金融会计-1-2(2014)PPT课件.ppt

金融企业会计吉仕红教材及参考书 金融企业会计 作者 王晓枫东北财经大学出版社 金融会计 主编 郭德松刘海燕华中科技大学出版社 金融企业会计学 主编 赵珍珠立信会计出版社 银行会计 主编 张慧珏莫桂青上海财经大学出版社QQ 272261259Tel1 第一章金融企业会计概论 金融企业会计是把会计的基本原理和基本方法运用到金融企业这一特殊行业的专业会计 具体说来 金融企业会计是以货币为主要计量单位 采用专门的会计方法 对金融企业的经营活动过程进行连续 系统 全面 完整的核算与监督 并进行分析和预测 为金融企业的利益相关者及有关各方提供决策所需的信息系统 在我国 金融企业是以商业银行为主体 包括保险公司 证券公司 信托投资公司 租赁公司 财务公司以及基金管理公司等在内的行业群体 2 第一节金融机构体系与金融企业会计一 我国的金融机构体系金融机构体系是指银行 非银行金融机构的体系结构以及构成这一体系的银行与非银行金融机构的职责分工及相互关系 随着我国金融体制改革的不断深化和发展 目前我国金融体系是由中央银行 中国人民银行 政策性银行 商业银行和其他金融机构组成 形成了以商业银行为主体 银行 证券 保险 租赁 信托等业务齐全 多种金融机构分工竞争的金融体系 3 中央银行 CentralBank 是国家的政府银行 它是一个国家金融体系的中心机构 在银行体系中处于领导地位 中央银行是国家政府货币的供给者和信用活动的调节者 承担着保障金融稳健运用 管理金融市场的重要使命 是国家宏观调控机关 是 银行的银行 中央银行主要从事货币发行 经理国库 再贷款 再贴现 资金清算等业务 实行独立的财务预算管理制度 收支相抵后 实现的利润上缴中央财政 亏损由中央财政拨补 4 政策性银行 policylender non commercialbank 是按照国家的产业政策或政府的相关决策进行投融资活动的金融机构 不以利润最大化为经营目标 按照政府产业导向意图发放贷款 从事有关金融业务 政策性银行享受政府优惠政策补贴 但需保持财务上的收支平衡 现有的政策性银行有 国家开发银行 中国农业发展银行 中国进出口银行等 5 商业银行 CommercialBank 是依照我国 商业银行法 和 公司法 设立的以吸收公众存款 发放贷款和办理结算等业务的企业法人 商业银行包括国有控股商业银行 工行 农行 中行 建行等 股份制银行 交行 中信实业银行 光大银行 深圳发展银行等 和地方商业银行 北京银行 南京银行等 6 商业银行是经营货币和信用业务的特殊企业 在市场经济环境下 商业银行充当信用中介和支付中介 为社会经济发展服务 同时 通过吸收存款和融资活动 调节资金流向 优化社会资源配置 促进社会生产力的提高 7 保险公司 insurancecompany 销售保险合约 提供风险保障的公司 保险公司分为两大类型 人寿保险公司 财产保险公司 保险公司 是指经中国保险监督管理机构批准设立 并依法登记注册的商业保险公司 包括直接保险公司和再保险公司 保险公司是采用公司组织形式的保险人 经营保险业务 保险关系中的保险人 享有收取保险费 建立保险费基金的权利 同时 当保险事故发生时 有义务赔偿被保险人的经济损失 8 证券公司 SecuritiesCompany 是专门从事有价证券买卖的法人企业 分为证券经营公司和证券登记公司 狭义的证券公司是指证券经营公司 是经主管机关批准并到有关工商行政管理局领取营业执照后专门经营证券业务的机构 它具有证券交易所的会员资格 可以承销发行 自营买卖或自营兼代理买卖证券 普通投资人的证券投资都要通过证券商来进行 9 二 金融企业会计的特点 一 反映经济业务的宏观性商业银行为资金的划拨清算 承担大量代收代付业务 金融是现代国民经济的核心 各部门 各单位的经济活动在金融会计账户上以货币形式得以综合反映 10 二 处理业务的政策性由于金融会计通过柜台办理各种资金调拨业务 和社会各方面发生密切关系 所以金融会计工作的质量影响了国民经济各部门 企业 单位的经济活动和广大居民的利益 因此 金融会计在处理各项资金业务时 金融会计必须认真贯彻国家各项经济政策 协调处理好各方面的关系 可以根据国家有关政策 法令法规对经济业务的合理性 合法性进行监督 以维护国家财产的安全 11 三 财务管理制度的严密性由于金融会计在国民经济中具有举足轻重的地位和作用 要求金融会计核算必须做到准确 及时 真实 完整 以确保会计核算的质量 为此金融会计采取严密特殊的内部控制和监督方式进行核算 比如双线核算 四 会计核算的特殊性根据以上的特点 金融会计核算时需采取不同于其他行业的会计核算方法 具体涉及到会计凭证 账簿 报表和会计处理程序都存在着差异 比如单式凭证记账 表外科目的登记等 12 第二章金融会计基本核算方法金融会计的基本核算方法与其他会计基本类似 但由于金融企业会计对象的不同 金融会计与其他会计在核算的具体内容和方式上存在着差异 第一节会计对象和会计科目一 概念金融企业会计对象从总体上看 还是资金运动 但由于金融在国民经济中的地位和业务活动的特点 决定了金融的资金运动形式区别于其他企业的资金运动形式 从银行的资金运动来看 表现为 社会货币资金银行信贷资金社会货币资金 13 金融企业的会计科目是将其错综复杂的业务活动 按一定标准 冠以一定的名称 进行科学分类的标志 是金融企业会计核算的重要工具和手段 二 会计科目的分类 一 按资金性质分类1资产类科目2负债类科目3所有者权益类科目4损益类科目5资产负债共同类科目 14 二 按与资产负债表的关系进行分类1表内科目2表外科目表外科目 是指债权 债务或权利责任已经形成但尚未涉及资金的实际增减变化或不涉及资金增减变化的会计事项以及保管债券 单证等需要在表外进行控制的事项 如 有价凭证 空白重要凭证 应收未收利息 等 表外账户的开立以 表外账号管理表 为依据 由柜员经业务主管授权后办理开户 15 第二节记帐方法及记帐规则一 表内科目举例说明如下 1发放给某化工企业流动资金贷款一笔 余额为50000元 转入该厂存款账户 其会计分录为 借 贷款 化工企业贷款户50000贷 吸收存款 化工企业存款户50000 16 2某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元 利息1440元 由其存款户支付 其会计分录为 借 吸收存款 机械企业存款户41440贷 贷款 机械企业贷款户40000利息收入 利息收入14403收兑黄金一份 价格为1000元 以现金支付给客户 其会计分录为 借 贵金属 黄金1000贷 库存现金1000 17 4向中央银行贷款60000元 归还某商业银行的拆入资金 其会计分录为 借 拆入资金60000贷 向中央银行借款600005预提某化工企业存款利息3000元 其会计分录为 借 利息支出 利息支出3000贷 应付利息 存款利息3000 18 四 试算平衡1发生额平衡2余额平衡二 表外科目记帐方法 单式收付记账登记簿设收入 付出 余额三栏 业务发生或增加时记 收入 销账或减少时记 付出 余额表示结存 例 银行接受汇票贴现时 编制相关会计分录后 需按汇票金额登记表外科目 收入 代保管有价值品 19 第三节会计凭证一 会计凭证的种类 一 金融会计的记账凭证按格式和用途的不同可分两类 通用的基本凭证 专用的特定凭证 1 通用的基本凭证通用的基本凭证是金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证 在处理金融业务时 由于需要将凭证在不同柜台之间进行传递记账 所以金融企业会计凭证也叫传票 20 金融企业广泛地采用由单位或客户填写的比较规范的原始凭证来代替记账凭证 主要有 现金收入传票现金付出传票转帐借方传票转帐贷方传票特种转帐借方传票特种转帐贷方传票表外科目收入传票表外科目付出传票其中 特种转帐借方传票和特种转帐贷方传票是指涉及外单位的转账业务所使用的凭证 21 2 专用的特定凭证专用的特定凭证是适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的各种专门凭证 如贷款凭证等 二 金融会计的记账凭证按形式和记账需要的不同可分两类 单式记账凭证和复式记账凭证 1 单式记账凭证 由于金融业务量大 要求分工记账 因此金融会计一般采用单式凭证来记账 2 复式记账凭证 22 二 会计凭证的内容金融企业会计凭证的内容是指构成合理合法凭证所具备的基本要素 内容包括 1年 月 日 2人民币或外币的符号及大小写金额 3款项来源 用途或摘要及附件张数 4会计分录及凭证编号 5单位 金融企业及有关人员的签章等 23 三 会计凭证的处理与管理 一 会计凭证的填制1凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致 2基本凭证一般都是单联式凭证 3人民币或外币要有符号 4反映科目之间的对应关系 24 二 会计凭证的审核1是否为本行受理的凭证 2凭证种类是否正确 凭证的内容联次与附件是否相符 是否超过期限 3帐号与户名是否一致 4大小写金额是否一致 有无涂改 5款项来源 用途是否符合政策和有关资金管理的规定 6是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额 7密押 印签是否真实 齐全 8有关计息 收费 罚金等的计算是否正确 9内部科目和账户名称使用是否正确 25 三 会计凭证的传递会计凭证的传递是指会计凭证按照规定程序在金融企业内部各专柜或所属分支机构之间进行传送流转 金融企业应本着先外后内 先急后缓的原则处理凭证的传递 金融企业的会计凭证一律通过金融内部或邮局传递 不能在柜台外部交客户传递 以免造成资金的损失和账务混乱 四 会计凭证记帐后的处理按一定顺序按日装订成册 26 四 银行会计凭证的特点 1 银行记账的会计凭证 大多采用单式凭证 2 大量采用套写凭证 3 银行大量采用原始凭证直接作为记账凭证 4 银行凭证必须严格按照凭证传递原则及时传递和记账 27 第四节会计账簿及帐务组织一 会计账簿的种类 一 分户账 甲 乙 丙 丁四种类型P37 主要是在银行会计科目下按具体对象或单位设置 二 总帐 三 登记薄登记簿是为了适应某些业务和工作特殊需要而设置的一种辅助性账簿 如发出结算凭证登记簿 应解汇款登记簿等 四 序时账薄如现金收入日记簿 现金付出日记簿等 28 二 会计帐务组织账务组织又称会计核算形式 是指金融企业会计账簿的设置 记账程序和核对方法的有机结合 金融业账务处理程序包括明细核算程序 综合核算程序和账务核对三个方面 29 金融会计的账务处理程序 1根据发生的金融业务编制或受理审核会计凭证 2根据审核无误的会计凭证登记分户账或现金收入 付出登记簿 3根据分户账当日的余额正确地编制余额表 4根据会计凭证编制科目日结单 并进行试算平衡 5根据科目日结单登记总账并结出总账的余额 6根据总账余额编制日结表 并进行试算平衡 7将各总账余额与其所属分户账的余额合计核对相符8总账现金科目与现金收入日记簿 现金付出日记簿和现金库存账簿核对相符 9现金库存登记簿和实存现金核对相符 30 其中 余额表是根据分户账当日最后的余额而编制的专用统计表 即是一种分户账当日余额的统计性报表 用来核对分户账余额与总账余额是否相符的工具 也可作为计算利息的依据 科目日结单 是每一个会计科目当日借 贷方发生额和传票张数的汇总记录 日计表是反映当天全部金融业务活动的会计报表 也是轧平当天全部账务的重要工具 31 三 帐务