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非税收入构成及管理 1 政府非税收入的形成 演变及发展 政府非税收入是由预算外资金概念基础上形成 演变 发展起来的2004年财政部 关于加强政府非税收入管理的通知 财综 04 53号 首次使用了政府非税收入的概念 并明确界定了政府非税收入的概念 范围和管理要求 2 政府非税收入是什么 政府非税收入 是指反映各级政府及其所属部门和单位依法利用行政权力 政府信誉 国家资源 国有资产或提供特定服务征收 收取 提取 募集的除税收和政府债务收入以外的财政收入 3 非税收入包括 非税收入 除税务机关征收的税费以外的应纳入财政管理的各项收入 1 行政事业性收费收入2 政府性基金3 国有资源有偿使用收入4 国有资产有偿使用收入5 国有资本经营收入6 专项收入7 罚没收入8 其他收入 4 行政事业性收费收入 指国家机关 事业单位 代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律 行政法规 地方性法规等有关规定 依照国务院规定程序批准 在向公民 法人提供特定服务的过程中 按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用 5 政府性基金 指各级政府及其所属部门根据法律 行政法规和中央有关文件规定 为支持某项特定基础设施建设和社会公共事业发展 向公民 法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金 6 国有资源有偿使用收入 指各级政府及其所属部门根据法律 法规 国务院和省 自治区 直辖市人民政府及其财政部门的规定 设立和有偿出让土地 海域 矿产 水 森林 旅游 无线电频率以及城市市政公共设施和公共空间等国有有形或无形资源的开发权 使用权 勘查权 开采权 特许经营权 冠名权 广告权等取得的收入 7 国有资产有偿使用收入 指国家机关 事业单位 代行政府职能的社会团体 党团组织按照国有资产管理规定 对其固定资产和无形资产出租 出售 出让 转让等取得的收入 8 国有资本经营收益 指国家以所有者身份从国家出资企业依法取得的国有资本收益 包括国有资本分享的企业税后利润 国有股股利 红利 股息 企业国有产权 股权 出售 拍卖 转让收益和依法由国有资本享有的其他收益 9 专项收入 是指反映纳入公共预算管理的有专项用途的非税收入 10 罚没收入 指执法机关依据法律 法规和规章 对公民 法人或者其他组织实施处罚取得的罚款 没收款 没收非法财物的变价收入 11 其他收入 1 以政府名义接受的捐赠收入2 政府主管部门集中收入3 政府财政资金产生的利息收入 12 行政事业性收入管理 一 收费项目和标准的制定依据设立行政事业性收费项目 必须以下例规定之一为依据 1 全国人民代表大会及其常务委员会颁布的法律 2 国务院制定的行政法规及其他规范性文件 3 国务院物价行政管理部门 财政行政管理部门制定的规章及其他规范性文件 4 省人民代表大会及其常务委员会颁布的地方性法规 5 省人民政府制定的规章 13 行政事业性收费分类与收费标准制定原则 1 证照类收费2 审批类收费3 资源类收费4 补偿和治理类收费5 鉴定类收费6 管理类收费7 涉外类收费8 培训类收费9 考试类收费 14 罚没收入管理 各执法机关对依法获得的罚没收入必须严格按照 收支两条线 的规定进行管理 实行罚缴分离 设立专用帐薄 并建立相应的帐物交接 验收 登记 保管 定期结算对帐制度 15 工作职责 一 负责全县非税收入征缴的组织和管理1 负责非税收入收缴监缴管理 依法规范执收执罚单位执收执罚行为 加大非税收缴力度 按规定的范围 标准和期限征收非税收入 制止和纠正随意减免和截留挪用行为 做到依法征管 应收尽收 确保非税收入及时足额缴库 2 负责非税收入催缴管理 3 负责对新增加或取消非税收入项目及调整标准的项目进行审查 16 二 负责制定非税收入管理办法和方案 做好非税政策和法规的宣传解释工作三 负责对全县非税收入收支的监督稽查1 负责对全县非税收入征管质量进行日常监督与年度稽查 2 负责牵头和配合有关部门治理各种乱收费 乱罚款 开展稽查工作 3 负责与县物价局和财政局综合计划股对非税收入的收费票据开展年审工作 四 负责非税收入罚没票据和罚没物资管理工作 17 非税收入收缴方式 主要采取 单位开票 银行收款 财政统管 的运作方式 18 非税收入缴款方式 1 直接缴款2 集中汇缴 19 执收执罚单位领购非税收入票据 执收执罚单位按照收入项目向缴款人开具非税收入票据 由缴款人采取直接缴款或者集中汇缴方式向代收银行缴款 执收执罚单位持现金缴款单或非税收入一般缴款书到非税收入管理股缴款 非税收入管理股对执收执罚单位送达票据进行审核与核算 并将手续完备票据送交国库股进行缴库 20 非税收入收费票据由望奎县财政局票据站负责管理 任何单位不得擅自印制和发放 21 执收执罚单位未使用规定的收费 罚没 缴款书 的 交费或者被罚的单位和人有权拒绝交收入 罚款或者交付财物 22 非税收入管理股负责受理举报案件 经查实后 按照有关规定 对举报人给予奖励并为其保密 对违反非税收入管理规定进行收费 罚没活动的 要依据相关文件规定 配合相关部门对直接负责的主管人员和其他直接负责任人员给予行政处分 23 罚没和扣押财物管理 罚没物资处理必须遵循以下原则 1 依法处置原则2 公开处置原则3 公共利益原则 24 行政执法机关 司法机关负责本单位罚没物资处置的具体工作 主要职能是 1 建立健全罚没物资管理制度 明确管理人员职能 2 建立罚没物资台账 妥善保管好罚没物资 并向县非税收入管理股呈报罚没物资处理方案 3 配合县非税收入管理股对罚没物资进行处置 4 负责罚没物资变价的及时上报 5 自觉接受县非税收入管理股的监督检查 25 罚没物资有以下情况 予以销毁 1 不能作技术处理的或者技术处理后仍可能危及人体健康和人身财产安全的 2 国家明令淘汰并禁止使用的 3 失去使用价值和回收利用价值的 4 假冒伪劣物品 医疗器械等 5 法律法规规定必须销毁的 26 罚没物资存在以下情况之一 进行公开拍卖处理 1 金银首饰 工艺品等贵重物品 2 手续齐全或可补办手续 未到报废年限 尚能正常行驶 不影响交通安全的机动车 3 不动产 4 经专业机构鉴定 可拆件使用或由特定机关回收利用的 5 其他有相当价值可以拍卖的物品 27 非税收入支出管理 1 行政事业性收费 罚没收入 国有资源和公共资源 经营服务性收费 由县财政按比例形式拨给各有关单位 2 国有资产有偿使用收入 按照县人民政府相关规定办理 3 以政府名义接受的捐赠收入 主管部门集中收入等 由县财政按单位和项目情况核拨 28 非税收入收缴执行情况分析 以2014年一季度为例 单位 万元 29 财政票据管理 经济科学出版社2010年10月出版的 财政票据管理 30 财政票据管理 财政票据 是指国家机关 事业单位 政府依法委托的其他机构 经政府有关部门批准成立的民间组织和政府主办的社会公益事业单位 在依法履行或代行政府职能 提供社会公共服务过程中 向管理和服务对象开具的由财政部门统一印制的收款凭证 31 财政票据分类 政府非税收入票据基金专用票据罚没票据捐赠票据社会团体票据非税收入一般缴款书单位内部往来结算票据 32 罚没票据管理 1 申报2 领购3 结报4 督查和管理 33 依据 中华人民共和国行政处罚法 财政违法行为处罚处分条例 和 黑龙江省行政事业性收费和罚没票据管理办法 制定 望政发 2013 12号 望奎县非税收入违规行为处罚处分细则 望奎县非税收入违规行为处罚处分细则 34 土地出让金 土地出让金的概念国有土地使用权出让金又叫国有土地使用权出让收入 简称土地出让收入或土地出让金 是政府以出让等方式配置国有土地使用权取得的全部土地价款 包括受让人支付的征地和拆迁补偿费用 土地前期开发费用和土地出让收益等 35 土地使用权出让金的确定有三个过程 第一是估价过程第二是确定出让底价过程第三是批准过程 36 土地年租金 望政发 2010 20号文件 望奎县国有土地年租金征收管理暂行办法 土地年租金是指国有土地使用权出让金的分散缴费形式 由土地使用者按法律 法规或上级政策规定逐年向县人民政府缴纳的土地有偿使用费用 37 年租金收缴范围 1 商服用地2 工矿仓储用地3 住宅用地 38 国有土地年租金征收面积的确定 已领取土地使用证的按土地证书等级的土地面积计征 未领取土地使用证书的按实际占用土地面积计征 临街楼 平 房店铺一层的按底层实际经营面积计征 两层以上或地下室用于经营的楼房按分摊面积计征 39 房屋出租类的土地年租金的征缴 按房屋租赁合同确定纳租人 房屋租赁合同未约定或约定不明的 应由承租人缴纳 有合同约定由出租方缴纳的 承租人应向征缴机关提供出租人姓名 住址 工作单位等详细情况 由征缴机关向出租人征缴 40 国有土地年租金由县国土资源行政主管部门负责征收 其他任何部门和单位无权征收 征收土地年租金 须持县物价部门核发的收费许可证和黑龙江省人民政府制发的行政执法证 41 对不按法律规定或者