项目一-企业纳税实务认知PPT课件.ppt

项目一企业纳税实务认知 主讲人 顾芸慈156 2628 1588guyuncinancy 本课程地位与课程考核与税务会计相关 课程说明 一 课程地位与课程考核 地位 税务会计是经济管理类专业的必修课 是自学考试和各类考试的必考课程 学分 4分考核方式 考试 期末考试 70 平时成绩 30 考勤 40 作业 30 课堂表现 30 推荐网站 中税网 中财讯网站 国家税务总局 马斌说税 职业能力目标 1 能明确税收的含义与特征 税收与税法的关系 税务机构的设置和税收征收管理范围的划分 熟悉税收的分类 税法的构成要素和中央政府与地方政府税收收入的划分 2 能识记税务登记的类型 能根据相关业务资料进行设立登记 变更登记 停业复业登记 注销登记和外出经营报验登记 并能办理税务登记的年检验证 换证工作 能把握税务登记相关法律责任 3 能办理增值税一般纳税人的登记 能判定不办理一般纳税人资格登记的情况 4 会领购发票及开具发票 能做好发票和账证的保管 5 能明确纳税申报的主体 能区分纳税申报方式 并能把握纳税申报的具体要求 6 能区分税款征收方式 税收保全措施和强制执行措施 能明确税款征收的含义 税款的退还和追征制度 能明确税款缴纳的程序和税款的减免税的程序 能应对税务检査 情境认知 李丽是一名高职财务管理专业学生 本学期开设 企业纳税实务 课程 每次在学习新知识前 都要到某企业财务科见习 刘主管是某企业集团财务科财务主管 该集团有十几家下属企业 涉及到工业 商业 建筑业 房地产业 交通运输业 服务业等多种行业 整个集团公司缴纳的税收涵盖了我国所有的税种 刘主管负责整个企业集团的财税工作 对不同的行业和不同的税种都很有实战经验 初学 企业纳税实务 的李丽到公司见习 学生李丽 刘主管您好 这学期我们准备学习 企业纳税实务 您能介绍一下企业税务岗的主要任务吗 财务科刘主管 好的 李丽 从广义上来说 企业税务岗的主要工作任务主要有四个方面 税的计算 纳税申报 税的会计核算和纳税筹划 其中 税的计算是基础 纳税申报是责任 税的会计核算是工具 纳税筹划是目的 但 企业纳税实务 课程有可能只包括税的计算和纳税申报 税的会计核算和纳税筹划可以单设为其他课程 财务科刘主管 除此以外 企业税务岗位在企业设定之初及以后的生产经营过程中 其工作任务还有税务登记 包括设立登记 变更登记 停业复业登记 注销登记 外出经营报验登记等 日常工作还包括发票的领购 发票的开具 发票和账证的保管等工作 符合一般纳税人条件的还要进行一般纳税人资格认定工作 等等 总之 这门课要学的东西有很多 同时对于以后的工作也非常重要 好好学吧 学生李丽 好的 谢谢刘主管 我一定好好学习这门课 任务一税收的认知 本章重点1 税务会计的概念及其特点 2 税务登记 3 纳税申报 1 税收的三个基本要素的理解 2 发票的领购及开具 第一节纳税基础 一 税收的概念 特征和作用 一 税收的概念税收是国家为行使其职能 满足社会公共需要 凭借公共权力 按照法律所规定的标准和程序 参与国民收入分配 强制地 无偿地且较为固定地取得财政收入的一种方式 注 三个特征之间的关系 二 税收的特征 税收的强制性是指单位和个人都必须依法纳税 否则就会受到法律的制裁 注意 强制是双方面的 在西方国家 人们常说 税收和死亡一样 是人生不可避免的两件事 1 强制性 2 无偿性 税收的无偿性是指国家征税 既不需要偿还 也不需对纳税人支付任何代价 所谓赋税 就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西 列宁 税收的固定性是指国家征税 是以法律形式预先规定的方法和标准 连续规范地定量课征 3 固定性 说明 税收的以上三个特征密切联系 不可分割 只有同时具备这三个特征的财政收入才是税收 否则 就不是税收或者说不是严格意义上的税收 三 税收的职能与作用 税收职能与税收作用是既有联系又有区别的两个概念 一 税收的职能是税收本身固有的功能 它是客观存在的 稳定的是本质的反映 1 组织收入职能 财政职能 税收的财政职能 是指税收具有组织财政收入的功能 即税收作为参与社会产品分配的手段 能将一部分社会产品由社会成员手中转移到国家手中 形成国家财政收入的能力 税收是政府 财政 收入的主要支柱 税收的组织收入职能是税收的最基本职能 2 调节经济职能 经济职能 税收的调节经济职能是指税收在组织财政收入的过程中 改变国民收入原有的分配格局 从而对经济产生影响的能力 税收调节经济的职能主要表现在以下几个方面 1 税收对总需求与总供给平衡的调节2 税收对资源配置的调节 当社会总需求 总供给 采取紧缩性财政政策 通过增加税收 减少财政支出 增税减支 当社会总需求 总供给 采取扩张性财政政策 通过减税 包括免税 退税 扩大财政支出 减税增支 3 社会监督管理职能 社会职能 税收的社会管理职能是指它在促进或阻碍生产关系变革方面的功能 在市场经济中 每个人获取收入的能力不同 占有财产的状况不同 因此在收入分配上必然出现较大差距 这种个人收入分配悬殊的状况如任其发展 势必激化社会矛盾 危害社会安定 因此需要用税收进行再分配 加以调整和校正 税收是国家取得财政收入的重要工具2 税收是国家调控经济的重要杠杆3 税收具有维护国家政权稳定的作用播放视频 中华税收漫谈之税收史画 二 社会主义市场经济条件下税收的作用 作用是职能的外在表现 它随着不同的政治经济条件的发展 变化而变化 二 税收的种类和税法的构成要素 一 税收的种类按照计税依据 计征标准 分类 从价税 从量税2 按照征税对象分类 流转税 所得税 资源税 财产税 行为税3 按照税收是否可以转嫁分类 直接税 间接税4 按照税收与价格之间的关系分类 价内税 价外税5 按照税收管理和收益权限分类 中央税 地方税和中央地方共享税 二 税收与税法的关系 税收与税法密不可分 税法是税收的法律表现形式 税收则是税法所确定的具体内容 有税必有法 无法不成税 税收是经济基础 税法是上层建筑 三 税法的构成要素 税法的构成要素是指构成一个完整的税种应包含的要素 一般包括 总则 纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税期限 减税免税 纳税环节 纳税地点 罚则 附则等项目 具体说明如下 其中 纳税人 征税对象和税率是税收制度的三个最基本要素 2 纳税人 纳税义务人又称 纳税主体 我国税收法律关系的主体 一方是代表国家行使税收征收管理权的各级税务机关 另一方是履行纳税义务的自然人 法人及其他组织 根据各具体税收法律关系不同 各具体税法的调整对象不同 其纳税主体也有所不同 1 总则总则主要包括税法的立法意图 立法依据 适用原则等 3 征税对象 广度 又称课税对象 纳税客体 是指征纳税双方权利义务所共同指向的客体或标的物 是区分不同税种的主要标志 是税法最基本的要素 因为它体现着征税的最基本界限 决定着某一种税的基本征税范围 税目征税对象的具体化 是税法中对征税对象分类规定的具体征税项目 反映具体的征税范围 是对征税对象质的界定 消费税税目 14个 三男 烟 酒及酒精 鞭炮焰火两女 化妆品 贵重首饰及珠宝玉石去开车 小汽车 摩托车 汽车轮胎 汽油柴油 成品油的简称 三高档 高尔夫球杆 高档手表 游艇两木 木制一次性筷子 实木地板 三男两女去开车 三高档两木来记住 3 计税依据 又称税基 是税法中规定的计算应纳税额的依据或标准 它是征税对象量的具体化 是计算征税对象应纳税额的直接数量依据 分为价值形态和物理形态 4 税率 深度 税率是税额与计税金额之间的比例 是计算税额的尺度 税率的高低 直接关系到国家的财政收入和纳税人的负担 税率体现征税的深度 我国现行的税率形式主要有以下几种 1 比例税率 2 超额累进税率 应纳税额 应纳税所得额 使用税率 速算扣除数 3 超率累进税率 4 定额税率 个人所得税税率 土地增值税税率 5 纳税环节 是指在商品流转过程中应当缴纳税款的环节 如 流转税在生产和流通环节纳税 所得税在分配环节纳税 纳税环节又可以分为全部流转环节征税和特定流转环节征税 6 纳税期限 是指纳税人发生纳税义务后 向国家征税机关申报缴纳税款的期限 三个概念 纳税期限缴库期限纳税义务发生时间纳税义务发生时间是指纳税人发生应税行为 应当承担纳税义务的起始时间 7 纳税地点是指纳税人缴纳税款的地点 分三种情况 1 在纳税人从事生产经营的所在地缴纳税款 2 在营业行为发生地缴纳税款 3 汇总集中缴纳 8 减免税 是对某些纳税人和征税对象给予鼓励或者照顾的一种特殊规定 是税法的原则性和必要的灵活性相结合的具体体现 减税免税可以分为税基式减免 税率式减免和税额式减免3种形式 相关概念 起征点 免征额 例题 假设现有起征点和免征额都是1500元 税率10 应纳税额分别是多少呢 广州康大职业技术学院顾芸慈 10 罚则罚则又称法律责任 是对违反税法的行为采取的处罚措施 11 附则附则主要规定某项税法的解释权和生效时间 三 税务机构的设置 根据我国经济和社会发展及实行分税制财政管理体制的需要 现行税务机构设置是中央政府设立国家税务总局 正部级 省及省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统 国家税务总局对国家税务局系统实行机构 编制 干部 经费的垂直管理 协同省级人民政府对省级地方税务局实行双重领导 四 税收征收管理范围的划分 目前 我国的税收分别由财政 税务 海关等系统负责征收管理 详见教材P8 七 中央政府与地方政府税收收入的划分 根据国务院关于实行分税制财政管理体制的规定 我国的税收收入分为中央政府固定收入 地方政府固定收入和中央政府与地方政府共享收入 1 中央政府固定收入包括 消费税 含进口环节海关代征的部分 车辆购置税 关税 海关代征的进口环节增值税 储蓄存款利息所得的个人所得税等 2 地方政府固定收入包括 城镇土地使用税 耕地占用税 土地增值税 房产税 车船税 契税 筵席税 3 中央政府与地方政府共享收入主要包括 1 增值税 不含进口环节由海关代征的部分 中央分享50 地方按税收缴纳地分享增值税的50 2 企业所得税 铁道部 各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府 其余部分中央与地方政府按60 与40 的比例分享 3 个人所得税 除储蓄存款利息所得的个人所得税外 其余部分的分享比例与企业所得税相同 4 资源税 海洋石油企业缴纳的部分归中央政府 其余部分归地方政府 5 城市维护建设税 铁道部 各银行总行 各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府 其余部分归地方政府 6 印花税 证券交易印花税收入的97 归中央政府 其余3 和其他印花税收入归地方政府 任务二税务登记 税务登记 一 概念税务登记是税务机关依据税法规定对纳税人的生产经营活动进行登记管理的一项基本制度 企业 企业在外地设立的分支机构和从事生产 经营的场所 个体工商户和从事生产 经营的事业单位 均应当按照 税收征管法 税收征收管理法实施细则 和 税务登记管理办法 的规定办理税务登记 三证合一 一照一码 根据 国家税务总局关于落实 三证合一 登记制度改革的通知 税总函 2015 482号 规定 根据有关工作部署 2015年10月1日要在全国全面推行 三证合一 一照一码 登记改革 三证 工商营业执照 税务登记证 组织机构代码证一码 统一社会信用代码 设立登记变更登记注销登记停业复业登记外出经营报验登记观看视频 如何办理税务登记 二 税务登记的类型 一 设立登记 一 办理设立登记的时间要求在领取 一照一码 营业执照后 企业无需再到质监部门办理任何手续 但应在领取执照后15日内 将其财务 会计制度或处理办法报送国地税主管税务机关备案 并向税务机关报告企业全部存款账号 二 一照一码 营业执照申请核发自2015年10月1日起 对于新设立的企业由过去的分别向工商行政管理部门 质量技术监督部门以及税务部门申请办理工商营业执照 组织机构代码证 税务登记证改为直接向工商行政管理部门 市场监督管理部门 申请核发加载统一社会信用代码的 一照一码 营业执照 1 填写相关资料2 到相关工商行政管理部门需提交下列登记申请文书 资料 3 工商行政管理部门颁发营业执照 二 变更登记 1 概念变更登记 是指纳税人办理设立税务登记 三证合一 后为领取营业执照 后 因登记内容发生变化 需要对原有登记内容进行更改 而向主管税务机关申报办理的税务登记 2 变更期限 30日内 3 适用范围 变更注册资本改变法定代表人改变登记注册类型改变注册 住所 地址或经营地址变更核算形式 投资方改变银行账号变更经营范围总机构变更其分支机构相关登记信息 三 停业 复业登记 停业 复业登记 是指实行定期定额征收方式的纳税人 因自身经营的需要暂停经营或恢复经营而向主管税务机关申请办理的税务登记手续 实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的 应当在停业前向税务机关申报办理停业登记 纳税人的停业期限不得超过1年 四 注销登记 1 概念注销税务登记 是指纳税人由于出现法定情形终止纳税义务时 向原主管税务机关申请办理的取消税务登记的手续 办理注销税务登记的 该当事人不再接受原主管税务机关的管理 2 适用情形 纳税人发生解散 破产 撤销以及依法终止纳税义务情形的 应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前 持有关证件和资料向原主管税务机关申报办理注销税务登记 3 变更期限 15日内 案例分析 广州市白云区的瑞尔商店2015年10月1日领取营业执照开业 主要零售影碟 同年12月31日经税务机关检查发现 瑞尔商店未按规定办理税务登记 且账簿设置不健全 请回答下列问题 1 瑞尔商店是合法经营吗 请说明理由 2 瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记 1 瑞尔商店是违法经营 没有按期办理税务登记 违反 征管法 没有依法设置会计账簿 违反 会计法 2 瑞尔商店应在领取 一照一码 营业执照后 在领取执照后15日内 将其财务 会计制度或处理办法报送国地税主管税务机关备案 并向税务机关报告企业全部存款账号 习题 单选题 1 根据有关税收法律 法规的规定 以下需要办理税务登记的是 A 某公司职员李平 在外兼职会计工作B 某工商局张科长的夫人 在外开设小卖部一间C 某市审计局张处长 受审计局领导委派去下属审计机构讲课D 某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售 答案 B 2 某纳税人于10月8日领取工商营业执照 则其应该在 之前向税务机关提出办理税务登记的书面申请 A10月12日B10月17日C10月22日D11月6日 答案 C 3 纳税人税务登内容发生变化时 应在工商行政管理机关办理变更登记之日起 或经有关部门批准之日起 日内 持相关证件向税务局申请办理变更税务登记A 15B 30C 10D 45 答案 B 4 税务登记内容发生变化的 不需要办理工商登记变更的 应在 内向原税务机关办理变更税务登记 A 税务登记内容实际发生变化之日前30日B 税务登记内容实际发生变化之日前15日C 税务登记内容实际发生变化之日起30日D 税务登记内容实际发生变化之日起15日 答案 C 5 某企业被工商局吊销营业执照 则他应该在吊销营业执照之日起 日内 办理注销税务登记 A 10B 15C 30D 60 答案 B 6 下列项目中 不需要办理注销税务登记的是 A 纳税人被吊销营业执照B 纳税人因资不抵债而破产C 纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区D 纳税人变更经营范围 答案 D 7 下列企业变动情形中 需要注销原有税务登记的是 A 某企业由国有企业改制为股份制企业B 某企业被工商局吊销营业执照C 某企业改变经营范围D 李某接替张某担任公司法人代表 答案 B 任务三增值税一般纳税人资格认定 一 一般纳税人与小规模纳税人的界定标准 二 增值税一般纳税人的标准和登记程序 年应税销售额未超过财政部 国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人 可以向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人资格登记 对提出申请并且符合下列条件的纳税人 主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格登记 能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿 根据合法 有效凭证核算 能够提供准确税务资料 三 不办理一般纳税人资格登记的情况 下列纳税人不办理一般纳税人资格认定 1 个体工商户以外的其他个人 2 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 3 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 为配合 三证合一 登记制度改革 国家税务总局对增值税一般纳税人管理有关事项进行了调整 主管税务机关在为纳税人办理增值税一般纳税人登记时 纳税人税务登记证件上不再加盖 增值税一般纳税人 戳记 经主管税务机关核对后退还纳税人留存的 增值税一般纳税人资格登记表 可以作为证明纳税人具备增值税一般纳税人资格的凭据 任务四发票管理 一 发票的概述 一 概念极其作用 分类发票 是指在购销商品 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款凭证 发票是确定经济收支行为发生的证明文件 是财务收支的法定凭证和会计核算的原始凭证 也是税务稽查的重要依据 税务机关是发票的主管机关 负责发票印制 领购 开具 取得 保管 缴销的管理和监督 发票一般分为普通发票和增值税专用发票 一 增值税普通发票 增值税专用发票领购簿的申请 核发和首次领购首次申请领购增值税普通发票 增值税专用发票的纳税人应当凭 三证合一 后为营业执照副本 到主管税务机关领取并填写 最高开票限额申请表 税务行政许可申请表 同时提交如下材料 金税盘及报税盘 经办人身份证明 居民身份证或护照 发票专用章印模及主管税务机关要求报送的其他材料 主管税务机关发票管理环节对上述资料审核无误后 将核批的发票名称 种类 购票数量 购票方式 包括批量供应 验旧供新 交旧供新 等填发在发票领购簿上 同时对发票领购簿号码进行登记 然后 纳税人可以首次领购发票 二 发票的开具销售商品 提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人 对外发生经营业务收取款项 收款方应当向付款方开具发票 特殊情况下 由付款方向收款方开具发票 开具发票应注意以下问题 1 取得发票一方 不得要求变更品名和金额 2 不符合规定的发票 不得作为财务报销凭证 任何单位和个人有权拒收 3 开具发票应当按照规定时限 顺序 逐栏全部联次一次性如实开具 并加盖单位财务印章或者发票专用章 具体来说 单位和个人在开具发票时 必须做到按照号码顺序填开 填写项目齐全 内容真实 字迹清楚 全部联次一次打印 内容完全一致 并在发票联和抵扣联加盖发票专用章 4 使用电子计算机开具发票 须经主管税务机关批准 并使用税务机关统一监制的机外发票 开具后的存根联应当按照顺序装订成册 5 任何单位和个人不得转借 转让 代开发票 6 未经税务机关批准 不得拆本使用发票 7 不得自行扩大专业发票使用范围 8 禁止倒买倒卖发票 发票监制章和发票防伪专用品 9 发票限于领购单位和个人在本省 自治区 直辖市内开具 省 自治区 直辖市税务机关可以规定跨市 县开具发票的办法 10 任何单位和个人未经批准 不得跨规定的使用区域携带 邮寄 运输空白发票 禁止携带 邮寄或者运输空白发票出入境 11 向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的 是否可免予逐笔开具发票 由省税务机关确定 12 填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票 未发生经营业务一律不准开具发票 13 开具发票后 如发生销货退回需开红字发票的 必须收回原发票并注明 作废 字样或取得对方有效证明 14 开具发票后 如发生销售折让的 必须在收回原发票并注明 作废 字样后重新开具销售发票或取得对方有效证明后开具红字发票 15 开具发票应当使用中文 民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字 2014年8月1日起启用新版增值税专用发票样本如图1 1 根据规定 自2014年8月1日起启用新版专用发票和普通发票 答案 AD 任务四发票管理 发票的领购发票的开具观看视频 发票的作用 任务五纳税申报 一 纳税申报的认知 一 纳税申报的含义纳税申报 是指纳税人依照税法规定 定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的法定手续 纳税申报是确定纳税人是否履行纳税义务 界定法律责任的主要依据 二 纳税申报的主体凡是按照国家法律 行政法规的规定负有纳税义务的纳税人或代征人 扣缴义务人 含享受减免税的纳税人 无论本期有无应纳 应缴税款 都必须按税法规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报 三 纳税人需要报送的纳税资料纳税人必须依照法律 行政法规规定或者税务机关依照法律 行政法规的规定确定的申报期限 申报内容如实办理纳税申报 报送纳税申报表 财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料 二 纳税申报方式直接申报数据电文申报 最常用的申报方式 委托申报邮寄申报银行网点申报简易申报与简并征期申报 没有取得应税收入或者所得 需要申报纳税吗 三 纳税申报的具体要求 1 纳税人 扣缴义务人 不论当期是否发生纳税义务 除经税务机关批准外 均应当按照规定办理纳税申报或者报送代扣代缴 代收代缴税款报告表 2 纳税人享受减税 免税待遇的 在减税 免税期间应当按照规定办理纳税申报 观看视频 如何申报纳税 任务六税款的征收与缴纳 一 税款征收的认知税款征收是税务机关依照税收法律 法规的规定 将纳税人依法应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称 二 税款征收方式税款征收方式是指税务机关根据各税种的不同特点和纳税人的具体情况而确定的计算 征收税款的形式和方法 目前我国实行的税款征收方式有以下7种 任务六税款的征收与缴纳 二 税款的征收方式查账征收查定征收查验征收定期定额征收代收 代扣代缴委托征收其他征收方式 三 税款缴纳程序 一 正常缴纳税款1 纳税人直接申报缴纳税款纳税人根据税务机关的规定 可分别采取 预储划转 现金缴税 支票缴款 的缴库方式 1 预储划转 缴库方式的程序纳税人在办税服务厅内所设的银行专柜开设 税款预储 账户 在自行计算出应缴税款后 先将应税款转入 税款预储 账户 然后持纳税申报表到办税服务厅 办理申报缴税手续 由税务机关开具缴款书或完税证并通知银行将其应纳税款直接从其 税款预储 账户划转国库 2 现金缴税 缴库方式的程序现金缴税有两种情况 一是纳税人持现金到办税服务厅申报缴税 税务机关填开缴款书或完税证交纳税人 纳税人持现金和缴款凭证到办税服务厅内银行专柜办理缴款 二是纳税人持现金向税务机关缴税 税务机关收款后当即开具完税证 现金于当日由税务机关汇总缴入国库 3 支票缴款 缴库方式的程序纳税人持纳税申报表和应付税款等额支票向税务机关申报缴税 税务机关审核无误当即填开完税证交给纳税人 支票由税务机关当日集中送交国库办理缴款 纳税人采用网上数据电文等方式申报缴纳税款实行网上申报 电话语音和银行批量扣缴申报的纳税人办理申报纳税程序如下 增值税电子申报流程 即把企业报告期内所开的销项发票读到IC卡内后到主管税务局办税大厅相关窗口由工作人员抄到税务局