资产负债表分析习题

第四章第四章 资产负债表分析资产负债表分析 一 单项选择题一 单项选择题 1 企业资产利用效率提高 形成资金绝对节约是指 B A 增产增收时不增资 B 产值 收入持平 资产减少 C 增产增收时增资 D 减产减收时增资 2 短期借款的特点是 A A 风险较大 B 利率较低 C 弹性较差 D 满足长期资金需求 3 企业资本结构发生变动的原因是 A A 发行新股 B 资本公积转股 C 盈余公积转股 D 以未分配利润送股 4 存货发生减值是因为 C A 采用先进先出法 B 采用后进先出法 C 可变现净值低于账面成本 D 可变现净值高于账面成本 5 固定资产更新率的计算公式为 A A B 本本期期期期末末固固定定资资产产原原值值 本本期期新新增增固固定定资资产产原原值值 本本期期期期初初固固定定资资产产原原值值 本本期期新新增增固固定定资资产产原原值值 C D 本本期期期期末末固固定定资资产产原原值值 本本期期增增加加固固定定资资产产原原值值 本本期期期期初初固固定定资资产产原原值值 本本期期增增加加固固定定资资产产原原值值 6 固定资产退废率的计算公式是 B A B 本本期期期期末末固固定定资资产产原原值值 本本期期退退废废固固定定资资产产原原值值 本本期期期期初初固固定定资资产产原原值值 本本期期退退废废固固定定资资产产原原值值 C D 本本期期期期末末固固定定资资产产原原值值 本本期期减减少少固固定定资资产产原原值值 本本期期期期初初固固定定资资产产原原值值 本本期期减减少少固固定定资资产产原原值值 7 固定资产磨损率的计算公式是 A A B 固固定定资资产产原原值值 固固定定资资产产累累计计折折旧旧 固固定定资资产产原原值值 固固定定资资产产本本期期折折旧旧 C D 固固定定资资产产净净值值 固固定定资资产产累累计计折折旧旧 固固定定资资产产净净值值 固固定定资资产产本本期期折折旧旧 8 如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量 则说明采用了 B A 永续盘存法 B 定期盘存法 C 加权平均法 D 个别计价法 9 在物价上涨的情况下 使存货余额最高的计价方法是 D A 加权平均法 B 移动加权平均法 C 后进先出法 D 先进先出法 10 如果按成本与市价孰低法计价 资产负债表中长期投资项目反映的是 D A 投资发生时的账面价值 B 投资发生时的市值 C 决算日的账面价值 D 决算日的市值 二 多项选择题二 多项选择题 1 资产负债表分析的目的是 ABCD A 了解企业财务状况的变动情况 B 评价企业会计对企业经营状况的反映程度 C 修正资产负债表的数据 D 评价企业的会计政策 E 说明资产负债表的编制方法 2 企业资产利用效率提高 形成资金相对节约是指 BCD A 产值 收入不变 资产减少 B 增产增收时增资 但增资幅度小 C 增产增收时不增资 D 减产减收时减资 但资产减少幅度大 E 增产增收时增资 但增资幅度大 3 引起材料存货变动的原因有 ABCE A 期初结存量 B 本期购入量 C 本期耗用量 D 生产周期 E 材料单位价格 4 产成品存货变动的原因有 ABCE A 期初结存量 B 本期生产量 C 本期销售量 D 生产周期 E 产品单位成本 5 引起股东权益结构变动的情况有 ABCDE A 发行新股 B 配股 C 资本公积转股 D 盈余公积转股 E 以送股进行利润分配 6 进行负债结构分析时必须考虑的因素有 ABCD A 负债规模 B 负债成本 C 债务偿还期限 D 财务风险 E 经营风险 7 股东权益结构分析应考虑的因素有 ABDE A 企业控制权 B 企业利润分配政策 C 财务风险 D 权益资金成本 E 经济环境 8 正常经营企业资产与负债对称结构中的保守结构的特征是 ABC A 企业风险极低 B 资金成本较高 C 筹资结构弹性弱 D 企业风险极大 E 资金成本较高 9 固定资产增长率的计算公式是 ABE A 期期初初固固定定资资产产原原值值 期期初初固固定定资资产产原原值值期期末末固固定定资资产产原原值值 B 期期初初固固定定资资产产原原值值 本本期期减减少少固固定定资资产产原原值值本本期期增增加加固固定定资资产产原原值值 C 期期末末固固定定资资产产原原值值 期期初初固固定定资资产产原原值值期期末末固固定定资资产产原原值值 D 期期末末固固定定资资产产原原值值 本本期期减减少少固固定定资资产产原原值值本本期期增增加加固固定定资资产产原原值值 E 期期初初固固定定资资产产原原值值 数数本本期期固固定定资资产产原原值值增增加加 10 在物价上涨的情况下 使存货期末余额从高到低排列的计价方法是 DBCA A 后进先出法 B 加权平均法 C 移动加权平均法 D 先进先出法 E 成本与可变现净值孰低法 三 判断题三 判断题 1 资产负债表中某项目的变动幅度越大 对资产或权益的影响就越大 更正 对资产 负债的影响还取决于该项目的比重 2 增产增收的同时减少资产 会形成资金相对节约 更正 既有相对节约 也有绝对节约 3 如果本期总资产比上期有较大幅度增加 表明企业本期经营卓有成效 更正 也可能是经营以外原因引起的 如增加负债 4 只要本期盈余公积增加 就可以断定企业本期经营是有成效的 5 资产负债表结构分析通常采用水平分析法 更正 应采用垂直分析法 6 固定资产比重越高 企业资产的弹性越差 7 负债结构变动一定会引起负债规模发生变动 更正 当某项负债增加的同时 另一项负债等额减少 负债总额并不变 8 如果企业的资金全部是权益资金 则企业既无财务风险也无经营风险 更正 经营风险仍然存在 9 如果本期未分配利润少于上期 说明企业本期经营亏损 更正 也可能是本期分配的利润大于本期实现的可供分配的利润 10 企业的应收账款增长率超过销售收入增长率是正常现象 更正 表明企业收账不利或信用政策变动 11 非生产用固定资产的增长速度一般不应超过生产用固定资产的增长速度 12 在采用权益法核算时 企业长期投资账面价值的变动不受被投资企业经营 业绩的影响 更正 被投资企业盈利 企业长期投资账面价值会增加 反之减少 13 稳健结构的主要标志是流动资产的一部分资金需要由长期资金来解决 14 平衡结构的主要标志是流动资产的资金需要全部由短期资金来满足 15 提取坏账准备表明企业应收款项的实际减少 更正 只是企业预计可能减少 16 因为短期投资发生亏损 所以要提取短期投资跌价准备 更正 因为企业采用谨慎原则 并不代表真正发生了亏损 17 资本公积转股和未分配利润送股都会摊薄每股收益 18 固定资产净值率加固定资产折旧率等于 1 更正 固定资产净值率加固定资产累计折旧率等于 1 19 按单项比较法确定的期末存货余额一定低于分类比较法下的余额 20 如果存货的账面价值低于可变现净值时 采用历史成本法和成本与可变现 净值孰低法确定的期末存货价值是一样的 四 简答题四 简答题 1 1 资产负债表分析的目的 资产负债表分析的目的 第一 基本目的 了解企业会计对企业财务状况的反映程度和会计信息质 量 据此做出恰当评价 第二 具体目的 1 揭示资产负债表及相关项目的内涵 2 了解企业财务状况的变动情况和原因 3 评价企业会计对企业经营状况的反映程度 4 评价企业的会计政策 5 修正资产负债表的数据 2 2 如何对资产负债表的变动情况进行一般分析 如何对资产负债表的变动情况进行一般分析 第一 采用的分析方法 第二 如何进行概括分析 3 3 资产负债表变动情况分析应注意哪些问题 资产负债表变动情况分析应注意哪些问题 第一 某项目变动对总额的影响除与本项目本身变动有关外 还与本项目 比重有关 第二 与产值 收入的变动相联系评价资产变动的合理性 第三 从影响资产变动的主观因素和客观因素两方面分析 第四 从实物量变动和价值量变动两方面分析 第五 与所有者权益变动相结合 第六 要注意会计政策的影响 4 4 应收账款和应收票据变动的原因有哪些 应收账款和应收票据变动的原因有哪些 第一 与销售规模相结合进行分析 第二 与信用政策相结合进行分析 5 5 如何评价资产负债表变动的几种类型 如何评价资产负债表变动的几种类型 第一 负债变动型的主要特征及评价 第二 追加投资变动型的主要特征及评价 第三 经营变动型的主要特征及评价 第四 股利分配变动型的主要特征及评价 6 6 如何进行资产负债表结构分析 如何进行资产负债表结构分析 第一 采用的分析方法 第二 如何从静态 动态 对应关系方面做出评价 7 7 不同负债结构分析有什麽意义 不同负债结构分析有什麽意义 第一 可以采用怎样的分类方式 第二 这样的分类方式可以说明什麽问题 8 8 不同对称结构的主要标志和结果 不同对称结构的主要标志和结果 第一 从负债与流动资产的的对应关系揭示不同对称结构的主要标志 第二 对不同对称结构的财务结果应从风险 资金成本 结构弹性方面说 明 9 9 坏账准备变动对应收款项的影响应如何分析 坏账准备变动对应收款项的影响应如何分析 第一 要注意提取方法 第二 要注意提取范围 第三 要注意提取比例 10 10 送股与转股对企业财务状况的影响是否相同 为什么 送股与转股对企业财务状况的影响是否相同 为什么 第一 从送股与转股的资金来源方面分析 第二 从对股东权益的影响方面分析 第三 从对每股收益的影响方面分析 11 11 为什麽要进行资产负债表附注分析 其重点是什麽 为什麽要进行资产负债表附注分析 其重点是什麽 第一 资产负债表附注提供的信息对会计分析的作用 第二 重点是会计政策选择与变更 会计估计与变更 信息的披露程度及 对资产负债表的影响 12 12 怎样分析会计政策变更和会计估计变更对应收款项的影响 怎样分析会计政策变更和会计估计变更对应收款项的影响 第一 会计政策变更主要从应收账款确认 核算方法 坏帐准备的提取范 围方面分析 第二 会计估计变更主要从坏帐准备提取比例的合理性方面分析 13 13 存货会计政策分析应从那些方面进行 存货会计政策分析应从那些方面进行 第一 从对存货数量影响方面分析 第二 从对存货价值影响方面分析 14 14 固定资产会计政策分析应侧重那几方面 固定资产会计政策分析应侧重那几方面 第一 会计估计的合理性 第二 折旧方法的选择 第三 会计政策的连续性 五 名词解释五 名词解释 1 会计政策选择 2 会计处理方法选择 3 资产与权益对称结构 六 计算题六 计算题 1 1 负债变动情况和负债结构分析负债变动情况和负债结构分析 资料 单位 万 元 项目期初期末 流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 流动负债合计 长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债合计 负债合计 55000 8000 7500 230 270 3000 4500 2000 430 2400 83330 17000 25000 37600 7000 6600 387 4000 1600 1100 700 4100 63087 18400 20000 18100 要求 1 对负债的变动情况进行分析 2 进行负债结构分析 解 1 负债变动情况分析 负债变动情况分析表 单 位 万元 项目期初期末变动额变动率 流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 流动负债合计 长期负债 长期借款 应付债券 55000 8000 7500 230 270 3000 4500 2000 430 2400 83330 17000 25000 37600 7000 6600 387 4000 1600 1100 700 4100 63087 18400 20000 17400 1000 900 157 270 1000 2900 900 270 1700 20243 1400 5000 32 12 5 12 68 26 100 33 33 64 44 45 62 79 70 83 24 29 8 23 20 长期应付款 长期负债合计 181000 3600 0 1 61 负债合计 23843 7 78 2 负债结构分析 负债结构分析表 单 位 万元 结构变动情况 项目期初期末 期初期末差异 流动负债 短期借款 应付票据 应付账款 其他应付款 应付工资 应付福利费 未交税金 应付利润 其他应交款 预提费用 流动负债合计 长期负债 长期借款 应付债券 长期应付款 长期负债合计 55000 8000 7500 230 270 3000 4500 2000 430 2400 83330 17000 25000 37600 7000 6600 387 4000 1600 1100 700 4100 63087 18400 20000 18100 17 95 2 61 2 45 0 1 0 1 1 1 47 0 6 0 14 0 78 27 2 5 55 8 16 59 09 72 8 13 31 2 48 2 34 0 14 0 1 42 0 57 0 39 0 25 1 43 22 33 6 52 7 08 64 07 77 67 4 64 0 13 0 11 0 04 0 1 0 42 0 9 0 21 0 11 0 65 4 87 0 97 1 08 4 98 4 87 合计 1001000 2 2 固定资产分析固定资产分析 资料 一 单位 万元 资料 二 单位 万元 固定资产类别期初期末 1 生产用固定资产 2 非生产用固定资产 3 租出固定资产 4 融资租入固定资产 5 未使用固定资产 6 不需用固定资产 合计 74000 40000 74000 40000 0 本期增加固定资产金额本期减少固定资产金额 购入 生产用固定资产 建造完成 生产用固定资产 非生产用固定资产 盘盈 生产用固定资产 合计 50000 11750 出售 不需用固定资产 报废 生产用固定资产 盘亏 非生产用固定资产 非常损失 非生产用固定资产 投资转出 生产用固定资产 不需用固定资产 合计 23500 47000 25850 21150 资料 三 期初累计折旧 万元 期末累计折旧 万元 要求 1 对固定资产变动情况进行分析 2 计算固定资产增长率 固定资产更新率 固定资产退废率 固定资产 损失率 3 计算固定资产净值率 固定资产磨损率 解 解 1 固定资产变动情况分析 固定资产变动情况分析表 固定资产原值生产用非生 产用 租出未使 用 不需用融资 租入 合计 期初固定资产原值 4000074000 本期增加固定资产 其中 购入 建造完成 盘盈 11750 50000 50000 11750 本期减少固定资产 其中 出售 报废 盘亏 非常损失 投资转出 47000 47000 25850 21150 23500 23500 47000 25850 21150 期末固定资产原值 40000074000 变动额 300000 0 变动率 9 940 3300 100 05 63 2 63 5 100 6674000 587500963500 固固定定资资产产增增长长率率 或 63 5 100 6674000 66740007050000 固固定定资资产产增增长长率率 5 13 100 7050000 846000105750 固固定定资资产产更更新新率率 95 2 100 6674000 1265002350047000 固固定定资资产产退退废废率率 7 0 100 6674000 211502850 固固定定资资产产损损失失率率 3 固定资产净值率 41 86 100 6674000 9071006674000 期期初初数数 82 82 100 7050000 12111907050000 期期末末数数 固定资产磨损率 59 13 100 6674000 907100 期期初初数数 或 59 13 41 861 期期初初数数 或 18 17 100 7050000 1211190 期期初初数数 18 17 82 821 期期末末数数 3 3 存货分析存货分析 资料 单位 万 元 项目期初期末 材料 在产品 自制半产品 产成品 合计 要求 1 对存货的变动情况进行分析 2 进行存货结构分析 解 1 存货变动情况分析 存货变动情况分析表 项目期初期末变动额变动率 材料 在产品 自制半产品 产成品 54050 25 87 21 43 4 08 23 61 合计 3 28 2 存货结构分析 存货结构分析表 变动情况 项目期初期末 期初期末差异 材料 在产品 自制半产品 产成品 38 53 13 49 27 17 20 81 46 97 10 26 27 38 15 39 8 44 3 23 0 21 5 42 合计 100100 七 业务题七 业务题 某企业资产负债表如下 单位 万 元 资产期初期末负债及股东权益期初期末 流动资产 货币资产 短期投资 应收款项 存货 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产净值 无形资产 40000 28000 15500 97000 37910 42200 91000 50000 20000 25000 85000 48510 51000 94000 流动负债 短期借款 应付账款 应交款项 其他流动负债 流动负债合计 长期负债 长期借款 应付债券 长期负债合计 负债合计 股东权益 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 37600 13600 7400 4487 63087 38400 82423 10700 55000 15500 9530 3300 83330 42000 85320 37720 合计合计 要求 1 运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价 2 运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价 3 对资产负债表的变动原因进行分析 4 进行资产负债表的对称结构分析 解 1 资产负债表的水平分析 资产负债表变动情况分析表 资产 期初 期末 变动情况对资产影 响 变动额变动率 流动资产 货币资产 短期投资 应收款项 存货 其他流动资 产 流动资产合 计 长期投资 固定资产净值 无形资产 40000 28000 15500 97000 37910 42200 91000 50000 20000 25000 85000 48510 51000 94000 1000 0 8000 9500 12000 1060 0 1010 0 8800 2750 0 3000 25 28 57 61 2 9 12 37 27 9 6 4 62 20 8 5 4 36 3 3 1 02 0 8 0 97 1 2 2 1 06 1 03 0 9 2 8 0 3 合计 4940 0 5 035 03 变动情况负债及股东权益 期初 期末 变动额变动率 对权益影响 流动负债 短期借款 应付账款 应交款项 其他流动负债 流动负债合计 长期负债 长期借款 应付债券 长期负债合计 负债合计 股东权益 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 37600 13600 7400 4487 63087 38400 82423 10700 55000 15500 9530 3300 83330 42000 85320 37720 17400 1900 2130 1187 20243 3600 0 3600 23843 0 4360 2897 27020 25557 46 28 13 97 28 78 26 45 32 09 9 38 0 1 64 8 44 0 4 0 7 3 51 252 5 2 3 65 1 77 0 19 0 22 0 12 2 06 0 37 0 0 37 2 43 0 0 44 0 29 2 75 2 6 合计 494005 035 03 分析评价 1 该企业本期总资产增加了 49400 元 增长幅度为 5 03 从具体项目 看 主要是固定资产资产增加引起的 固定资产原值增加了 27500 元 增长 幅度为 2 8 表明企业的生产能力有所增加 流动资产增加 10100 元 增长幅度为 1 03 说明企业资产的流动性有 所提高 特别是货币资金的大幅度增加 对增强企业的偿债能力 满足资金流 动性需要都是有利的 同时也应当看到 本期存货大幅度减少应引起注意 应收账款的增加应结 合企业销售收入的变动情况和收账政策进行分析 对外投资增加了 8800 元 增长幅度为 0 9 应结合投资收益进行分析 2 从权益方面分析 最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效 提取盈余公积和保留未 分配利润共计 29917 元 使权益总额增长了 3 04 流动负债增加 20243 元 对权益总额的影响为 2 06 主要是短期借款 增加引起的 2 资产负债表的垂直分析 资产负债表结构变动分析表 结构及变动情况 资产 期初 期末 期初期末差异 流动资产 货币资产 短期投资 应收款项 存货 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产净值 无形资产 40000 28000 15500 97000 37910 42200 91000 50000 20000 25000 85000 48510 51000 94000 4 07 2 85 1 58 9 87 3 86 22 23 4 29 64 22 9 26 4 84 1 94 2 42 8 24 4 7 22 14 4 94 63 81 9 11 0 77 0 91 0 84 1 63 0 84 0 09 0 65 0 41 0 15 合计 1001000 结构及变动情况 负债及股东权益期初期末 期初期末差异 流动负债 短期借款 应付账款 应交款项 37600 13600 7400 55000 15500 9530 3 83 1 38 0 75 5 33 1 5 0 92 1 5 0 12 0 17 其他流动负债 流动负债合计 长期负债 长期借款 应付债券 长期负债合计 负债合计 股东权益 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 4487 63087 38400 82423 10700 3300 83330 42000 85320 37720 0 46 6 42 3 91 18 42 22 33 28 75 50 88 10 89 8 39 1 09 71 25 0 32 8 07 4 07 17 54 21 61 29 68 48 45 9 95 8 27 3 65 70 32 0 14 1 65 0 16 0 88 0 72 0 93 2 43 0 94 0 12 2 56 0 93 合计 1001000 分析评价 1 从企业资产结构方面看 本期和上期相比变化并不大 应该认为是比 较稳定的 但其中存货比重变动幅度较大 而且与固定资产的变动幅度相差较 大 应当引起重视 2 从权益结构方面看 流动负债比重上升了 1 65 长期负债和股东权 益比重分别下降了 0 72 和 0 93 流动负债比重上升主要是由于短期借款增加 引起的 3 从资产结构与权益结构的对应关系看 在流动资产比重下降的同时 流动负债的比重上升 而且其上升的幅度超过流动资产下降的幅度 企业的短期 偿债能力会相应降低 3 变动原因分析 资产期初期末负债及股东 权益 期初期末变动数 流动资产 固定资产 负债 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 82423 10700 85320 37720 23843 0 4360 2897 27020 合计合计 49400 从上表可以看出 企业本期生产经营规模扩大 总资产增加了 49400 元 其原因有两方面 1 通过举债 使生产经营规模扩大了 23843 元 增长幅度为 2 43 2 最主要的原因是企业本期生产经营活动搞得比较好 从当年盈利中提 取盈余公积和保留未分配利润 29917 元 使总资产增加了 3 04 4 对称结构分析 流动负债 83330 流动资产 长期负债 长期资产 股东权益 根据上表可以认为该企业资产与权益对称结构属于稳健结构 八 典型案例八 典型案例 某企业是一家上市公司 其年报有关资料如下 1 业务数据 资产负债表资产负债表 单位 万元 资产期初期末负债及股东权益期初期末 流动资产 货币资金 短期投资 减 投资跌价准备 短期投资净额 应收账款 其他应收款 减 坏账准备 应收款项净额 存货 减 存货跌价损失 存货净额 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产 固定资产原值 减 累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产 8679 9419 3489 35 12873 13052 13052 2828 37432 13957 40202 20169 20033 9978 30011 690 20994 1000 27 973 13596 7215 2081 18730 16007 229 15778 3277 59752 15197 68185 25246 42939 1534 44473 1384 流动负债 短期借款 应付账款 应付工资 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债 负债合计 股东权益 股本 资本共积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 13766 2578 478 51 2878 19751 640 20391 16535 25752 6017 13395 61699 37225 5238 508 461 7654 51086 320 51406 24803 17484 7888 19225 69400 合计 82090 合计 82090 应收账款账龄表应收账款账龄表 账龄期初数比例 期末数比例 1 年以内 1 2 年 2 3 年 3 年以上 8617 376 180 246 91 48 3 99 1 91 2 62 10699 2147 325 425 78 68 15 79 2 38 3 14 合计 941910013596100 其他应收款账龄表其他应收款账龄表 账龄期初数比例 期末数比例 1 年以内 1 2 年 2 3 年 3 年以上 2715 516 248 10 77 8 14 79 7 12 0 29 5052 1706 416 41 70 02 23 64 5 76 0 58 合计 34891007215100 2 有关会计政策 1 坏账准备原按应收账款余额的 5 计提 改按应收款项 包括应收账 款和其他应收款 余额的 10 计提 2 期末短期投资原按成本计价 现改按成本与市价孰低法计价 并按投 资总体计提跌价准备 3 期末存货原按成本计价 现改按成本与可变现净值孰低法计价 4 期末长期投资原不计提减值准备 现改为计提减值准备 要求 根据以上资料对该公司的财务状况进行分析并做出评价 解 1 资产负债表变动情况分析 资产期初期末变动额变动率 流动资产 货币资金 短期投资 减 投资跌价准备 短期投资净额 应收账款 其他应收款 减 坏账准备 应收款项净额 存货 减 存货跌价损失 存货净额 其他流动资产 流动资产合计 8679 9419 3489 35 12873 13052 13052 2828 37432 20994 1000 27 973 13596 7215 2081 18730 16007 229 15778 3277 59752 12315 1000 27 973 4177 3726 2046 5857 2955 229 2726 449 22320 141 89 44 35 106 79 5845 71 45 5 22 64 20 89 15 88 59 63 长期投资 固定资产 固定资产原值 减 累计折旧 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产 13957 40202 20169 20033 9978 30011 690 15197 68185 25246 42939 1534 44473 1384 1240 27983 5077 22906 8444 14462 694 8 88 69 61 25 17 114 34 84 63 48 19 100 58 合计 820903871647 16 负债及股东权益期初期末变动额变动率 流动负债 短期借款 应付账款 应付工资 应交税金 其他应付款 流动负债合计 长期负债 负债合计 股东权益 股本 资本共积 盈余公积 未分配利润 股东权益合计 13766 2578 478 51 2878 19751 640 20391 16535 25752 6017 13395 61699 37225 5238 508 461 7654 51086 320 51406 24803 17484 7888 19225 69400 23459 2660 30 410 4776 31335 320 31015 8268 8268 1871 5830 7701 170 41 103 18 6 28 803 92 165 95 158 65 50 152 1 50 30 1 31 1 43 52 12 48 合计 820903871647 16 根据上表 可对该公司的财务状况作如下分析 1 本期总资产增加了 38716 万元 增长幅度为 47 16 说明公司经营 规模在高速增长 处于扩张阶段 其中 固定资产原值增加 27983 万元 增长幅度为 69 61 超过了经营规模 的增长幅度 表明公司经营规模的增长主要表现在生产能力的增长方面 这对 于公司今后的经营是十分有利的 流动资产增长了 22320 万元 其中存货增加了 2955 万元 增长了 22 64 在生产能力大幅度增长的同时 存货相应增长 才能使生产能力真正 发挥作用 由于存货增长幅度低于固定资产原值增长幅度 有利于提高资产的 利用效率 但要注意避免固定资产的闲置或生产能力的利用不足 货币资金增加了 12315 万元 增长率为 141 89 尽管货币资金增加有 助于提高公司的偿债能力 但过多的货币资金存量会影响资金的利用效率 其他应收款增长速度过快 应引起注意 本期无形资产尽管本身增长幅度超过 100 但由于其金额较小 在总 资产中所占比重较低 所以对总资产的影响仅为 0 85 不必作为重点分析 2 从负债与股东权益方面分析 可以看出 负债增加了 31015 万元 增长率为 152 1 主要是由于短期借款大幅 度增加引起的 公司大量使用短期借款 对于降低资金成本 提高经济效益是 有好处的 但会加大公司的风险 这一点应注意 应交税金的增长幅度虽然超 过 800 由于其金额较小 所占比重又低 对总额的影响只有 0 5 可以忽略 不计 股本增加 8268 万元 同时资本公积减少 8268 万元 是因为本期实施资 本公积转股的结果 既不影响负债及股东权益总额发生变动 也不影响股东权 益结构变动 股东权益变动是因为盈余公积和未分配利润变动引起的 3 从会计政策和会计政策变更方面分析可以看出 会计政策变更的影响 有以下几方面 本期坏账准备 2081 万元 如果应收账款会计政策不变 本期坏账准备余额应为 坏账准备 应收账款期末余额 5 13596 5 68 万元 由于会计政策变更 使本期坏账准备多提 2013 万元 2081 68 其结果 是使本期总资产减少 2013 万元 同时使本期利润减少 2013 万元 显然这不是 生产经营的结果 由于短期投资会计政策变更 本期提取投资跌价准备 27 万元 其结果 是使本期总资产减少 27 万元 同时使本期利润减少 27 万元 由于存货会计政策变更 本期提取存货跌价损失 229 万元 其结果是使 本期总资产减少 229 万元 同时使本期利润减少 229 万元 如果剔除会计政策变更的影响 本期期末总资产应为万元 2013 27 229 比上期增加 40985 万元 实际增长率应为 49 93 4 结合该公司提供的应收账款账龄表和其他应收款账龄表可以发现 应 收账款账龄在 2 3 年的比重仅占 2 38 3 年以上的比重仅占 3 14 两者合 计 即 2 年以上的应收账款所占比重不过 5 52 其他应收款账龄在 2 3 年的 比重为 5 76 3 年以上的比重为 0 58 两者合计 即 3 年以上的其他应收款 比重只有 6 34 通过应收账款账龄表和其他应收款账龄表还可以发现 该公司应收账款和 其他应收款的回收是很顺利的 但公司却将按应收账款的 5 提取坏账准备改 为按应收账款和其他应收款的 10 提取坏账准备 似乎有调节利润之嫌 2 资产负债表结构及变动情况分析 结构及变动情况 资产期初期末 期初期末差异 流动资产 货币资金 短期投资净额 应收款项净额 存货净额 其他流动资产 流动资产合计 长期投资 固定资产 固定资产净值 在建工程 固定资产合计 无形资产 867