2015年广告公司主要涉及的税种

广告公司主要涉及的税种有企业所得税 增值税以及附征的城建税 教育附加 地方教育附加 印花税等等 一 印花税 印花税暂行条例施行细则 第十条规定 印花税只对税目税率表 中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税 印花税暂行 条例 中所附印花税税目税率表中列明 加工承揽合同包括加工 定作 修缮 修理 印刷 广告 测绘 测试等合同 应由立合同 人按加工或承揽收入万分之五贴花 如果通俗理解 此处的广告合同应仅指广告制作合同 制作企业与 广告公司应分别就各自所执合同贴花 而企业与媒体签订的广告发 布合同不属于印花税税目税率表中所附的合同种类 无需贴花 但 沈阳 北京等诸多税务部门认为 广告发布合同也应按加工承揽合 同税目缴纳印花税 因此 就给广告公司印花税的征收留下了遗憾 好在税率不高 按加工或承揽收入万分之五贴花 一般小企业还承 受得起 二 增值税 广告业属于营改增以后的现代服务业 年销售额超过 500 万元的一 般纳税人税率为 6 低于 500 万元的小规模纳税人税率为 3 增值税有免税规定 国家税务总局 关于小微企业免征增值税和营 业税有关问题的公告 国家税务总局公告 2014 年第 57 号 规定 自 2014 年 10 月 1 日起 增值税小规模纳税人和营业税纳税人 月 销售额或营业额不超过 3 万元 含 3 万元 下同 的 免征增值税或 营业税 其中 以 1 个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营 业税纳税人 季度销售额或营业额不超过 9 万元的 免征增值税或 营业税 三 城建税 教育附加 地方教育附加 城建税一般按应交增值税的 7 市区 或 5 县城 建制镇或 1 征 收 教育附加 地方教育附加按应交增值税的 3 2 征收 四 还有文化事业建设费 文化事业建设费是对广告 娱乐行业开征的一种规费 缴纳文化事业建设费的单位和个人应按照提供增值税应税服务取得 的销售额 广告业 和营业额 娱乐业 3 的费率计算应缴费额 并由 国家税务局征收 对广告业来说 计算缴纳文化事业建设费的销售额 属于含税销售 额 即为纳税人提供广告服务取得的全部含税价款和价外费用 减 除支付给其他广告公司或广告发布者的含税广告发布费后的余额 也就是说 文化事业建设费计算基数销售额是 差额 计算 不管 是增值税一般纳税人还是增值税小规模纳税人 都可以 差额 缴 纳文化事业建设费 另外 计算基数销售额只能扣除含税广告发布 费 不能扣除其他费用 还有 文化事业建设费的征收对象中的广告服务范围有特殊规定 即广告服务 指利用图书 报纸 杂志 广播 电视 电影 幻灯 路牌 招贴 橱窗 霓虹灯 灯箱 互联网等各种形式为客户的商 品 经营服务项目 文体节目或者通告 声明等委托事项进行宣传 和提供相关服务的业务活动 包括广告代理和广告的发布 播映 宣传 展示等 但不包括广告设计 文化事业建设费也有免税规定 财政部 国家税务总局关于对小微 企业免征有关政府性基金的通知 财税 2014 122 号 经国务 院批准 现将免征小微企业有关政府性基金问题通知如下 自 2015 年 1 月 1 日起至 2017 年 12 月 31 日 对按月纳税的月销售额或营 业额不超过 3 万元 含 3 万元 以及按季纳税的季度销售额或营业 额不超过 9 万元 含 9 万元 的缴纳义务人 免征教育费附加 地方 教育附加 水利建设基金 文化事业建设费 五 企业所得税 企业所得税的税率正常是利润的 25 低税率是 20 如果小广告 公司 年资产总额不超过 1000 万元 从业人数不超过 100 人 年度 应纳税所得额不超过 30 万元 是税收上说的小微企业 可以享受 低税率 最新的优惠措施是 从 2015