第八章审计计划.ppt

审计基本原理 审计过程 审计过程 第八章审计计划 第八章审计计划 初步业务活动制定总体审计策略制定具体审计计划 一 初步业务活动 初步了解被审计单位及其环境 评价被审计单位的治理层 管理层是否诚信评价遵守职业道德规范的情况签订或修改审计业务约定书 审计业务约定书 指会计师事务所与被审计单位签订的 用以记录和确认审计业务的委托与受托关系 审计目标和范围 双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议 可增进会计师事务所与被审计单位之间的相互了解 可作为被审计单位评价审计业务完成情况 及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据 出现法律诉讼时 是确定签约各方应负责任的重要证据 二 制定总体审计策略P166 总体审计策略 审计范围 报告时间安排 审计方向 确定重要性水平 可能存在较高重大错报风险领域 审计资源 人员安排 三 确定重要性水平 1 重要性水平重要性 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策 则该项错报是重要的 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断 重要性水平 是对财务报表中允许出现的错误作出的上限规定 即允许出现的最大错报金额和波动率 特征 1 重要性概念中的错报包括多报和漏报 2 确定重要性水平必须从财务报表使用者角度考虑 3 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 重要性的数量即重要性水平 又称为可容忍误差 重要性水平越高 说明容许错报的金额越大 三 确定重要性水平 因此 重要性水平为4000元和2000元 哪个的审计风险更大 三 确定重要性水平 2 重要性水平与审计风险的关系呈反比 重要性水平越低 可容忍错报金额越小 审计风险将越高 三 确定重要性水平 3 重要性水平在计划阶段的运用在审计计划中 注册会计师应当考虑财务报表层次和各类交易 账户认定层次的重要性水平 也就是对财务报表中允许出现的错误作出上限规定 超过上限规定的就是重要的 不能接受 三 确定重要性水平 1 财务报表层次的重要性水平 通常先选择一个恰当的基准 再选用适当的百分比乘以该基准 从而得出财务报表层次的重要性水平 1 对以盈利为目的的企业 来自经常性业务的税前利润或税后净利润的5 或总收入的0 5 2 对非盈利组织 费用总额或总收入的0 5 3 对共同基金公司 净资产的0 5 2 各类交易 账户余额认定层次的重要性水平 各类交易 账户余额认定层次的重要性水平不能大于财务报表层次的重要性水平 若存在一个或多个特定的交易 账户余额的错报金额低于财务报表整体的重要性 但其影响重大时 应单独确定其重要性水平 审计风险模型 四 确定可能存在较高重大错报风险的领域 审计风险模型 四 确定可能存在较高重大错报风险的领域 要确定可能存在较高重大错报风险的领域 需要在审计具体计划阶段得以确定 五 制定具体审计计划 注册会计师根据确定总体审计策略的同时 需要制定具体审计计划 包括风险评估程序 风险应对程序的性质时间和范围的计划安排 审计计划 总体审计策略 宏观 具体审计计划 微观 风险评估程序 风险应对程序 计划审计工作的两个成果 审计范围 报告目标 时间 审计资源 审计方向 确定重要性水平 初步识别重大错报风险领域 五 制定具体审计计划 1 具体审计计划包括的内容 1 注册会计师计划实施的风险评估程序的性质 时间和范围 2 注册会计师计划实施的风险应对程序的性质 时间和范围 具体审计计划并不是孤立存在 它贯穿于整个审计过程 2 制定具体审计计划 2 总体审计策略与具体审计计划的关系总体审计策略一经制定 注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项 制定具体审计计划 虽然编制总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前 但是两项计划活动并不是孤立