审计学第二章课件.ppt

学习目标1 说明会计师事务所的性质 业务及组织结构 会计师事务所 各州的监管机构将执行审计的法定权利授予会计师事务所 会计师事务所同时向其客户提供许多其他类型的服务 例如纳税及管理咨询服务 美国最大的四家事务所被称为 四大 国际会计师事务所 四大 在美国大多数主要城市及世界上许多城市都设有分支机构 会计师事务所 四大 专业员工数目超过50人的区域及大型地方性事务所不超过200家 超过95 事务所的专业人员数不超过25人 并且只有一处办公场所 会计师事务所 管理咨询服务 纳税服务业务 会计与簿记业务 会计师事务的业务 除鉴证业务以外 会计师事务所的结构 三个主要因素影响着所有事务所的结构 1 独立于客户的要求 2 鼓励专业能力发展的结构的重要意义 3 审计人员所面临的诉讼风险的增大 组织结构 业主独资 普通合伙 普通公司 专业公司 责任有限公司 有限责任合伙 我国现状 关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定 第三条大型会计师事务所应当于2010年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式 鼓励中型会计师事务所于2011年12月31日前转制为特殊普通合伙组织形式 典型会计师事务所的等级结构 典型会计师事务所的等级结构 员工级别 经理 从业经验 典型职责 5 10年 制定计划 审计管理 业务复核及客户关系 学习目标2 讨论电子商务和国际互连网如何影响事务所的运营 电子商务与事务所运营 会计师事务所利用互连网对其服务进行营运 同样利用互连网来联系其全球专业员工 发送者邮件服务器 学习目标3 说明美国注册会计师协会所履行的职能 美国注册会计师协会规定注册会计师的专业要求 开展研究 出版与会计 审计 鉴证与认证业务 管理咨询和税务服务等有关的众多不同主题的资料 美国注册会计师协会 未来愿景 AICPA已制定了 注册会计师愿景项目 为2011年及以后的注册会计师行业提供了核心目标和愿景 注册会计师愿景项目 的核心目标是 让注册会计师理解这个复杂多变的世界 未来愿景 注册会计师行业未来的成功依赖于公众对于注册会计师能力和角色的认知 注册会计师必须以市场为导向 不应依赖管制来维持其业务 未来愿景 专业化对于注册会计师行业的未来至关重要 市场要求注册会计师熟悉全球经营实务与战略 市场需要更少的审计与会计服务 更多能够增加价值的咨询服务 AICPA有权制定所有成员及其他执业注册会计师必须遵循的的准则 指南 和规则 这些要求是由AICPA成员所组成的委员会来制定的 制定准则与规则 制定准则与规则 1 审计准则 2 编报及审阅准则 3 其他鉴证业务准则 4 咨询业务准则 5 职业道德规范 AICPA的其他职能 支持自身员工进行的研究并对其他人的研究提供资助 注册会计师考试出卷与评分 针对一系列不同主题组织研讨会和教育活动 学习目标4 理解 上市公司会计监管委员会 PCAOB 的角色及 萨班斯 奥克斯利法案 对注册会计师行业的影响 该法案被许多观察家认为是自1930年代以来影响审计职业的最为重要的立法措施 萨班斯 奥克斯利法案 该法案的条款影响上市公司及其会计师事务所 萨班斯 奥克斯利法案 证券交易委员会 SEC 学习目标5 概括证券交易委员会在会计与审计方面的作用 证券交易委员会 SEC 的总体目标是有助于投资者获得作出投资决策所需要的可靠信息 证券交易委员会 S 1至S 16格式 证券交易委员会 8 K格式 10 K格式 10 Q格式 学习目标6 利用一般公认审计准则 以其作为未来学习的基础 1 审计应由一位或多位经过充分技术培训并精通业务的审计师执行 2 对一切与业务有关的问题 审计师均应保持独立的精神状态 一般准则 GAAS的产生 麦克森 罗宾斯公司舞弊案 ppt 一般准则 3 在执行审计和编写报告时 应恪守应有的职业谨慎 1 应当对审计工作制定恰当的计划 若有助理人员 应予以适当督导 2 应当对内部控制进行充分的了解 以便制定审计计划 并确定将要执行的测试的性质 时间及范围 外勤准则 外勤准则 3 应通过检查 观察 询问和函证等方法 获取充分 适当的审计证据 以便对被审计财务报表发表意见提供合理的基础 1 报告应指出会计报表是否按照公认会计原则编制 2 报告应指出本期采用的上述原则和上期不一致的各种情况 报告准则 3 除非在审计报告中另有说明 否则会计报表中信息的披露均应被认为是合理和充分的 4 财务报表必须对财务报表整体发表意见 报告准则 一般公认审计准则小结 一般公认审计准则 学习目标7 讨论国际审计准则的作用 国际审计准则 国际审计准则 ISAs 是由国际会计师联合会下属的审计与鉴证准则委员会 IAASB 发布的 国际审计准则 IFAC是会计职业的世界性组织 IAASB致力于提高世界范围内审计实务和相关服务的统一性 学习目标8 识别会计职业的质量控制准则与实务 质量控制的要素 独立 正直与客观 人员管理 客户与业务的承接与续约 业务执行 监