了支持政府 应该按照各自的能力 也就是税收以个人在国家保 护之下所获得的收益为比例 缴纳税收 确实 即个人应缴税收 必须明确规定 不可含混不清 不能随意征收 便利 即税收的课征 应该站在纳税人的立场 考虑其适当的缴纳时间 地点 方法 上要方便纳税人 节约 即向国民征税要适量 不能超过一定的量度 如果向国民征收的税过多 反而 不利于国家的财政 3 论述西斯蒙第的税收四原则 论述西斯蒙第的税收四原则 08 4 西斯蒙第的税收原则是以亚当 密的税收四原则为基础 他首先赞成斯密提出的公平原 则 确实原则 便利原则以及节约原则 然后从经济发展的观点出发 补充了四项原则 2 分 第一 税收不可侵及资本 1 分 一切赋税必须以收入而不是以资本为对象 对前者征 税 国家只是取走了个人应支付的东西 对后者征税就是毁灭了应该用于维持个人和国家 生存的财富 第二 不可以总产品为课税依据 1 分 制定赋税标准是 不应该对每年的总产品和收 入混淆不清 因为每年的总产量除了年收入外还包括全部流动资本 第三 税收不可侵及纳税人的最低生活费用 1 分 赋税是公民换得享受的代价 所以 不应该向得不到任何享受的人征税 就是说 永远不能对纳税人维持生活所必需的那部分 收入征税 第四 税收不可驱使财富流向国外 1 分 决不应该因征税而使应纳税的财富逃出国外 因 此规定赋税时 对于最容易逃税的财富应该特别缜密考虑 赋税决不应该触及保持这项财 富所必需的那部分收入 1 分 4 简述瓦格纳四项九端原则 简述瓦格纳四项九端原则 07 4 09 4 1 财政收入原则 1 充分原则 即税收必须能充分满足财政的需要 2 弹性原则 即税收必须能充分适应财政收支的变化 2 国民经济原则 即如何保证国民经济正常发展的原则 1 税源选择原则 即税源选择要适当 以所得作为税源最适宜 以免侵及资本 2 税种选择原则 即要考虑税负转嫁问题 最好选择不宜转嫁的所得税作为税种 3 社会公平原则 1 普遍原则 即对一切有收入的国民都要普遍征税 2 平等原则 即根据纳税能力的大小征税 多收多交 少收少交 无收不交 4 税务行政原则 1 确实原则 税收法令必须简明确实 2 便利原则 政府征税应为纳税人的方便考虑 3 征税费用节约原则 征收管理所开支的费用力求节省 5 试述现代西方三大税收原则的含义 试述现代西方三大税收原则的含义 09 4 11 4 一 效率原则 1 含义 是指税收制度的设计应讲求效率 必须在税务行政 资源利用 经济运转三 中国税制复习要点 第 5 页 共 16 页 方面尽可能提高效率 以促进经济的稳定与发展 2 两方面的要求 实现的途径 1 要尽量缩小纳税人的超额负担 2 要尽量降低征收费用 二 公平原则 1 横向公平 即凡有相同纳税能力的人缴纳相同的税收 2 纵向公平 即纳税能力不相同的人应缴纳数量不同的税收 三 稳定原则 1 含义 是指在经济发展的波动过程中 运用税收的经济杠杆作用 引导经济趋于稳 定 2 实现途径 1 发挥税收 内在稳定器 作用 2 发挥税收 相机抉择 人为稳定器 作用 四 以上三大税收原则的相互关系 1 公平原则与效率原则的相互关系 1 矛盾性 过分强调一方 就会损害另一方 2 联系性 公平是提高效率的前提 效率是保证公平的基础 3 处理原则 兼顾公平与效率 2 公平原则 效率原则与稳定原则的关系 1 稳定是公平原则和效率原则要达到的目的 2 实行稳定原则也是实现公平和效率的基础 6 论述我国税收公平原则 论述我国税收公平原则 12 4 11 4 1 涵义 税收公平只是一种相对公平 它包含两个层次 税负公平 机会均等 1 税负公平 即纳税人的税收负担要与其收入相适应 其必须考虑两点 具有同样纳税条件的纳税人应当缴纳相同的税额 即税收的横向公平 具有不同条件的纳税人应当承担不同的税额 即税收的纵向公平 2 机会均等 即要基于竞争的原则 力求通过税收改变不平等的竞争环境 鼓励企 业在同一起跑线上展开竞争 以达到社会经济有秩序发展的目标 2 实现措施 要做到普遍征税 量能负担 使税收有效地起到调节作用 统一税 政 集中税权 保证简洁执行上的严肃和一致性 贯彻国民待遇 实现真正的公平竞争 7 简述依法治税的重要措施 简述依法治税的重要措施 10 4 1 要做到有法可依 这是法治原则的前提 1 分 2 要严格进行征收管理 1 分 3 必须使用现代化管理手段 兴建税务信息高速公路 1 分 4 要加强税收法制教育 造就一支忠于祖国和人民利益 责任心强 政治素质过硬 业 务素质高 善于思考 严格执法 不徇私情的执法队伍 同时逐步提高全体公民的纳税观 念 增强遵章纳税的自觉性 2 分 第第 4 章章 中华人民共和国税制的建立和发展中华人民共和国税制的建立和发展 1 1994 年税制改革的必要性年税制改革的必要性 1 税制改革是建立和完善市场经济的需要 中国税制复习要点 第 6 页 共 16 页 2 是加强宏观调控的需要 因为税收是宏观调控最重要的手段之一 3 是整个经济体制配套改革的需要 4 是处理好国与企分配关系 中央与地方分配关系的需要 5 是国家规范经济管理 与国际惯例接轨的需要 2 1994 年税制改革的原则年税制改革的原则 1 有利于加强中央的宏观调控能力 提高中央财政收入占整个财政收入的比重 2 有利于发挥税收调节个人收入相差悬殊和地区间经济发展差距过大的作用 促进协 调发展 实现共同富裕 3 体现公平税负 促进平等竞争 4 体现国家产业政策 促进国民经济整体效益的提高和持续发展 5 简化 规范税制 3 简述 简述 1994 年税制改革的内容年税制改革的内容 1 所得税改革 企业所得税的改革 个人所得税的改革 2 流转税改革 1994 年我国税制改革的核心是开征增值税 3 其他税种的改革 a 开征土地增值税 b 研究开征证券交易税 c 研究开征遗产税 d 抓紧改革城市维护建设税 e 简并税种 4 农业时代的终结 对于促进农村经济发展 维护农村社会稳农业时代的终结 对于促进农村经济发展 维护农村社会稳 定 具有重大而深远的意义 定 具有重大而深远的意义 10 4 1 停征农业税 对确保社会稳定意义重大 2 分 2 停征农业税 对基层政府职能转换意义重大 2 分 3 停征农业税 对解决农民负担意义重大 2 分 4 停征农业税 对农民增加收入意义重大 2 分 5 我国我国 1963 年调整工商所得税的原则年调整工商所得税的原则 1963 年我国对工商所得税做了一次调整 进行调整的原则是 贯彻执行合理负担政策 限制个体经济 巩固集体经济 以便调整集体经济和个体经济之间 集体经济经营不同业 务的不同企业之间所得负担水平 具体政策是 个体经济重于集体经济 合作商店重于其 他合作经济 第五章第五章 流转税流转税 1 增值税的作用 优点 增值税的作用 优点 1 增值税具有适应性强的特点 有利于生产经营结构合理化 1 具有道道征税的普遍性 又具有按增值额征税的合理性 从而有利于专业化协作 中国税制复习要点 第 7 页 共 16 页 生产的发展 2 适应各种生产组织机构的建立 2 有利于扩大国际贸易从来 保护国内产品的生产 1 实行出口退税 有利于出口的发展 2 实行进口增值税 有利于维护国家利益保护国内产品的生产 3 有利于国家普遍 稳定 及时地取得财政收入 1 普遍 因为增值税实行道道征收 2 及时 即随销售额的实现而征收 3 稳定 其征税对象为增值额 大体上相当于企业企业所创造的国民收入 增值税不受经济结构变动的影响而保持财政收入的稳定 采用专用发票 从制度上有效地控制了税源 2 增值税暂行条例实施细则增值税暂行条例实施细则 规定 视同销售的行为 规定 视同销售的行为 将货物交付他人代销 销售代销货物 设有两个以上机构并实行统一核算的 纳税人 将货物从一个机构移送至其他机构用 于销售 但相关机构设在同一县 市 的除外 将自产 委托加工的货物用于非 应税项目 将自产 委托加工或购买的货物作为投资 提供给其他单位或个体经营者 将自产 委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者 将自产 委托加工的货物用于 集体福利或个人消费 将自产 委托加工或购买的货物无偿赠送他人 3 不能从销项税额中抵扣进项税额的项目有 不能从销项税额中抵扣进项税额的项目有 12 4 1 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得抵扣 2 用于免税项目的购进货物或应税劳务的进项税额不得抵扣 3 用于集体福利或个人消费的外购货物或应税劳务的进项税额不得抵扣 4 非正常损失的产品等所耗用的外购货物或应税劳务的进项税不得抵扣 非正常损失是指 自然灾害 管理不善造成货物被盗窃 发生霉烂损失等 4 关税壁垒和非关税壁垒的概念及关系 关税壁垒和非关税壁垒的概念及关系 1 关税壁垒 是一国为限制外国产品进入本国市场 对一些商品远远超过保护本国 工农业生产的需要 制定税率极高的超保护关税 2 非关税壁垒 是为保护本国经济的发展 在关税壁垒之外 采用的种种行政手段 和其他经济手段 3 二者关系 区别 采取的手段不同 前者使用税率极高的超保护关税 后 者使用进口配额 许可证 卫生检疫制度 效果不同 前者间接有效 后者直接有效 联系 目的相同 都是为了保护本国经济的发展 5 差别关税与优惠关税差别关税与优惠关税 1 差别关税 对同一种进口货物 应输出国或生产国不同 或输入情况不同 而使 用不同税率征收关税 种类 反倾销关税 反补贴关税 报复关税 2 优惠关税 是对特定受惠国给予优惠待遇 使用比普通税率较低的优惠税率 6 在增值税的计征时 小规模纳税人与一般纳税人的计税方法在增值税的计征时 小规模纳税人与一般纳税人的计税方法 中国税制复习要点 第 8 页 共 16 页 有什么不同有什么不同 08 4 1 相同点 计税依据相同都是不含税的销售额 进口货物应纳税额计算相一致 都是按 规定的组成计税价格和规定的税率计税 2 不同点 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票 而一般 纳税人无此限制 小规模纳税人不得享受税款抵税权 一般纳税人则享有税款抵税权 小规模纳税人实行简易征收方法按征收税率计算税额 一般纳税人按规定 税率计算税额 7 消费税的作用消费税的作用 1 消费税可以体现国家的消费政策 调节和引导消费 调节消费结构 限制消费规模 诱导消费行为 2 增加国家财政收入 消费税征收范围虽然小 但是他为了调节消费 通常采用较高的税率 因而具有一定 的财政意义 8 制定制定 烟叶税暂行条例烟叶税暂行条例 的基本原则 的基本原则 1 税制平稳过渡 烟叶税税制要素的确定基本上沿用烟叶特产农业税的规定 2 统筹兼顾 既要击鼓烟草行业和地方政府的利益 也要兼顾税法的规范化要求 3 统一税政和公平税负 既要有利于公平税负 规范烟叶税收购行为和维护烟叶收购秩 序 同时也要有利于税收政策的统一 有利于国家的宏观调控 9 开征营业税的意义 开征营业税的意义 1 征收涉及面广 包括第三产业的很多部门 可以发挥普遍调节作用 2 征收项目与广大人民群众的日常生活息息相关 政策性强 3 随着第三产业的发展 营业税将逐步增加 具有重要的财政意义 10 营业税的见面原则 营业税的见面原则 1 减免税权集中于国务院 任何部门和地区均无权决定减免税 2 只保留统一减免税 对企业一律不予减免税 3 统一减免税尽可能的少 根据这一原则 只保留一部分政策性较强的免税项目 第六章第六章 所得税所得税 1 对所得额课税的优缺点 对所得税的评价 对所得额课税的优缺点 对所得税的评价 1 意义 作用 优点 1 能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化状况 2 有利于更好地发挥税收的调节作用 因其为直接税 不能转嫁 调控力度大 3 有利于促进企业间的公平竞争 2 局限性 缺点 1 受经济波动和经济管理水平高低的影响 2 应税所得额的确定困难大 稽查难度大 容易被偷漏 2 分类征税制和综合征税制及其区别 分类征税制和综合征税制及其区别 特点特点 优缺点优缺点 中国税制复习要点 第 9 页 共 16 页 1 定义 分类征税制是将各类所得 分别不同的来源课以不同的所得税 综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度 2 优缺点 区别 分类征税制 A 优点 课征简便 易于按各类所得的性质采用分类税率 能够控制税源 防止偷漏 税款 B 缺点 不利于实行累进税率 难以体现按能负担的原则 综合征税制 A 优点 可以采用累进税率 体现合理负担的原则 B 缺点 核实所得额比较困难和复杂 容易造成偷漏现象 源泉课征法 分类征税制 与申报法 综合征税制 的区别源泉课征法 分类征税制 与申报法 综合征税制 的区别 与上面与上面 是一道题是一道题 3 企业所得税概念及作用 企业所得税概念及作用 意义意义 1 定义 是对我国境内企业 外企 个企除外 的生产经营和其他所得征收的一种税 2 作用 意义 改革原则 指导思想 1 统一税法 公平税负 有利于企业竞争 2 有利于国家宏观调控和微观搞活 3 有利于下一步与外资企业所得税的合并 4 简化税制 便于征管 易于操作 4 统一内外资企业所得税的意义 统一内外资企业所得税的意义 11 4 1 更好的体现了公平税负和鼓励竞争的市场经济基本原则 有利于统一 规范 平竞争 的市场环境的建立 使我国社会主义市场经济体制的更加完善和成熟 2 新 企业所得税法 的出台是应对世界性减税浪潮的必要措施 3 对税收优惠的规范和调整将更有利于经济发展和政府调控 5 统一内外资企业所得税的必要性 统一内外资企业所得税的必要性 1 统一内外资企业所得税 是进一步完善我国社会主义市场经济体制的需要 2 统一内外资企业所得税 是我国加入世界贸易组织后新形势的需要 3 统一内外资企业所得税 是贯彻 五个统筹 促进区域经济协调发展的需要 4 统一内外资企业所得税 是完善我国企业所得税的需要 6 简述企业所得税中税额式减免优惠的内容 简述企业所得税中税额式减免优惠的内容 12 4 1 国家对重点支持和鼓励发展的产业和项目 给与企业所得税优惠 2 企业的下列所得可以免征 减征企业所得税 从事农 林 牧渔业项目所得 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得 从事符合条件的环境保护 节能节水项目所得 符合条件的技术转让所得 3 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分 中国税制复习要点 第 10 页 共 16 页 享的部分 4 企业购置用于环境保护 节能节水 安全生产等专用设备的投资额 可以按一定比例 税额抵免 7 税法是如何认定关联企业的 税法是如何认定关联企业的 08 4 06 4 关联方 是指与企业有以下关系之一的企业 个人和其他经济组织 1 在资金 经营 购销等方面 存在着直接或者间接的拥有或控制关系 2 直接或者间接的同为第三者拥有或者控制 3 在利益上具有关联的其他关系 8 现行的现行的 个人所得税法个人所得税法 列举的个人应税所得 列举的个人应税所得 11 4 1 工资薪金所得 2 个体工商户的生产经营所得 3 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 4 劳务报酬所得 5 稿酬所得 6 特许权使用费所得 7 利息 股息 红利所得 8 财产租赁所得 9 财产转让所得 10 偶然所得 11 经国务院财政部门确定征税的其他所得 9 简述个人所得税费用扣除中加减除费用适用的范围 简述个人所得税费用扣除中加减除费用适用的范围 12 4 1 在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资 薪金所得的外籍人员 2 应聘在中国境内的企业 事业单位 社会团体 国家机关作中取得工资 薪金所得的 外籍专家 3 在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得的工资 薪金所得的个人 4 财政部确定的取得工资 薪金所得的其他人员 第第 7 章章 资源税制资源税制 1 资源税的作用资源税的作用 1 调节资源极差收入 有利于企业在同一水平上开展竞争 2 加强资源管理 有利于促使企业合理开发 利用国有资源 3 资源税的征收应归国家所有的极差收入及时的集中到国库 从而提高国家财政收入的 稳定性 2 开征土地增值税的意义 开征土地增值税的意义 1 是为了解决我国目前房地产市场上出现的问题 土地供给计划性不强 成片批租量过大 价格过低 房地产开发公司增加过多 价格上涨过猛 投资规模偏大 盲目设立开发区 占用耕地过多 开发利用率低 房地产市场机制不完善 行为不规范 炒 风过盛 中国税制复习要点 第 11 页 共 16 页 2 开征土地增值税的具体作用 有利于限制房地产的投机炒卖活动 防止国有土地收益的流失 有利于增加国家财政收入 符合税制改革的总体设想 是建立分税制财政机制的需要 3 土地使用税与耕地占用税的区别与联系 土地使用税与耕地占用税的区别与联系 二者在调节作用的不同二者在调节作用的不同 表现 不同侧重点表现 不同侧重点 1 区别 1 性质不同 前者带有调节土地级差收益的性质 着重调节因地理交通位置不同而 形成的土地级差收入 使各种不同纳税人的收入水平大体均衡 后者带有行为税的性质 着重调节占用耕地的行为 2 征税范围不同 前者主要包括城镇范围内使用的一切属于国家和集体所有的土地 而不论是否为农用耕地 后者包括全国范围内建房及其它非农用建设占用的农用耕地 3 税款征收形式不同 前者是对使用国家所有土地年年连续的征收 而后者是在发 生占用耕地行为时一次征收 以后不再征收 4 税率设计形式不同 前者按城市大小来规定差别税率 大城市最高 中等城市次 之 小城市及县城最低 后者以县为单位 人均耕地小的地区税率高 反之税率低 2 联系 二者相辅相成 互为补充 共同起到减小滥用土地 加强土地管理作用 4 增值额的具体扣除项目 增值额的具体扣除项目 取得土地使用所支付的金额 开发土地和新建房及配套设施的成本 开发土地和新建房及配套设施的费用 旧房及建筑物的评估价格 转让房地产有关的税金 从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本 两项规 定计算的金额之和加计 20 扣除 第八章第八章 财产税财产税 1 财产税的作用 财产税的作用 1 财产税可以为地方财政提供稳定的收入来源 2 财产税可以调节社会成员的财产收入水平 在调解纳税人财产收入方面 财产税可以 弥补流转税和所得税的不足 3 财产税在世界各国都没有成为主体税种 只是税制结构中的辅助税种 2 遗产税的作用 遗产税的作用 1 有利于鼓励公民自食其力 积极劳动 防止奢腐化 继承的遗产税虽是合法所得 但 非劳动所得 容易使后代不劳而获 不求上进 2 有利于适当平均社会财富 并避免新的社会财富分配不均 3 有利于鼓励人们生前向社会捐赠 捐献 培养公民关心科技 教育 慈善事业 服务的社会风尚 3 我国遗产税的建立应注意以下几方面的问题 我国遗产税的建立应注意以下几方面的问题 中国税制复习要点 第 12 页 共 16 页 1 征收面要窄 起征点要高 税率要适中 2 采用总遗产税制 3 征税办法要简化 只征收遗产税 不单独征收赠与税 4 采用属人与属地相结合的原则 1 境内居民对其境内外的全部遗产都要征税 2 不在境内经常居住的人口 只对其境内的财产征税 5 统一立法和地方管理相结合 6 开征时机的选择 应尽快开征 4 契税的计税依据 契税的计税依据 1 国有土地使用权出让 出售和房屋买卖 以成交价格为计税依据 2 土地使用权赠与 房屋赠与的计税依据为市场价格 3 土地使用权 房屋的计税依据为所的价格差额 5 契税的征税范围 1 国有土地使用权出让 2 土地使用权使转让 包括出售 赠与和交换 不包括农村土地使用权使用的转移 3 房屋买卖 4 房屋赠与 5 房屋交换 5 车船使用税的意义 车船使用税的意义 1 有利于配合有关部门加强车船管理 2 有利于为进行建设改善公共道路和保护航道提供资金 3 有利于按税种划分中央和地方收入的财政管理体制的建立 第九章第九章 行为税行为税 1 开征印花税的意义 开征印花税的意义 1 有利于增加财政收入 为经济建设积累资金 2 有利于我国市场经济新次序的建立 加强凭证管理 促进经济行为规范化 3 有利于促进企业提高合同的兑现率 促进各方信守合同 4 有利于提高纳税人的法制观念 第十章第十章 中国现行税制及其改革综述中国现行税制及其改革综述 1 中国现行税制的多层次调节作用 中国现行税制的多层次调节作用 10 4 1 第一层次 是在生产和流通形成收入的过程中进行调节 采用的主要税种是消费税 增值税 营业税 特点是事前调节 目的是要通过调节产品或企业的盈利水平 指导生产 流通 消费 2 第二层次 是在利润形成阶段 对生产经营者的各种级差收入进行调节 采用的主 要税种是资源税和土地使用税 目的是通过调节各种级差收益 消除盈利水平的过分悬殊 中国税制复习要点 第 13 页 共 16 页 创造平等的外部条件 3 第三层次 是在分配阶段 对生产经营者实现的利润进行调节 采用的主要是企业 所得税 目的是要通过所得税的征收 使各企业留利水平均衡合理 以调动其生产积极性 4 第四层次 是对企业税后利润进行调节 采用的主要税种是固定资产投资方向调节 税 目的是要促使企业更加合理地使用资金 以利于控制基建规模 调整产业结构 5 第五层次 是对个人财产收入的调节 采用的主要税种是房产税 契税和个人所得 税 目的是要调节社会成员的财产收入水平 缩小收入差距 实现共同富裕 2 中国现行税制的多环节调节作用 中国现行税制的多环节调节作用 11 4 05 4 1 从社会再生产的环节来看 现行税制涉猎的税种涉及到社会再生产的四个环节 各 个税种互相配合 对生产 分配 消费发挥调节作用 通过对微观物质利益诱导的做法 达到宏观调节的目的 2 从产品流转过程来看 通过对商品流转各环节的征税 保证了国家及时 稳定 均 衡地取得收入 多环节征收 体现了税收的普遍性和公平性的要求 也便于多方面监督 也适应我国地域辽阔 税源分散的特点 并便于贯彻就地纳税的原则 3 简述我国进行税费改革的必要性 简述我国进行税费改革的必要性 我国收费现状 已完全背离了设立收费项目的初衷 其存在的问题及产生的危害主要有 1 收费造成了分配主体的混乱 扰乱了分配秩序 造成政出多门 多头分配 分散了政 府利益 资金分散使用 也消弱了政府对国民收入分配的主题调节作用 2 影响了投资环境 特别是影响了外商投资的积极性 3 费多税少 矛盾的实质是政府部门收入机制的不规范以及由此引发的政府部门行为 的不规范 且容易产生腐败行为 增值税的计算方法增值税的计算方法 1 计算增值额 计算增值额 加法 增值额 工资 利润 税金 租金 其他属于增值项目的数额 减法 增值额 本期销售额 规定扣除的非增值额 计算增值税 增值税 增值额 税率 2 间接计算法 扣税法 我国 绝大多数国家 应纳税额 当期销项税额 当期进项税额 2 税率规定 税率规定 1 设三档税率 基本税率 17 低税率 13 限必需品 宣传文教用品 支农产品 国务院规定的其他货物 零税率 只对报关出口的货物 2 特殊规定 小规模纳税人税率为 6 其中商业小规模纳税人税率为 4 具体要求是小规模纳税人指生产企业销售额 100 万 年 商业企业销售额 180 万 年 3 进项税额抵扣 进项税额抵扣 增值税专用发票 海关完税凭证 中国税制复习要点 第 14 页 共 16 页 农产品购进发票 13 运费发票 7 纯运费 建设基金 4 进口货物应纳税额的计算 进口货物应纳税额的计算 计税价格 到岸价格 进口关税 消费税 进口关税 到岸价格 适用税率 应纳税额 计税价格 税率 消费税的计算方法消费税的计算方法 1 计税依据 计税依据 1 从价定率 其 税基 是含消费税而未含增值税的销售价格 雪茄烟 烟丝 贵重 首饰 消费税额 应税消费品的含税销售额 消费税税率 应税消费品的不含税销售额 1 税率 消费税税率 2 从量定额 其 税基 是应税消费品的销售数量 啤酒 黄酒 成品油 消费税额 消费税单位税额 应税消费品数量 消费税的计税依据是含消费税不含增值税的的销售价格 特殊 1 没有同类消费品的委托加工消费品的计税价格 组成计税价格 原材料成本 加工费 1 消费税税率 2 进口消费品 组成计税价格 到岸价格 关税 1 消费税税率 3 自产自用消费品 组成计税价格 成本 利润 1 消费税税率 4 对于包含增值税的消费品销售额 应税消费品消费税的计税销售额 应税消费品销售额 1 增值税税率或征收率 营业税的计算方法营业税的计算方法 1 税率税率 比例税率 分三档 交通运输业 建筑业 邮电通信业 文化体育业 3 金融保险业 服务业 转让无形资产 销售不动产 5 娱乐业 5 20 2 计税依据 计税