金融会计第一、二章(新)PPT课件.ppt

Accountingbank 金融会计制作 郭德松 联系方式 1882742810981972301 办 邮箱 guodesong QQ 36204046 1 绪论 会计是现代经济工作的基础 金融作为现代经济的核心 在国民经济中具有举足轻重的作用 随着互联网技术 信息通信技术和计算机技术的广泛运用 人们的思路和理念发生了翻天覆地变化 会计核算形式呈现出网络化 电子化 信息化和自动化等特点 各种现代核算系统 支付系统和资金清算系统像雨后春笋呈现出来 但一些会计核算原理未变 原始票据还是以纸质为主 需要审核 计算等 所以有必要开设本课程 2 一 学好金融会计的必要性 一 学好金融会计是做好经济工作的基础 二 学好金融会计是拓展金融业务 搞好财务管理的保证 三 学好金融会计是提高工作效率和服务质量的关键 四 学好金融会计是加强金融理论研究 提高经营管理水平的前提 五 学好金融会计为考证 考研提供较大帮助 微笑是引言 技能是基础 知识是保证 沟通是保证 团结是力量 满意是目标 3 总之 金融会计作为做好经济工作的基础 必须认真学好 全面掌握 我校通过对毕业生的问卷调查 发现毕业生在校收益最大 实际工作中应用最广 从事工作最多的是金融会计 开设本课程的目的 在于通过系统地阐述金融会计的基本理论 基本知识和基本技能 了解金融会计核算 监督 分析 检查等方面的理论和方法 要求学生通过学习提高理论水平 学会核算技术 加强对金融会计意义和作用的认识 从而完善知识结构 培养动手能力和从事管理工作的能力 4 二 金融会计难学的主要原因 一 因核算角度多变 增加了学习的难度 二 因各系统补充规定不一致 增加了学习的难度 三 计息办法 期限和结算处罚等规定较多 增加了学习的难度 四 凭证帐簿种类多 有些处理手续繁杂 也增加了学习的难度 另外 有的学员提出 金融会计科目多 难记忆 头绪多 难理解 规定多 难掌握 手续繁 难看清等等 但只要有正确的学习方法 学好金融会计是不难的事 5 三 如何学好金融会计 一 端正思想 提高认识 是学好金融会计的前提 二 把握机遇 注意相关知识的衔接 是学好金融会计的基础 三 循序渐进 不耻下问 是学好金融会计的关键 四 加强习作 注意操练 是巩固学习效果的途径 平时成绩依据 考勤 练习和听课效果等 6 四 课程体系结构 金融企业会计教材 从内容看来主要包括三个部分 第一部分就是金融企业会计基本理论部分 主要就是第一 二章所讲述的内容 第二部分主要是商业银行的存 放 汇和联行业务等 第三部分主要是金融性公司业务和其他金融机构业务的核算内容 7 五 课时分配 章次教学内容理论讲授实训课时一总论2二基本核算方法64三存款业务的核算66四支付结算业务的核算126五贷款业务的核算64六银行间往来业务的核算24七现金出纳业务0十一损益的核算0合计3424 8 第一章金融企业会计总论 教学目的 通过本章的学习 使我们了解金融企业会计的概念和种类 掌握金融会计的对象和特点 懂得金融会计的机构设置和会计人员的职责权限 为今后各章的学习奠定基础 教学重点 种类 特点和对象教学难点 表内外核算对象教学课时 2学时 9 第一节金融企业会计的基本认识 一 金融企业会计的概念P11 金融企业会计的核算单位 是以货币作为主要计量单位 2 采用的方法 专门的 如单式凭证 复式记账 双线核算 票据交换等 3 核算客体 对金融机构的经营活动过程 4 核算要求和职能 进行准确 完整 连续 综合的核算和监督 5 核算目的 为经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息 6 核算性质 它是一种管理活动 10 二 金融机构的种类现行金融机构可以分为四大类 一 金融监督局1 银监局 是2003年4月成立的负责对全国银行业金融机构及其业务活动进行监管的银监局 即中国银行业监督管理委员会 由国务院统一领导 统一管理 行使七大职责 根据 中华人民共和国银行业监督管理法 的规定以及国务院关于金融监管的分工 银监会的具体职责有17条 略 11 1 依法制定并发布对银行业金融机构及其业务活动监督管理的规章 规则 2 依法审查批准银行业金融机构的设立 变更 终止以及业务范围 3 对达到规定比例以上的股东 应对其资金来源 财务状况 资本补充能力和诚信状况进行审查 4 对银行业金融机构业务范围内的业务品种进行审核 5 未经批准 任何单位或者个人不得设立银行业金融机构或者从事银行业金融机构的业务活动 6 对银行业金融机构的董事和高级管理人员实行任职资格管理 7 制定银行业金融机构的审慎经营规则 12 2 保监会 中国保险监督管理委员会于98年11月18日成立 依照法律 法规统一监督全国保险市场 维护保险业合法 稳健运行 3 证监委 国务院证券委和中国证监会是1992年10月成立的 负责依照法律 法规对证券期货市场进行监管 13 二 银行会计1 中央银行会计P2 1 成立时间 1948年12月1日将华北银行 北海银行和西北农民银行合并为中国人民银行 真正行使中央银行职能应从1984年1月1日算起 2 主要职能 从事货币发行 经理国库 再贷款再贴现 资金清算 外汇储备等业务 实行独立的财务预算管理制度 收支相抵后 实现的利润上缴中央财政 亏损由中央财政拨补 中国人民银行法 的规定有10条职责 14 2 国家政策性银行会计 1 国家开发银行 94 3 的组建职能P2 2 中国农业发展银行 94 11 的组建职能P2 3 中国进出口银行 94 4 的组建职能P2三行各有分工 不与商业银行竞争 虽然承担政策性贷款的优惠补贴支出 要求保本经营 但现实过程中 三行的业务之间 政府都采取招标形式 没有实行严格的业务分工 15 3 商业银行会计它是从事资金商业性买卖的金融法人 包括 1 原国有商业银行 工 84 1 1成立 05 10 28改制 06 10 27在上海证券交易所和香港联合交易所同步上市 农 79初成立 10 7 6上市 中 1912年成立 79年成为指定的外汇银行 04 8 26改制 06 6 1在香港上市 06 7 5在上海上市 建 54 10 1成立隶属财政部 79年成为独立的专业银行 04 9 17改制 05 10 27在香港上市 2 股份制商业银行 含交通银行 87 4 1重新组建 05 6 23在香港上市 07 5 15在上海上市 招商银行 87 4成立 02 3 27上市 华夏银行 92成立 03 8 26上市 16 民生银行 96 1成立 00 11 27上市 光大银行 92 8成立 10 8 10上市 中信银行 87 4成立 07 4 19上市 深圳发展银行 87 12 广东发展银行 88 9 上海浦东发展银行 92 10 兴业银行 88 8 07 1 23 上海银行 95 12 恒丰银行 03 浙商银行 04 8 18 渤海银行 05 12 31 北京银行 04 1 07 9 11 东亚银行 03 5 邮政储蓄银行 06 12 30 汉口银行 97 12 16 湖北银行 11 2 27 平安银行 91 4 3 村镇银行 07 1 29 等 3 城乡地方商业银行 城市合作银行 95 农村合作银行 01 湖北农村商业银行 14 等 商业银行总行为一级法人 业务上实行垂直领导 各分支机构不具有法人资格 全行统一核算 分级管理 17 三 金融性公司会计1 信托投资公司 是以代人理财为主要经营内容 以受托人身份经营信托业务的金融企业 2 证券公司 是专门经营有价证券的发行 转让及代理业务的金融机构 3 租赁公司 是以有偿提供机器 设备 办公用具等物品的形式 向企业融通资金的非银行金融机构 4 财务公司 是企业集团内部集资组建 经营部分银行业务的非银行金融机构 5 期货公司 代理客户从事商品 金融期货交易 6 基金管理公司 集中众多投资者的资金 交由专业人员进行管理投资 18 四 其他金融机构1 保险公司 集中保险费建立的保险基金 2 城乡信用社 中国信合 为城乡服务的金融机构 3 金融资产管理公司 为处理不良资产而成立的金融机构 如99年成立的信达 长城 东方和华融 分别收购 管理和处理四家国有银行和国家开发银行的部分不良资产 4 典当业 以抵押或质押财物来融通资金的借贷行为 5 小额贷款公司 小额担保公司 农村资金互助社等 由此可知 金融会计 银行会计 金融企业会计 商业银行会计 金融性公司会计等概念是不同的 应注意区分 准确使用 19 三 金融企业会计的特点P3 一 反映情况具有综合性和全面性 二 各项业务活动最终由会计实现和完成 三 核算方法具有很大的独特性 四 联系面广 政策性强 五 具有严密的内部控制制度 20 第二节金融企业会计的核算对象 一 金融企业会计对象的简要表述 一 表内核算对象 是在金融业务和财务活动过程中的资产和权益的增减变化过程及其结果 并体现了一定的经济关系 金融业务是指金融机构的专业工作 财务是有关财产的管理或经营以及现金的出纳 保管 计算等事务 二 表外核算对象 是指那些虽未涉及银行资金增减变化 由于对外承担了经济责任的某些经济业务事项 如重要空白凭证 有价单证 发出或收到委收 托收等 21 二 金融企业会计对象的具体内容 一 资产1 流动资产 指可在一年内 含 变现或耗用的资产 包括现金资产和非现金流动资产 1 现金资产的概念 判断标准和内容 现金资产是商业银行持有的库存现金以及与现金等同的可以随时用于支取的银行资产 判断标准 流动性最强 赢利能力较低 内容 包括库存现金 库存金银 存放中央银行款项 存放联行款项 存放同业款项以及其他形式的现金资产 22 2 非现金流动资产 包括拆放同业 短期贷款 短期投资 含证券投资 贴现 应收利息 应收股利 存出保证金 其他应收款等 2 长期投资 指除短期投资以外的投资 包括持有时间准备超过一年的各种股权性质的投资 不能变现或不准备随时变现的债券 其他债权投资和其他长期投资 23 3 固定资产 指同时具有以下特征的有形资产 为生产商品 提供劳务 出租或经营管理而持有的 使用期限超过一年 单位价值较高 包括主要经营设备 非主要经营设备 这部分资产的特点是在较长的使用周期内能够保持其原有的实物形态 但其价值则将会由于使用而逐步地减少 即逐渐地从其实物形态中分离出来 但不符合上述特征的财产作为低质易耗品 24 4 中长期贷款 指金融企业发放的贷款期限在一年以上 不含1年 的各种贷款 1年以上5年以下 含5年 为中期 5年以上为长期 5 无形资产 是指企业为生产商品或提供劳务 出租给他人 或为管理目的而持有的没有实物形态的非货币性长期资产 6 其他资产 是指不符合上述条件的资产 如长期待摊费用 存出保证金 抵债资产 应收席位费等 25 二 负债1 流动负债 是指将在一年 含 内偿还的债务 包括 吸收的活期存款 一年以下的定期存款 向中央银行借款 票据融资 同业存款 同业拆入 各种应付款项 其他暂收和预提费用 2 应付债券 金融企业发行的超过一年期以上的债券 可转换债券 3 长期准备金 包括长期责任准备金 寿险责任准备金 长期健康险责任准备金 保险保障基金等 4 其他长期负债 包括长期存款 保户储金 长期借款 长期应付款等 26 三 所有者权益 是指所有者在企业资产中享有的经济利益 其金额为资产减去负债后的余额 包括 1 实收资本 含国家 法人 个人 外商资本金 指投资者按照企业章程或合同 协议的约定 实际收到投资人投入企业的资本 2 资本公积 是权益性交易 资本性交易 形成的 它是指企业在经营过程中由于资本 或股本 溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金 3 盈余公积 盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金 盈余公积是根据其用途不同一般分为法定盈余公积金和任意盈余公积金 27 4 未分配利润 是企业未作分配的利润 它在以后年度可继续进行分配 在未进行分配之前 属于所有者权益的组成部分 从数量上来看 未分配利润是期初未分配利润加上本期实现的净利润 减去提取的各种盈余公积和分出的利润后的余额 未分配利润是指企业实现的净利润经过弥补亏损 提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的 历年结存的利润 5 各种准备金 各种准备金是金融企业根据谨慎性原则提取的各种风险准备基金 包括贷款风险准备金 投资风险准备金和坏账准备金等 按照巴塞尔协议和有效银行监管原则 各种准备金应作为附属资本予以考核 28 四 收入企业的收益包括收入和利得 五 费用包括直接费用 间接费用和期间费用 六 利润含营业利润 利润总额和净利润 29 第三节金融企业会计工作的组织 一 金融企业会计机构会计机构是组织领导和具体从事会计工作的职能部门 金融会计机构是金融职能机构体系中的重要组成部分 其设置是与金融机构的管理体制 工作需要和业务量相适应的 一 机构设置总行 会计司 部 分行 会计处中心支行 会计科支行 会计股营业所 会计组为了淡化行政级别 现实工作中 一般把各级会计机构或部门统称为 部 30 二 会计核算单位的划分1 独立会计核算单位 是指独立编制预算和决算 单独计算盈亏 单独考核经济指标的会计机构 一般来说 支行以上的行处为独立会计核算单位 2 附属会计核算单位 凡是业务收支由管辖行采用并帐或并表方式汇总反映的会计机构叫非独立会计核算单位 如支行以下的营业所 办事处 分理处等 31 三 会计职务的划分1 行政职务 主要有记帐员 复核员 股长 科长 处长 部长 司长 总会计 总会计师等 总会计师是行政职务 而不是技术职务 他是全面负责该企业的经济核算 2 技术职务 有会计员 助理会计师 会计师 高级会计师 技术职务不同于行政职务 但都与福利待遇相关 32 二 金融会计准则与制度目前 没有单独的金融会计准则 仍然执行财政部2006年颁布的 企业会计准则 金融会计制度由人民银行统一制定 但新准则出台后 新制度仍在修订之中 三 会计人员的职责与权限P7 一 会计人员的职责 二 会计人员的权限多行使职责 少使用权限 33 第二章金融企业会计基本核算方法 教学目的 通过本章学习 使我们了解银行会计科目的分类和使用方法 掌握银行记账方法的运用和会计凭证的使用 熟悉银行账务组织的基本内容 为学习各项业务核算打基础 教学重点 试算平衡 凭证传递 双线核算和错账更正 教学难点 基本凭证的使用 科目日结单的编制和账务核对 教学课时 6 34 第一节会计科目 一 会计科目的概念和性质会计科目的性质1 单一性 会计科目规定的核算范围 在内容上是单一的 科目与科目之间在内容上是相互排斥的 2 相关性 会计科目规定的有关科目之间的对应关系 反映了科目与科目之间在内容上又是相互联系的 3 政策性 会计科目规定的核算内容和方法具有政策性 4 方法性 会计科目规定了计价 编制会计分录和登记帐簿的方法 35 二 会计科目的分类及使用说明1 按使用范围分为银行业会计科目和金融性公司会计科目 银行业又分为统一的和各系统内的 2 按性质分类分为资产类 权益类和共同类 3 按与资产负债表的关系分类分为表内科目和表外科目 4 按经济内容分类分为资产类 负债类 所有者权益类 共同类和损益类 36 三 科目代号及账号的组成 一 科目代号的概念及作用p12 二 账号的组成 同城或异地行号 货币种类代号 科目代号 开户顺序号 校验号各行的账号位数不同 有的15位 有的17位 有的18位 但基本原理一致 37 38 第二节记账方法 一 记账方法的概念及种类 一 记账方法的概念1 记帐 P132 权责发生制和收付实现制 3 记账方法 二 记账方法的种类1 单式记账法 2 复式记账法 39 二 复式借贷记账法的概念和主要内容P14借贷记帐法是根据复式记帐原理 以资金平衡规律为依据 以 借 贷 作为记帐符号 以 有借必有贷 借贷必相等 作为记帐规则 用以记录和反映资金增减变化过程及其结果的一种复式记帐法 40 一 以 借 贷 作为记帐符号1 借 贷 作为符号失去了本身的含义 2 借贷在帐户中借左贷右是固定的 任何一个帐户都分为两方 借方在左 贷方在右 3 借贷在不同性质的帐户反映资金数量的增减变化是不同的 41 二 账户设置及结构可设置资产类 权益类和共同类账户 三 以 有借必有贷 借贷必相等 作为记帐规则 例1 某开户人 账号304008 存入销货收入现金2万元 请做出开户行的分录 例2 某借款人 存款账号302015 提交偿还凭证 偿还银行贷款30万元 借款账号125015 同时归还利息1 6万元 收入账号701001 请做出贷款人收回贷款的分录 例3 某行接到开户人 303009 提交的电汇凭证一份 金额10万元 要求汇至省外同系统他行转收款人 请做出汇出行的分录 例4 某行接到开户人 305017 提交的银行汇票申请书一份 金额20万元 经审查予以办理 请作出出票行出票时的分录 42 四 根据平衡原理 进行试算平衡 试算平衡是指在会计核算中检查总分类帐户的记录有无错误的一种验算工作 它包括发生额平衡和余额的平衡 1 发生额的平衡 1 平衡公式各科目 账户 借方发生额合计 各科目 账户 贷方发生额合计 43 2 公式为何成立 这是记帐过程中严格遵循记帐规则的结果 3 发生额平衡的作用 一方漏记或重记 一方多记或少记 一方移位 一方反方等 4 发生额平衡检查不出以下错误 串户 双方漏记或重记 双方多记或少记 借贷反方 金额的偶然一多一少 余额结错等 44 2 余额的平衡 1 平衡公式P16 2 公式为何成立 它是根据余额定向的原理决定的 3 余额平衡的作用 就是检查余额是否结错 三 表外科目的记帐方法 一 表外科目采用单式记帐法 二 发生时记收 借 销减时记付 贷 余额只能在收方 借方 三 表外科目本身没有资金平衡关系 45 第三节会计凭证 一 传票的概念与作用会计凭证是各项业务活动和财务活动的原始记录 是办理资金收付的书面证明 也是登记帐簿 核对帐务和事后查考的重要依据 由于银行分工较细 会计凭证要在内部各柜组和有关环节传递 故又称传票 46 二 会计凭证的种类与使用按其填制程序和用途划分为原始凭证和记帐凭证 原理讲过 记账凭证按其记账依据分为明细账凭证和总账记账凭证 按其分录形式划分为复式记账凭证和单式记账凭证 按其性质或适用范围划分为基本凭证和特定凭证 47 一 复式凭证与单式凭证复式凭证是将同一笔业务的借 贷方填在一张凭证上的凭证 也就是一张凭证记两笔或两笔以上的帐 其优点是便于事后查考 易于保持平衡 缺点是不便于分工记帐 影响传递速度 不便于分类装订保管 48 单式凭证是将同一笔业务的借 贷方科目分别填在两张或两张以上的凭证上的凭证 优点 便于传递分工记帐 综合整理和装订保管 适合银行业务量大 分工较细的客观要求 缺点 分别编制业务量大 不便于事后查找 因此 银行大量采用套写凭证 同时用填写对方科目加以弥补 便于事后查找核对 49 二 基本凭证和特定凭证1 基本凭证 即一般凭证或通用凭证 基本凭证是根据有关原始凭证及业务事实由金融机构自行编制的用以记帐的通用凭证 按其性质不同 可以分为十种 1 现金收付传票 适用于没有专用凭证的一切现金收付业务 如出纳长短款 出售凭证收取工本费 职工借支差旅费等 2 转帐借贷传票 适用于没有专用凭证 又不涉及外单位的一切转帐业务 如计提折旧 结转损益 新旧年度帐务结转等 50 3 特种转帐借贷传票 适用于没有专用凭证 但涉及到外单位的一切转帐业务 如扣收罚款 强制收回贷款 主动退汇等 4 外汇买卖借贷传票 适用于一切外汇买卖业务 5 表外科目收付传票 适用于一切表外业务 2 特定凭证 即专用凭证 特定凭证是金融机构根据各种业务的特殊需要而制定并由开户单位购买的各种专用凭证 它的优点 填写方便 反映明确 保证质量 提高效率 明确责任 有利一致 51 三 会计凭证的基本要素和特点 一 基本要素 8大要素即 年月日 币种符号和大小写 来源 用途 摘要 附件张数 会计分录和编号 银行及有关人员签章 收付款人的户名和账号 收付款人的开户行名称和行号 收付款人的按有关规定的印鉴 二 银行会计凭证的特点1 一般采用单式凭证 2 大量采用套写凭证 3 大量采用外来凭证代替记帐凭证 4 凭证传递环节多 52 四 银行凭证传递的概念 要求和原则 一 凭证传递概念P22是指从收到或编制凭证起 通过审查凭证 账务处理 直到凭证装订保管为止的凭证运行路线和处理方式 二 凭证传递要求 准确及时 严密合理 先外后内 先急后缓 三 凭证传递原则 1 现收业务 应先收款 后记账 2 现付业务 应先记账 后付款 3 转账业务 应先记付 后记收 4 代收他行票据 应收妥抵用 5 银行凭证一般实行内部传递 53 第四节账务组织 一 概述 一 账簿的概念及其作用账簿是由一定格式的账页所组成 用以登记各项经济业务的动态和结果的一种簿籍 其作用主要有三 1 它是办理业务和管理财务的依据 2 是对各科目及各明细账户的收付变动情况进行归类汇总反映 3 是编制会计报表和统计报表的依据 54 二 帐簿的分类1 按用途分为序时帐簿 分类帐簿和备查账簿 2 按格式分为通用帐簿 三栏式 专用帐簿 数量金额式 多栏式 卡片帐和登记簿 含销账式帐簿 3 按形式分为订本帐 活页帐和卡片帐 55 三 帐务组织要求帐务组织是指各种帐簿 核算程序和帐务核对方法的配合 它包括明细核算和综合核算两大系统 双线核算是根据反映经济业务的同一会计凭证 同时 同向 同额进行总分类核算和明细分类核算的帐务处理 1 反映情况要完整 符合经营管理的需要 必须有分户帐 总帐和必需的登记簿 并及时记帐 从而反映综合和明细两方面的情况 满足不同的需要 2 结构严密 能够保证帐务记载准确 帐务记错 通过对帐也易发现 坚持平行核算及相互核对的处理方法 56 四 两大系统的划分及划分原因明细核算和综合核算两者的核算程序是根据同一凭证分别进行的 在反映情况方面相互配合 相互补充 在数字方面相互依存 相互制约 这样坚持总分核对 保证双方数字一致 对于提高工作质量和工作效率具有重要意义 57 二 明细核算P23 一 分户帐 格式和适用范围 1 甲 2 乙 3 丙 4 丁 二 登记簿 卡 1 有通用格式和特定格式 2 有表内科目登记簿 表外科目登记簿和起帐外控制作用的登记簿 三 现金收付日记簿由出纳人员根据现金收付传票序时登记 四 余额表1 计息余额表 格式 适应范围 登记方法2 一般余额表 适应账务交接 年终核对 总分核对等 58 三 综合核算 一 科目日结单1 概念和作用P27它是每一个会计科目当日借 贷发生额和传票张数的汇总记录 是监督明细账户发生额 结平当日账户的重要工具 也是登记总账的唯一依据 2 编制方法 1 一般科目日结单 每日营业终了 根据同一科目的所有传票 分别借贷 再按现金和转账各自相加分别填记 并结出发生额合计 注明传票张数 2 现金科目日结单 根据其他科目日结单中的现金业务借 贷数各自相加 反方向填记 不填传票张数 所有表内科目日结单借贷合计应该相等 举例如下 59 1 301 1企业存入销售收入现金5000元 2 301 2支取备用金1000元 3 301 3开出转账支票一张 支付301 2的货款8000元 4 304 3开出转账支票一张 支付301 1的货款7000元 5 301 3存入销货款现金4000元 6 304 1支取现金 用于发放工资9000元 7 301 3向银行贷款 124 3 6000元 60 301科目日结单 1000 现金 5000 4000 转账 8000 8000 7000 6000 304科目日结单 7000 9000 124科目日结单 6000 101科目日结单 10000 9000 借方 9000 16000 6000 9000 40000贷方 30000 10000 40000 61 二 总账P281 其发生额只能根据科目日结单登记 2 其余额的结计与核对 1 单方反映余额的总账 其余额应在总账上采取 同方相加 异方相减 的原则来结计 然后与所属分户账余额之和核对相符 工业活期存款 日期 借方 贷方 发生额 余额 贷方 借方 3 20 100 3 21 40 70 130 62 2 双方反映余额的总账 其余额应根据所属分户账或余额表 分别借贷各自相加填入 然后在总账上进行核对 其核对公式为 昨日余额轧差 本日发生额 本日余额轧差 其他往来 其他往来 1 其他往来 2 其他往来 3 其他往来 4 初35 初52 初43 初52 13 26 9 11 余48 余17 余61 余41 核对 95 87 20 39 78 89 11 11 63 3 变动户总账余额的结计与核对 求变动户本日余额 变动户的昨日余额 本日发生额 求总账本日余额 昨日总账余额 本日借贷发生额 在账页上进行核对该科目总账昨日余额 昨日变动户余额 变动户本日余额 该总账本日余额 64 65 三 日计表1 格式2 登记方法 根据总账发生额和余额登记四 核算程序和账务核对 一 核算程序P29 二 账务核对1 每日核对 1 总分核对 2 账款核对 3 表外科目核对 4 日计表的平衡 66 例 在对某存款户进行总分核对时 发现总账大于所属分户账余额之和 假设总账正确无误 那么分户账的错误有以下哪几种可能 互不相关 A 借方多记 B 贷方重记 C 贷方漏记 D 借方少记 E 余额多结 F 余额少结 67 2 定期核对3 银行帐务处理全过程五 错帐查找与更正方法 一 常见错帐的查找方法1 复核所有加计金额的正确性2 根据差数回忆推断 查找错处所在 1 大小数查找法 2 奇偶数查找法 3 被九除查找法邻数颠倒 首尾颠倒 数字移位 3 凭证还