中级会计模拟考题

精品文档 1欢迎下载 中级会计中级会计 20182018 年模拟试题年模拟试题 一 单项选择题 1 1 下列交易或事项体现公允价值计量属性的是 下列交易或事项体现公允价值计量属性的是 A 存在弃置费用的固定资产入账价值的确定 B 可供出售债务工具的期末计量 C 委托加工存货收回后入账价值的确定 D 持有至到期投资的期末计量 2 2 B B 公司于公司于 20162016 年年 9 9 月月 8 8 日支付日支付 450450 万元取得一项股权投资 划分为交易性金融资产 支付的价万元取得一项股权投资 划分为交易性金融资产 支付的价 款中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利款中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利 3030 万元 另外支付交易费用万元 另外支付交易费用 1 1 万元 万元 20162016 年年 1212 月月 3131 日 该项金融资产的公允价值为日 该项金融资产的公允价值为 500500 万元 万元 20172017 年年 4 4 月月 1 1 日 日 B B 公司将该项金融资产全部出售 共公司将该项金融资产全部出售 共 取得价款取得价款 540540 万元 万元 B B 公司因该项金融资产应确认的投资收益为 公司因该项金融资产应确认的投资收益为 万元 万元 A 40 B 120 C 90 D 119 3 3 甲公司期末原材料的账面余额为 甲公司期末原材料的账面余额为 100100 万元 数量为万元 数量为 1010 吨 该原材料专门用于生产与乙公司所签吨 该原材料专门用于生产与乙公司所签 合同约定的合同约定的 2020 台台 Y Y 产品 合同约定 甲公司为乙公司提供产品 合同约定 甲公司为乙公司提供 Y Y 产品产品 2020 台 每台售价台 每台售价 1515 万元 不含万元 不含 增值税 将该原材料加工成增值税 将该原材料加工成 2020 台台 Y Y 产品尚需加工成本总额为产品尚需加工成本总额为 9595 万元 估计销售每台万元 估计销售每台 Y Y 产品将发产品将发 生相关税费生相关税费 1 1 万元 不含增值税 本期期末市场上该原材料每吨售价为万元 不含增值税 本期期末市场上该原材料每吨售价为 9 9 万元 估计销售每吨原万元 估计销售每吨原 材料将发生相关税费材料将发生相关税费 0 10 1 万元 期末该原材料的可变现净值为 万元 期末该原材料的可变现净值为 万元 万元 A 185 B 189 C 100 D 105 4 4 20152015 年年 1212 月月 1 1 日甲公司向日甲公司向 M M 公司销售一批商品 开出增值税专用发票 注明售价为公司销售一批商品 开出增值税专用发票 注明售价为 500500 万元 万元 增值税税额为增值税税额为 8585 万元 成本为万元 成本为 400400 万元 未计提存货跌价准备 销售合同约定在万元 未计提存货跌价准备 销售合同约定在 20162016 年年 4 4 月月 3030 日甲公司将以日甲公司将以 520520 万元的价格回购该批商品 假设商品已经发出 不考虑其他因素 下列有关万元的价格回购该批商品 假设商品已经发出 不考虑其他因素 下列有关 甲公司的会计处理中 不正确的是 甲公司的会计处理中 不正确的是 A 2015 年 12 月 1 日 确认其他应付款 500 万元 B 2015 年 12 月 31 日 确认其他应付款 4 万元 C 2015 年 12 月 1 日 结转主营业务成本 400 万元 D 2015 年 12 月 31 日 确认财务费用 4 万元 5 5 甲公司为增值税一般纳税人 甲公司为增值税一般纳税人 20172017 年年 4 4 月月 1 1 日 甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备 日 甲公司购入一台需要安装的生产用机器设备 取得的增值税专用发票上注明的价款为取得的增值税专用发票上注明的价款为 100100 万元 增值税为万元 增值税为 1717 万元 支付的运输费价税合计为万元 支付的运输费价税合计为 55505550 元 已取得运输业增值税专用发票 运输费适用的增值税税率为元 已取得运输业增值税专用发票 运输费适用的增值税税率为 11 11 款项均已通过银行存 款项均已通过银行存 款支付 安装设备时 领用外购的一批工程物资 价值为款支付 安装设备时 领用外购的一批工程物资 价值为 1010 万元 进项税额为万元 进项税额为 1 71 7 万元 应支付万元 应支付 的安装工人工资为的安装工人工资为 30003000 元 发生的专业人员服务费为元 发生的专业人员服务费为 20002000 元 发生的员工培训费为元 发生的员工培训费为 15001500 元 假元 假 定不考虑其他相关税费 甲公司该固定资产的入账价值为 定不考虑其他相关税费 甲公司该固定资产的入账价值为 万元 万元 A 111 B 128 055 C 110 945 D 111 055 精品文档 2欢迎下载 6 6 下列关于职工薪酬的账务处理中 说法正确的是 下列关于职工薪酬的账务处理中 说法正确的是 A 企业发生的职工工资 津贴和补贴应计入相关资产成本 B 企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利 C 辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本 D 企业职工内退的 应比照辞退福利处理 7 7 甲公司只有一个子公司乙公司 甲公司只有一个子公司乙公司 20152015 年度 甲公司和乙公司个别现金流量表中年度 甲公司和乙公司个别现金流量表中 销售商品 提销售商品 提 供劳务收到的现金供劳务收到的现金 项目的金额分别为项目的金额分别为 35003500 万元和万元和 12001200 万元 万元 购买商品 接受劳务支付的现金购买商品 接受劳务支付的现金 项目的金额分别为项目的金额分别为 22002200 万元和万元和 10001000 万元 万元 20152015 年甲公司向乙公司销售商品共计年甲公司向乙公司销售商品共计 800800 万元 当年万元 当年 收到现金收到现金 600600 万元 不考虑其他事项 甲公司编制万元 不考虑其他事项 甲公司编制 20152015 年度合并现金流量表时 年度合并现金流量表时 购买商品 接购买商品 接 受劳务支付的现金受劳务支付的现金 项目应列示的金额为 项目应列示的金额为 万元 万元 A 3200 B 2400 C 2600 D 3800 8 8 甲公司 甲公司 20152015 年年 1 1 月月 1 1 日发行了一项日发行了一项 5 5 年期的可转换公司债券 该债券面值总额为年期的可转换公司债券 该债券面值总额为 20002000 万元 万元 票面年利率为票面年利率为 6 6 于每年末支付当年利息 到期一次归还本金 该债券的实际发行价款为 于每年末支付当年利息 到期一次归还本金 该债券的实际发行价款为 21002100 万万 元 甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为元 甲公司发行该可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场年利率为 8 8 已知 已知 P FP F 6 6 5 5 0 74730 7473 P AP A 6 6 5 5 4 21244 2124 P FP F 8 8 5 5 0 68060 6806 P AP A 8 8 5 5 3 99273 9927 假定不考虑其他因素 下列说法正确的是 假定不考虑其他因素 下列说法正确的是 计算结 计算结 果保留两位小数 果保留两位小数 A 负债成分的初始确认金额为 2000 09 万元 B 权益成分的初始确认金额为 159 68 万元 C 应记入 应付债券 利息调整 科目的金额为 159 68 万元 D 如果发行债券时发生了发行费用 那么应计入财务费用 9 9 下列关于无形资产的表述中 正确的是 下列关于无形资产的表述中 正确的是 A 将转让所有权的无形资产账面价值转入其他业务成本 B 以一笔款项同时取得土地使用权和地上建筑物的 应全部确认为无形资产 C 无形资产用于产品生产的 其摊销额应计入产品成本 D 无形资产的摊销方法一经确定不得变更 1010 下列各项外币资产发生的汇兑差额中 不计入当期损益的是 下列各项外币资产发生的汇兑差额中 不计入当期损益的是 A 应收账款 B 交易性金融资产 C 持有至到期投资 D 可供出售权益工具投资 二 多项选择题 1 1 依据 依据 企业会计准则第企业会计准则第 1717 号号 借款费用借款费用 下列为购建固定资产而发生的支出中 属于资产 下列为购建固定资产而发生的支出中 属于资产 支出已经发生的有 支出已经发生的有 A 以外币专门借款向工程承包方支付进度款 B 自供应商处赊购建造固定资产需要的物资 所欠货款不计息 C 企业将自己生产的库存商品用于固定资产建造 D 计提在建工程人员福利费 精品文档 3欢迎下载 2 2 关于金融资产的初始计量 下列表述中正确的有 关于金融资产的初始计量 下列表述中正确的有 A 金融资产不存在活跃市场的 企业应当采用估值技术确定其公允价值 B 企业初始确认金融资产时 应按照公允价值计量 C 金融资产的公允价值 一般应当以市场交易价格为基础确定 D 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 相关交易费用计入金融资产的初始确 认金额 3 3 下列关于奖励积分的会计处理中 不正确的有 下列关于奖励积分的会计处理中 不正确的有 A 企业在销售产品时授予客户奖励积分 应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳 务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配 B 存在奖励积分的情况下 在销售产品或提供劳务的同时 应当将取得的货款一次性确认为收入 C 奖励积分的公允价值应该单独确认为预计负债 D 授予客户奖励积分应在实际授予时确认收入 4 4 下列业务或事项中 体现了谨慎性会计信息质量要求的有 下列业务或事项中 体现了谨慎性会计信息质量要求的有 A 企业对可能发生减值损失的资产计提资产减值准备 B 企业对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债 C 在物价下跌时 发出存货采用先进先出法计量 D 企业本期经营亏损 遂将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化 5 5 下列有关资产 负债计税基础的表述中 正确的有 下列有关资产 负债计税基础的表述中 正确的有 A 企业因销售商品提供售后服务确认了 200 万元的预计负债 税法规定该支出在实际发生时允许 税前扣除 则该预计负债的计税基础为 0 B 企业因债务担保确认了预计负债 500 万元 税法规定该支出不允许税前扣除 则该预计负债的 计税基础为 0 C 企业对持有的账面余额为 460 万元的原材料计提了存货跌价准备 70 万元 则该原材料的计税基 础为 460 万元 D 企业确认应付职工薪酬 200 万元 税法规定可于当期扣除的合理部分为 180 万元 剩余部分在 以后期间也不允许税前扣除 则 应付职工薪酬 的计税基础为 200 万元 6 6 下列各项中 一定不属于非货币性资产交换的有 下列各项中 一定不属于非货币性资产交换的有 A 以专利技术换取投资性房地产 B 以应收账款换取土地使用权 C 以交易性金融资产换取未到期的应收票据 D 以存货换入生产用机器设备 7 7 甲上市公司财务报告批准报出日为次年 甲上市公司财务报告批准报出日为次年 4 4 月月 3030 日 甲公司在日 甲公司在 20152015 年资产负债表日后期间发生年资产负债表日后期间发生 的下列事项中 属于非调整事项的有 的下列事项中 属于非调整事项的有 A 董事会审议通过了 2015 年的股利分配方案 B 债务人发生火灾 导致应收款项无法收回 C 上年度售出并已确认收入的产品发生的销售折让 D 发生巨额亏损 8 8 下列关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中 正确的有 下列关于不丧失控制权情况下处置部分对子公司投资的处理中 正确的有 A 在合并财务报表中 剩余股权的公允价值与享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额的 差额 应确认为投资收益 精品文档 4欢迎下载 B 母公司个别财务报表角度 应作为长期股权投资的处置 确认处置损益 C 在合并财务报表中 处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日开始持续计算的 净资产份额的差额 应当调整商誉 D 还应将该子公司纳入合并财务报表范围 9 9 下列关于民间非营利组织受托代理业务的表述中 正确的有 下列关于民间非营利组织受托代理业务的表述中 正确的有 A 民间非营利组织不是受托代理资产的最终受益人 B 受托代理资产为货币资金的 可以直接借记 银行存款 现金 等科目 C 民间非营利组织因从事受托代理业务 接受受托代理资产而产生的负债即为受托代理负债 D 民间非营利组织无权改变受托代理资产的用途 1010 对于非房地产开发企业来说 下列各项中属于投资性房地产的有 对于非房地产开发企业来说 下列各项中属于投资性房地产的有 A 已出租的土地使用权 B 持有并准备增值后转让的房屋建筑物 C 以经营租赁方式租出的写字楼 D 持有并准备增值后转让的土地使用权 三 判断题 1 1 当企业无法确定授予职工权益工具的公允价值时 应以内在价值计量 当企业无法确定授予职工权益工具的公允价值时 应以内在价值计量 2 2 对于某项会计变更 如果难以区分为会计政策变更或会计估计变更的 应作为会计政策变更 对于某项会计变更 如果难以区分为会计政策变更或会计估计变更的 应作为会计政策变更 但采用未来适用法处理 但采用未来适用法处理 3 3 在建工程进行负荷联合试车发生的费用 应计入试车所生产的产品成本中 在建工程进行负荷联合试车发生的费用 应计入试车所生产的产品成本中 4 4 在对商誉进行减值测试时 应当先将归属于少数股东的商誉扣除 调整与该商誉相关的资产组 在对商誉进行减值测试时 应当先将归属于少数股东的商誉扣除 调整与该商誉相关的资产组 的账面价值 然后再根据调整后的资产组的账面价值和可收回金额进行比较 以确定资产组是否发的账面价值 然后再根据调整后的资产组的账面价值和可收回金额进行比较 以确定资产组是否发 生了减值 生了减值 5 5 企业用非现金资产清偿债务时 应将应付债务账面价值大于非现金资产账面价值的差额计入营 企业用非现金资产清偿债务时 应将应付债务账面价值大于非现金资产账面价值的差额计入营 业外收入 业外收入 6 6 企业与重组义务有关的直接支出包括辞退职工的补偿 留用职工岗前培训 市场推广 新系统 企业与重组义务有关的直接支出包括辞退职工的补偿 留用职工岗前培训 市场推广 新系统 和营销网络投入等 和营销网络投入等 7 7 企业销售商品涉及商业折扣的 应按扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入 企业销售商品涉及商业折扣的 应按扣除商业折扣前的金额确定商品销售收入 8 8 与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束前被处置的 尚未分摊的递延收益余额应一次 与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束前被处置的 尚未分摊的递延收益余额应一次 性转入当期营业外收入 性转入当期营业外收入 9 9 确认递延所得税资产时 应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间 若时间较长 递延所得税 确认递延所得税资产时 应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间 若时间较长 递延所得税 资产的确认应考虑折现 资产的确认应考虑折现 1010 企业经批准变更记账本位币的 应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账 企业经批准变更记账本位币的 应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账 本位币 差额记入本位币 差额记入 其他综合收益其他综合收益 科目 科目 精品文档 5欢迎下载 四 计算分析题 1 1 20162016 年末 甲公司预计将对自有资源进行优化整合 因此 对公司资产进行价值评估 相关资年末 甲公司预计将对自有资源进行优化整合 因此 对公司资产进行价值评估 相关资 料如下 料如下 资料一 甲公司资料一 甲公司 20162016 年末总部资产和资产组年末总部资产和资产组 A A B B 的账面价值分别为的账面价值分别为 12001200 万元 万元 24002400 万元 万元 24002400 万元 万元 A A 资产组预计剩余使用寿命为资产组预计剩余使用寿命为 5 5 年 年 B B 资产组预计剩余使用寿命为资产组预计剩余使用寿命为 1010 年 由于市场竞争激烈 年 由于市场竞争激烈 A A 资产组的可收回金额为资产组的可收回金额为 18001800 万元 万元 B B 资产组的可收回金额为资产组的可收回金额为 18001800 万元 万元 资料二 资料二 A A 资产组 由一项固定资产资产组 由一项固定资产 W W 与无形资产 专利技术 构成 固定资产的预计未来现金流与无形资产 专利技术 构成 固定资产的预计未来现金流 量的现值与公允价值减去处置费用后的净额均无法进行估计 无形资产成本为量的现值与公允价值减去处置费用后的净额均无法进行估计 无形资产成本为 22402240 万元 预计使万元 预计使 用寿命为用寿命为 1010 年 尚可使用年限为年 尚可使用年限为 5 5 年 按照直线法计提摊销 预计净残值为零 该专利技术已被年 按照直线法计提摊销 预计净残值为零 该专利技术已被 其他新的技术所代替 其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响 公司经分析 认定该专利其他新的技术所代替 其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响 公司经分析 认定该专利 技术虽然价值受到重大影响 但仍有剩余价值 其公允价值减去处置费用后的净额为技术虽然价值受到重大影响 但仍有剩余价值 其公允价值减去处置费用后的净额为 540540 万元 万元 资料三 资料三 B B 资产组中有资产组中有 X X Y Y Z Z 三项固定资产 账面价值分别为三项固定资产 账面价值分别为 400400 万元 万元 800800 万元 万元 12001200 万元 万元 尚可使用年限均为尚可使用年限均为 1010 年 各项资产的预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额年 各项资产的预计未来现金流量的现值与公允价值减去处置费用后的净额 均无法进行估计 均无法进行估计 资料四 假定总部资产均为固定资产 且不考虑其他因素 资料四 假定总部资产均为固定资产 且不考虑其他因素 分别计算总部资产和各资产组应计提的减值准备金额 填列下表 单位 万元 项 目A 资产组B 资产组合计 资产组账面价值 各资产组剩余使用寿命 各资产组按使用寿命计算的权重 各资产组加权计算后的账面价值 总部资产分摊比例 总部资产账面价值分摊到各资产组的金额 包括分摊的总部资产账面价值部分的各资产组账面价值 可收回金额 应计提减值准备金额 各资产组减值金额分配给总部资产的金额 资产组本身的减值金额 计算 2016 年末甲公司 A 资产组及各项资产的账面价值 计算 2016 年末甲公司 B 资产组及各项资产的账面价值 编制甲公司计提减值准备的有关会计分录 答案中金额单位用万元表示 计算结果保留两位小数 2 2 甲公司为增值税一般纳税人 存货出售适用的增值税税率为 甲公司为增值税一般纳税人 存货出售适用的增值税税率为 17 17 20172017 年有关资料如下 年有关资料如下 资料一 资料一 20172017 年年 1 1 月月 1 1 日 经股东大会批准 甲公司对其日 经股东大会批准 甲公司对其 2020 名高层管理人员进行激励 约定授予名高层管理人员进行激励 约定授予 每人每人 2 2 万份现金股票增值权 条件是这些人员从万份现金股票增值权 条件是这些人员从 20172017 年年 1 1 月月 1 1 日起必须在公司连续服务日起必须在公司连续服务 3 3 年 满年 满 足条件的即可从足条件的即可从 20192019 年年 1212 月月 3131 日起根据股价的增长幅度获得现金 该增值权应在日起根据股价的增长幅度获得现金 该增值权应在 20212021 年年 1212 月月 3131 日之前行使完毕 该增值权在日之前行使完毕 该增值权在 20172017 年年 1 1 月月 1 1 日的公允价值为每份日的公允价值为每份 2525 元 在元 在 20172017 年年 1212 月月 3131 日日 的公允价值为每份的公允价值为每份 3030 元 元 20172017 年没有管理人员离职 且甲公司预计未来两年内也不会有人离职 年没有管理人员离职 且甲公司预计未来两年内也不会有人离职 资料二 资料二 20172017 年年 5 5 月月 1 1 日 甲公司决定给销售部日 甲公司决定给销售部 100100 名员工每人发放一台自产的空调作为劳动节名员工每人发放一台自产的空调作为劳动节 礼物 该空调每台成本为礼物 该空调每台成本为 20002000 元 市场价格为每台元 市场价格为每台 32003200 元 适用的增值税税率为元 适用的增值税税率为 17 17 空调已于 空调已于 当日发放 当日发放 资料三 资料三 20172017 年年 1111 月月 1 1 日 因被担保人日 因被担保人 A A 公司 为甲公司的子公司 财务状况恶化 无法支付逾公司 为甲公司的子公司 财务状况恶化 无法支付逾 期的银行借款 贷款银行起诉了期的银行借款 贷款银行起诉了 A A 公司和甲公司 至公司和甲公司 至 20172017 年年 1212 月月 3131 日 法院尚未判决 甲公司日 法院尚未判决 甲公司 精品文档 6欢迎下载 预计败诉的可能性为预计败诉的可能性为 90 90 如果败诉将履行担保责任 如果败诉将履行担保责任 30003000 万元 税法规定担保支出不允许税前扣万元 税法规定担保支出不允许税前扣 除 假定甲公司除 假定甲公司 20172017 年度实现利润总额年度实现利润总额 1020010200 万元 万元 资料四 资料四 20172017 年年 1212 月月 2 2 日 甲公司以日 甲公司以 608608 万元的价格出售其子公司万元的价格出售其子公司 B B 公司公司 6 6 的股权 甲公司原持的股权 甲公司原持 有有 B B 公司公司 80 80 的股权 该交易后甲公司持股比例变为的股权 该交易后甲公司持股比例变为 74 74 但仍能控制 但仍能控制 B B 公司 当日 甲公司公司 当日 甲公司 80 80 股权投资的账面价值为股权投资的账面价值为 65206520 万元 万元 B B 公司净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为公司净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为 10081 2510081 25 万元 万元 其他资料 甲公司适用的所得税税率为其他资料 甲公司适用的所得税税率为 25 25 不考虑其他因素 不考虑其他因素 根据资料一 编制甲公司 2017 年 1 月 1 日和 12 月 31 日的会计分录 如果不需要编制分录 请说明理由 根据资料二 编制甲公司相关的会计分录 根据资料三 说明甲公司是否应确认递延所得税资产 并说明理由 计算甲公司 2017 年度 应缴纳的所得税金额 并编制相关的会计分录 根据资料四 编制甲公司个别报表相关的会计分录 并计算甲公司在合并财务报表中应调整 的资本公积金额 答案中的金额单位用万元表示 五 综合题 1 1 甲股份有限公司 以下简称 甲股份有限公司 以下简称 甲公司甲公司 20172017 年至年至 20192019 年与股票投资有关的资料如下 年与股票投资有关的资料如下 资料一 资料一 1 1 20172017 年年 1 1 月月 1 1 日 甲公司与乙股份有限公司 以下简称日 甲公司与乙股份有限公司 以下简称 乙公司乙公司 乙公司为非上市公司 乙公司为非上市公司 股东丙公司签订股权转让协议 该股权转让协议规定 甲公司以银行存款收购乙公司股份总额的股东丙公司签订股权转让协议 该股权转让协议规定 甲公司以银行存款收购乙公司股份总额的 10 10 收购价格为 收购价格为 44004400 万元 甲公司取得该项股权后 不能对乙公司施加重大影响 且短期内没有万元 甲公司取得该项股权后 不能对乙公司施加重大影响 且短期内没有 出售计划 出售计划 20172017 年年 1 1 月月 1 1 日 甲公司以银行存款支付收购股权价款日 甲公司以银行存款支付收购股权价款 44004400 万元 另支付相关交易费万元 另支付相关交易费 用用 8 8 万元 并办理了相关的股权划转手续 当日 乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为万元 并办理了相关的股权划转手续 当日 乙公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为 2600026000 万元 万元 2 2 20172017 年年 5 5 月月 8 8 日 乙公司股东大会通过日 乙公司股东大会通过 20162016 年度利润分配方案 该分配方案如下 按实现年度利润分配方案 该分配方案如下 按实现 净利润的净利润的 10 10 提取法定盈余公积 按实现净利润的提取法定盈余公积 按实现净利润的 5 5 提取任意盈余公积 分配现金股利提取任意盈余公积 分配现金股利 40004000 万元 万元 20172017 年年 6 6 月月 5 5 日 甲公司收到乙公司分派的现金股利 日 甲公司收到乙公司分派的现金股利 20172017 年度 乙公司实现净利润年度 乙公司实现净利润 80008000 万元 万元 20172017 年投资双方未发生任何内部交易 年投资双方未发生任何内部交易 3 3 20172017 年年 1212 月月 3131 日 甲公司持有的乙公司日 甲公司持有的乙公司 10 10 股权的公允价值为股权的公允价值为 50005000 万元 万元 资料二 资料二 1 1 20182018 年度 乙公司实现净利润年度 乙公司实现净利润 40004000 万元 当年 乙公司未分配现金股利 万元 当年 乙公司未分配现金股利 2 2 20182018 年年 1212 月月 3131 日 甲公司持有的乙公司日 甲公司持有的乙公司 10 10 股权的公允价值为股权的公允价值为 35003500 万元 且甲公司预计该万元 且甲公司预计该 股票价值会持续下跌 股票价值会持续下跌 资料三 资料三 1 1 20192019 年年 1 1 月月 1 1 日 甲公司再次与丙公司签订股权转让协议 协议规定 甲公司增发日 甲公司再次与丙公司签订股权转让协议 协议规定 甲公司增发 300300 万股万股 普通股股票 每股面值普通股股票 每股面值 1 1 元 以换取丙公司持有乙公司元 以换取丙公司持有乙公司 20 20 的股权 同时甲公司将替丙公司偿还的股权 同时甲公司将替丙公司偿还 其一项价值为其一项价值为 22002200 万元的应付账款 当日相关手续均办理完毕 乙公司可辨认净资产的公允价值万元的应付账款 当日相关手续均办理完毕 乙公司可辨认净资产的公允价值 为为 3500035000 万元 账面价值为万元 账面价值为 3400034000 万元 差额为一项固定资产评估增值引起 预计尚可使用年限为万元 差额为一项固定资产评估增值引起 预计尚可使用年限为 5 5 年 预计净残值为年 预计净残值为 0 0 采用直线法计提折旧 该交易发生后 甲公司在乙公司董事会中派出一名 采用直线法计提折旧 该交易发生后 甲公司在乙公司董事会中派出一名 代表 代表 2 2 20192019 年年 1 1 月月 1 1 日 甲公司普通股股票的收盘价格为日 甲公司普通股股票的收盘价格为 1515 元元 股 原持有乙公司股 原持有乙公司 10 10 股权的公允股权的公允 价值为价值为 34003400 万元 万元 3 3 20192019 年年 9 9 月 乙公司将其成本为月 乙公司将其成本为 16001600 万元的某项商品以万元的某项商品以 22002200 万元的价格出售给了甲公司 万元的价格出售给了甲公司 甲公司将取得的商品作为存货管理 至甲公司将取得的商品作为存货管理 至 20192019 年年末已对外售出年年末已对外售出 40 40 精品文档 7欢迎下载 4 4 20192019 年度 乙公司实现净利润年度 乙公司实现净利润 27002700 万元 因发行可转换公司债券确认其他权益工具万元 因发行可转换公司债券确认其他权益工具 600600 万万 元 未发生其他导致所有者权益发生变动的事项 元 未发生其他导致所有者权益发生变动的事项 根据资料一 判断甲公司取得对乙公司的股权投资时应采用的后续计量方法 并说明理由 根据资料一 编制甲公司与乙公司股权投资相关的会计分录 根据资料二 判断甲公司持有乙公司的股权投资是否发生减值 若未发生减值 请说明理由 若发生减值 请编制相关的会计分录 根据资料三 判断甲公司再次取得乙公司部分股权后应采用的后续计量方法 并说明理由 根据资料三 编制甲公司所持有的对乙公司股权投资在 2019 年的相关会计处理 答案中的金额单位用万元表示 可供出售金融资产及长期股权投资均要求写出明细科目 2 2 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 1717 20152015 年年 1212 月月 3131 日 甲公司内部审计日 甲公司内部审计 部门在审计过程中发现下列有关问题并要求会计部门予以更正 部门在审计过程中发现下列有关问题并要求会计部门予以更正 资料一 资料一 20152015 年年 7 7 月月 1 1 日 甲公司以银行存款日 甲公司以银行存款 30003000 万元和一批库存商品从万元和一批库存商品从 C C 公司其他股东处受让公司其他股东处受让 取得其取得其 60 60 的股份 该批库存商品的公允价值为的股份 该批库存商品的公允价值为 20002000 万元 成本为万元 成本为 16001600 万元 未计提跌价准备 万元 未计提跌价准备 当日当日 C C 公司可辨认净资产的账面价值为公司可辨认净资产的账面价值为 87008700 万元 公允价值为万元 公允价值为 90009000 万元 差额为一项固定资产所万元 差额为一项固定资产所 致 该固定资产预计尚可使用年限为致 该固定资产预计尚可使用年限为 5 5 年 年 C C 公司采用直线法对其计提折旧 预计净残值为公司采用直线法对其计提折旧 预计净残值为 0 0 当 当 日日 C C 公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值为公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值为 87008700 万元 万元 20152015 年年 C C 公司实现净利润公司实现净利润 12001200 万元 各月实现利润均衡 假定合并前双方属于同一集团 甲公司的会计处理为 万元 各月实现利润均衡 假定合并前双方属于同一集团 甲公司的会计处理为 20152015 年年 7 7 月月 1 1 日 日 借 长期股权投资借 长期股权投资 53405340 贷 银行存款贷 银行存款 30003000 主营业务收入主营业务收入 20002000 应交税费应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 340340 借 主营业务成本借 主营业务成本 16001600 贷 库存商品贷 库存商品 16001600 借 长期股权投资借 长期股权投资 342342 贷 投资收益贷 投资收益 1200 6 121200 6 12 300 5 6 12300 5 6 12 60 342 60 342 资料二 资料二 20152015 年年 1010 月月 2 2 日 甲公司以银行存款日 甲公司以银行存款 13001300 万元从二级市场购入万元从二级市场购入 D D 公司的股份公司的股份 5 5 将其 将其 划分为交易性金融资产 另支付交易费用划分为交易性金融资产 另支付交易费用 2525 万元 甲公司会计处理如下 万元 甲公司会计处理如下 借 交易性金融资产借 交易性金融资产 成本成本 13001300 投资收益投资收益 2525 贷 银行存款贷 银行存款 13251325 资料三 资料三 20152015 年年 1111 月月 1 1 日 甲公司与日 甲公司与 G G 公司签订不可撤销合同 约定在公司签订不可撤销合同 约定在 20162016 年年 2 2 月月 1 1 日向日向 G G 公公 司销售某型号的商品司销售某型号的商品 10001000 件 单价件 单价 1010 万元 若不能按期交货 甲公司应向万元 若不能按期交货 甲公司应向 G G 公司支付公司支付 350350 万元的万元的 违约金 截至违约金 截至 20152015 年年 1212 月月 3131 日 甲公司已经生产出日 甲公司已经生产出 10001000 件该型号的商品 但由于材料价格上涨 件该型号的商品 但由于材料价格上涨 导致单位成本达到导致单位成本达到 10 210 2 万元 甲公司会计处理如下 万元 甲公司会计处理如下 借 营业外支出借 营业外支出 200200 贷 预计负债贷 预计负债 200200 资料四 资料四 20152015 年年 1212 月月 1 1 日 甲公司委托日 甲公司委托 M M 公司代销一批商品 共公司代销一批商品 共 10001000 件 售价为件 售价为 500500 万元 成万元 成 本为本为 400400 万元 商品已于当日发出 甲公司按销售收入的万元 商品已于当日发出 甲公司按销售收入的 10 10 支付支付 M M 公司手续费 公司手续费 20152015 年年 1212 月月 3131 日 甲公司收到日 甲公司收到 M M 公司交来的代销清单 列明已出售商品公司交来的代销清单 列明已出售商品 600600 件 甲公司向件 甲公司向 M M 公司开具了增值税专公司开具了增值税专 用发票 款项尚未结清 甲公司会计处理如下 用发票 款项尚未结清 甲公司会计处理如下 借 应收账款借 应收账款 500500 贷 主营业务收入贷 主营业务收入 500500 借 主营业务成本借 主营业务成本 400400 贷 库存商品贷 库存商品 400400 精品文档 8欢迎下载 借 应收账款借 应收账款 5151 贷 应交税费贷 应交税费 应交增值税 销项税额 应交增值税 销项税额 5151 资料五 资料五 20152015 年年 1212 月月 3131 日 甲公司与日 甲公司与 E E 公司签订经营租赁合同 将自用办公楼整体出租给公司签订经营租赁合同 将自用办公楼整体出租给 E E 公公 司使用 租期为司使用 租期为 3 3 年 年租金为年 年租金为 200200 万元 万元 20152015 年年 1212 月月 3131 日为租赁期开始日 假定该办公楼为日为租赁期开始日 假定该办公楼为 20132013 年年 1212 月月 2020 日购建完成并达到预定可使用状态 原值为日购建完成并达到预定可使用状态 原值为 35003500 万元 预计使用年限为万元 预计使用年限为 3535 年 年 预计净残值为零 采用直线法计提折旧 预计净残值为零 采用直线法计提折旧 20152015 年年 1212 月月 3131 日该办公楼的公允价值为日该办公楼的公允价值为 40004000 万元 甲万元 甲 公司对投资性房地产采用公允价值模式计量 甲公司会计处理如下 公司对投资性房地产采用公允价值模式计量 甲公司会计处理如下 借 投资性房地产借 投资性房地产 成本成本 40004000 累计折旧累计折旧 200200 贷 固定资产贷 固定资产 35003500 公允价值变动损益公允价值变动损益 700700 逐项判断甲公司上述事项的处理是否正确 并说明理由 对于处理不正确的事项 编制更正 的会计处理 答案部分答案部分 一 单项选择题一 单项选择题 1 正确答案 B 答案解析 选项 A 体现现值计量属性 选项 C 按照实际发生成本确定入账价值 体现历史成 本计量属性 选项 D 持有至到期投资期末以摊余成本计量 不体现公允价值计量属性 链接 初始计量 后续计量 交易性金融资产 公允价值 公允价值 持有至到期投资 公允价值 摊余成本 可供出售金融资产 公允价值 公允价值 投资性房地产 公允价值 公允价值 公允模式 点评 以公允价值后续计量的资产 负债 均能体现公允价值计量属性 常见的有 可供出售金 融资产的期末计量 交易性金融资产的期末计量 公允价值模式核算的投资性房地产的期末计量 非货币性职工薪酬的计量等 该题针对 存在弃置费用的固定资产 知识点进行考核 2 正确答案 D 答案解析 B 公司因该项金融资产应确认的投资收益 处置收入 540 初始入账金额 450 30 交易费用 1 119 万元 点评 本题是计算交易性金融资产累计确认的投资收益 即包括取得时的交易费用和处置时的投 资收益 本题的另一种算法 B 公司因该项金融资产应确认的投资收益 处置收入 540 处置时账 面价值 500 公允价值变动损益转入投资收益的金额 80 交易费用 1 119 万元 考试时还可能涉及的提问方式有 1 要求计算处置时的投资收益 则只考虑处置时点 即 处置价款 处置时账面价值 公允价 值变动损益 或 处置价款 初始入账成本 2 要求计算处置时对损益的影响金额 就是将处置分录中计入损益类科目的金额汇总计算 因 处置时公允价值变动损益结转到投资收益的处理 借贷方都是损益类科目 一增一减 不影响损益 总额 所以处置损益 处置价款 账面价值 该题针对 交易性金融资产的处置 知识点进行考核 3 正确答案 A 精品文档 9欢迎下载 答案解析 因为该原材料是为生产已签订销售合同的产品而持有的 所以可变现净值的计算应 以合同售价为基础计算 原材料的可变现净值 20 15 95 20 1 185 万元 点评 原材料是为生产产品持有的 可变现净值应以其生产的产品预计售价为基础计算 即 原 材料可变现净值 终端产品预计售价 终端产品预计销售税费 尚需发生的加工成本 本题因为只要求计算原材料期末的可变现净值 所以不需要和成本比较计算减值 直接根据上述公 式进行计算即可 切勿混淆 另外 在客观题中 计算为生产产品持有的材料减值金额时 可以直接根据材料的成本与可变现净 值的差额确定 也可以直接根据终端产品的成本与可变现净值的差额确定 而不必先通过终端产品 判断材料是否减值 最终结果是一样的 但主观题中必须先按终端产品判断材料是否减值 然后再 按材料计算减值金额 主观题中是有步骤分的 不能省略 该题针对 存货的期末计量 综合 知识点进行考核 4 正确答案 C 答案解析 本题考查具有融资性质的售后回购的账务处理 甲公司相关分录为 2015 年 12 月 1 日 借 银行存款 585 贷 其他应付款 500 应交税费 应交增值税 销项税额 85 借 发出商品 400 贷 库存商品 400 2015 年 12 月 31 日 借 财务费用 4 520 500 5 贷 其他应付款 4 点评 售后回购有两种情况 1 回购价不固定 常见的是按回购日的公允价值回购 则不具有融资性质 此时按正常的销售处理 通常在发出商品时要确认收入 2 回购价 固定 则具有融资性质 即本题情况 发出商品时不确认收入 收到的款项确认为其他应付款 回 购价格与售价之间的差额在回购期内平均分摊 考试中常见的是第二种情况 且很可能出 现在主观题中 常与日后调整事项 差错更正等集合出题 该题针对 售后回购的处理 知识点进行考核 5 正确答案 A 答案解析 固定资产的入账价值 100 5550 1 11 10000 10 0 3 0 2 111 万元 分录为 借 在建工程 100 5 应交税费 应交增值税 进项税额 17 055 贷 银行存款 117 555 借 在建工程 10 贷 工程物资 10 借 在建工程 0 5 贷 应付职工薪酬 0 3 银行存款 0 2 借 固定资产 111 贷 在建工程 111 点评 外购需要安装的固定资产 动产和不动产 入账价值 购买价款 运输费 安装工人工 资 领用材料成本 领用产品成本 5550 元 题目条件说是 支付的运输费价税合计 所以需要价税分离 以计算出运输费的金额 精品文档 10欢迎下载 通常情况下 除非像本题一样 题目条件明确告知 否则均视为是不含增值税的价格 又因为 5550 的单位是元 而题目要求计算的是万元 所以好需要将其金额换算成万元 即 5550 1 11 10000 拓展 如果是 2016 年 5 月 1 日后购入的不动产 则增值税中的 60 可于当年抵扣 40 要留待第二 年抵扣 同时领用原材料的 也需要转出 40 的进项税额 但增值税不计入工程成本 即 借 在建工程 贷 原材料 借 应交税费 待抵扣进项税额 贷 应交税费 应交增值税 进项税额转出 40 的部分 该题针对 外购固定资产的一般处理 知识点进行考核 6 正确答案 B 答案解析 选项 A 企业发生的职工工资 津贴和补贴应该根据受益对象计入当期损益或相关 资产成本 选项 C 辞退福利均应计入管理费用 选项 D 职工内退的 在正式退休之前 应比照 辞退福利处理 在正式退休之后 则应当按照离职后福利处理 该题针对 职工薪酬的内容 知识点进行考核 7 正确答案 C 答案解析 2015 年度合并现金流量表中 购买商品 接受劳务支付的现金 项目应列示的金额 2200 1000 600 2600 万元 点评 母子公司之间发生的现金流量 在集团角度看 视同没有发生 所以在计算合并现金流量 表项目的金额时 要将母子公司之间的现金流量抵销掉 即 合并报表列示金额 母公司个别报表数据 子公司个别报表数据 抵销金额 因此 2015 年度合并现金流量表中 销售商品 提供劳务收到的现金 项目应列示的金额 3500 1200 600 4100 万元 该知识点的另一种考查方式 是给出母子公司之间的现金交易 子公司与少数股东之间的现金交易 等 问哪些在合并现金流量表中反映 哪些不在合并现金流量表中反映 注意少数股东不属于集团 所以子公司与少数股东之间的现金交易 会影响集团的现金流 所以要在合并现金流量表中反映 不需要抵销 而母子公司之间的现金交易 要编制抵销分录 不在合并现金流量表中反映 该题针对 现金流量表项目的抵销 知识点进行考核 8 正确答案 C 答案解析 负债成分的初始确认金额 2000 0 6806 2000 6 3 9927 1840 32 万元 权益成分的公允价值 2100 1840 32 259 68 万元 应记入 应付债券 利息调整 的金 额 2000 1840 32 159 68 万元 分录为 借 银行存款 2100 应付债券 可转换公司债券 利息调整 159 68 贷 应付债券 可转换公司债券 面值 2000 其他权益工具 259 68 如果存在发行费用 应将发行费用在权益成分和负债成分之间分摊 不应直接计入财务费用 点评 此类题目的关键在于负债成分公允价值的计算 负债成分的公允价值 债券票面利息 年 金现值系数 债券面值 复利现值系数 考试时题目会直接给出相关折现系数 权益成分的公允 价值 发行价格 负债成分的公允价值 考试中常见的另一种考查方式 是直接给出负债成分