购入生产用设备一台-增值税专用发票上价款10万元--…

例题 判断题 2009 年 企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时 应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配 分别确定各项固定资产的成本 正确答案 例题 单选题 某企业为增值税一般纳税人 购入生产用设备一台 增值税专用发票 上价款 10 万元 增值税 1 7 万元 发生运杂费 0 5 万元 保险费 0 3 万元 安装费 1 万元 该设备取得时的成本为 万元 A 10 B 11 7 C 11 8 D 13 5 正确答案 C 答案解析 取得时的成本 10 0 5 0 3 1 11 8 万元 例题 单选题 某企业以 100 万元购入 A B C 三项没有单独标价的固定资产 这 三项资产的公允价值分别为 30 万元 40 万元和 50 万元 则 A 固定资产的入账成本为 万元 A 120 B 100 C 30 D 25 正确答案 D 答案解析 A 固定资产应分配的固定资产价值比例 30 120 100 25 A 固定资产的 成本 100 25 25 万元 例题 单选题 某企业为增值税一般纳税人 自建一条生产线 购入设备 200 万元 增值税税额为 34 万元 耗用库存材料 50 万元 应负担的增值税税额为 8 5 万元 支付人 员工资 40 万元 该生产线建造完成并达到预定可使用状态 其入账价值为 万元 正确答案 B 答案解析 仓库的入账价值 200 50 40 290 万元 例题 判断题 对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产待办理竣 工决算后 若实际成本与原暂估价值存在差异的 应调整已计提折旧 正确答案 答案解析 不应该调整已经计提的折旧 例题 判断题 企业自行建造固定资产 应按建造该项资产竣工决算前所发生的必要支 出 作为固定资产的成本 正确答案 答案解析 企业自行建造固定资产 应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的 必要支出 作为固定资产的成本 例题 多选题 在采用自营方式建造固定资产的情况下 下列项目中应计入固定资 产取得成本的有 A 工程项目耗用的工程物资 B 在建工程人员工资 C 生产车间为工程提供的水 电等费用 D 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用 正确答案 ABC 答案解析 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用 例题 单选题 2012 年 某企业为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 2012 年 6 月建造厂房领用材料实际成本 20 000 元 计税价格为 24 000 元 该项业 务应计入在建工程成本的金额为 元 A 20 000 B 23 400 C 24 080 D 28 000 正确答案 B 答案解析 本题考核在建工程领用本企业原材料 用外购的原材料建造厂房 不动产 相应的原材料的进项税额不能抵扣要做转出处理 会计处理是 借 在建工程 23 400 贷 原材料 20 000 应交税费 应交增值税 进项税额转出 3 400 进项税额相应的计入到在建工程成本中 则总金额是 23 400 元 故答案选 B 例题 单选题 某企业为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 2012 年 6 月建造厂房领用自产产品实际成本 20 000 元 计税价格为 24 000 元 该项业务应计入在 建工程成本的金额为 元 A 20 000 B 23 400 C 24 080 D 28 000 正确答案 C 答案解析 会计处理是 借 在建工程 24 080 贷 库存商品 20 000 应交税费 应交增值税 销项税额 4 080 例题 单选题 2011 年 某增值税一般纳税企业自建一幢仓库 购入工程物资 200 万元 增值税税额为 34 万元 已全部用于建造仓库 耗用库存材料 50 万元 应负担 的增值税税额为 8 5 万元 支付建筑工人工资 36 万元 该仓库建造完成并达到预定可使用 状态 其入账价值为 万元 A 250 B 292 5 C 286 D 328 5 正确答案 D 答案解析 本题主要考核 自建固定资产入账价值 知识点 仓库的入账价值 200 34 50 8 5 36 328 5 万元 例题 多选题 2011 年 下列各项中 企业需暂估入账的有 A 月末已验收入库但发票账单未到的原材料 B 已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售 C 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼 D 董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金权利 正确答案 AC 答案解析 选项 B 确认发出商品的成本 不确认收入 董事会已通过但股东大会尚未批 准的拟分配现金权利 此时不作处理 例题 多选题 2012 年 下列各项中 影响固定资产折旧的因素有 A 固定资产原价 B 固定资产的预计使用寿命 C 固定资产预计净残值 D 已计提的固定资产减值准备 正确答案 ABCD 答案解析 本题考核固定资产折旧 影响固定资产折旧的因素包括 固定资产原价 预 计净残值 固定资产减值准备 固定资产的使用寿命 故答案选 ABCD 例题 多选题 2011 年 下列各项中 应计提固定资产折旧的有 A 经营租入的设备 B 融资租入的办公楼 C 已投入使用但未办理竣工决算的厂房 D 已达到预定可使用状态但未投产的生产线 正确答案 BCD 答案解析 企业应当对所有的固定资产计提折旧 但是已经提足折旧的仍然继续使用的 固定资产和单独计价入账的土地除外 企业对经营租入的设备不具有所有权 因此不对其 计提折旧 例题 多选题 2009 年 下列关于固定资产计提折旧的表述 正确的有 A 提前报废的固定资产不再补提折旧 B 固定资产折旧方法一经确定不得改变 C 已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧 D 自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧 正确答案 AC 答案解析 选项 B 固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更 当与固定资产有关的经 济利益预期实现方式有重大变更的 应当改变固定资产折旧方法 选项 D 自行建造的固定 资产 已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的 应当按照估计价值确定其成本 并计提折旧 例题 单选题 2011 年 2009 年 12 月 31 日 甲公司购入一台设备并投入使用 其成 本为 25 万元 预计使用年限 5 年 预计净残值 1 万元 采用双倍余额递减法计提折旧 假 定不考虑其他因素 2010 年度该设备应计提的折旧为 万元 A 4 8 B 8 C 9 6 D 10 正确答案 D 答案解析 2010 年该设备应计提的折旧为 25 2 5 10 万元 例题 单选题 2010 年 甲公司为增值税一般纳税人 2009 年 12 月 31 日购入不需要 安装的生产设备一台 当日投入使用 该设备价款为 360 万元 增值税税额为 61 2 万元 预计使用寿命为 5 年 预计净残值为零 采用年数总和法计提折旧 该设备 2010 年应计提 的折旧为 万元 A 72 B 120 C 140 4 D 168 48 正确答案 B 答案解析 增值税不计入固定资产成本 固定资产入账价值是 360 万元 采用年数总和 法计提折旧 2010 年应该计提的折旧是 360 5 1 2 3 4 5 120 万元 例题 多选题 2010 年 企业计提固定资产折旧时 下列会计分录正确的有 A 计提行政管理部门固定资产折旧 借记 管理费用 科目 贷记 累计折旧 科目 B 计提生产车间固定资产折旧 借记 制造费用 科目 贷记 累计折旧 科目 C 计提专设销售机构固定资产折旧 借记 销售费用 科目 贷记 累计折旧 科目 D 计提自建工程使用的固定资产折旧 借记 在建工程 科目 贷记 累计折旧 科 目 正确答案 ABCD 答案解析 行政管理部门固定资产折旧记入 管理费用 科目 生产车间固定资产折旧 记入 制造费用 科目 专设销售机构固定资产折旧记入 销售费用 科目 自建工程使 用的固定资产折旧记入 在建工程 科目 例题 单选题 企业对一条生产线进行更新改造 该生产线的原价为 120 万元 已 提折旧为 60 万元 改造过程中发生可资本化的支出 30 万元 被替换部分的账面价值 15 万 元 该生产线更新改造后的成本为 万元 A 65 B 75 C 135 D 150 正确答案 B 答案解析 改造后的入账价值 120 60 30 15 75 万元 例题 多选题 2010 年 下列各项中 影响固定资产清理净损益的有 A 清理固定资产发生的税费 B 清理固定资产的变价收入 C 清理固定资产的账面价值 D 清理固定资产耗用的材料成本 正确答案 ABCD 答案解析 固定资产清理首先要将账面价值转入固定资产清理科目的借方 清理过程中 发生的各项税费 支出记入固定资产清理科目的借方 变价收入记入固定资产清理科目的 贷方 将固定资产清理科目的金额合计起来得到的就是固定资产清理的净损益 例题 单选题 2009 年 某企业 2007 年 12 月 31 日购入一台设备 入账价值为 200 万元 预计使用寿命为 10 年 预计净残值为 20 万元 采用年限平均法计提折旧 2008 年 12 月 31 日该设备存在减值迹象 经测试预计可收回金额为 120 万元 2008 年 12 月 31 日 该设备账面价值应为 万元 A 120 B 160 C 180 D 182 正确答案 A 答案解析 计提减值准备前固定资产的账面价值 200 200 20 10 182 万元 大于可收回金额 120 万元 因此该设备账面价值为 120 万元 2014 四 不定项选择题四 不定项选择题 一 甲企业为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 2010 年度至 2013 年度发生的有关固 定资产的经济业务如下 1 2010 年 6 月 1 日 自行建造一条生产线 建造过程中领用工程物资 200 万元 不含税 领用生产用原材料 100 万元 其增值税进项税额为 17 万元 分配工程人员工资 40 万元 用银行存 款支付其他相关费用 30 万元 全部符合资本化条件 2 2010 年 6 月 30 日 该生产线达到预定可使用状态 采用直线法计提折旧 预计使用年限 为 10 年 预计净残值为 10 万元 3 2011 年 12 月 5 日 对该生产线进行更新改造 发生符合资本化条件的支出 150 万元 包 括原材料 100 万元 工程人员工资 50 万元 发生其他费用化支出 10 万元 2011 年 12 月 31 日 该 生产线达到预定可使用状态 4 2012 年 1 月 1 日 将该生产线对外经营出租 根据租赁协议约定 租期为 1 年 每月租 金为 5 万元 5 2013 年 12 月 31 日 因调整产品结构 甲企业将该生产线出售 出售时 已计提折旧 90 万元 其账面价值为 376 万元 取得处置收入 410 万元存入银行 支付清理费用 5 万元 假定不考 虑相关税费的影响 要求 根据上述资料 假定不考虑其他因素 分析回答下列小题 答案中的金额单位用万元表示 1 根据资料 1 下列各项中 关于甲企业自行建造生产线会计处理正确的是 A 领用工程物资时 借 在建工程 200 贷 工程物资 200 B 支付相关费用时 借 在建工程 30 贷 银行存款 30 C 领用生产用原材料时 借 在建工程 117 贷 原材料 100 应交税费 应交增值税 进项税额转出 17 D 分配工程人员工资时 借 在建工程 40 贷 应付职工薪酬 40 答案 ABD 2 根据资料 1 和 2 下列各项中 关于甲企业计提折旧的表述正确的是 A 2010 年应计提的折旧额为 18 万元 B 自 2010 年 6 月开始计提折旧 C 自 2010 年 7 月开始计提折旧 D 应计提折旧总额为 360 万元 答案 ACD 生产线的入账价值 200 100 40 30 370 万元 2010 年应计提的折旧额 370 10 10 6 12 18 万元 选项 A 正确 2010 年 6 月 30 日 生产线达到预定可使用状态 应该自 2010 年 7 月份开始计提折旧 选项 B 错误 选项 C 正确 该生产线应计提的折旧总额 生产线入账价值 预计净残值 370 10 360 万元 选项 D 正确 3 根据资料 1 3 该生产线更新改造后的入账价值是 万元 A 466 B 516 C 316 D 370 答案 A 2010 年 6 月 30 日 生产线的账面价值是 370 万元 从 2010 年 7 月 1 日到 2011 年 12 月 31 日 处 置当月也要计提折旧 所以是 18 个月 共计提折旧额 370 10 10 12 18 54 万元 更新改造 期间 符合资本化的支出是 150 万元 所以更新改造后的入账价值 370 54 150 466 万元 此题相关分录 1 借 在建工程 200 贷 工程物资 200 借 在建工程 100 贷 原材料 100 借 在建工程 40 贷 应付职工薪酬 40 借 在建工程 30 贷 银行存款 30 2 借 固定资产 370 贷 在建工程 370 3 借 在建工程 316 累计折旧 54 贷 固定资产 370 借 在建工程 150 贷 原材料 100 应付职工薪酬 50 借 管理费用 10 贷 银行存款 10 借 固定资产 466 贷 在建工程 466 4 借 银行存款 60 贷 其他业务收入 60 5 2013 年 12 月 31 日 因调整产品结构 甲企业将该生产线出售 出售时已计提折旧 90 万 元 其账面价值为 376 万元 取得处置收入 410 万元存入银行 支付清理费用 5 万元 假定不考虑 相关税费的影响 借 固定资产清理 376 累计折旧 90 贷 固定资产 466 借 银行存款 410 贷 固定资产清理 410 借 固定资产清理 5 贷 银行存款 5 借 固定资产清理 29 贷 营业外收入 29 2 甲公司属于一般纳税人 相关事项如下 1 10 月 8 日 甲公司购入一台需要安装的设备 取得增值税专用发票上注明的销售价格为 98 万元 增值税税额为 16 66 万元 另支付安装费 2 万元 全部款项以银行存款支付 该设备预计 可使用年限为 5 年 预计净残值为 4 万元 当月达到预定可使用状态 2 11 月 甲公司对一条生产进行更新改造 该生产线的原价为 200 万元 已计提折旧为 120 万元 改造过程中发生支出 70 万元 被替换部件的账面价值为 10 万元 3 12 月 甲公司某仓库因火发生毁损 设仓库原价为 400 万元 已计提折旧为 100 万元 其残料估计价值为 5 万元 残料已办理入库 发生的清理费用 2 万元 以银行存款支付 经保险公 司核定应赔偿损失 150 万元 尚未到赔款 4 12 月末 甲公司对固定资产进行盘点 发现短缺一台笔记本电脑 原价为 1 万元 已计 提折旧 0 8 万元 损失中应由相关责任人赔偿 0 1 万元 要求 根据上述资料回答以下问题 1 根据资料 1 甲公司购入设备的入账成本是 万元 A 116 66 B 114 66 C 98 D 100 答案 D 设备的入账价值为 98 2 100 万