第四章纳税申报ppt课件.ppt

河北经贸大学会计学院赵洪进 1 第四章纳税申报 第一节税收概述第二节主要税种第三节税收征管 河北经贸大学会计学院赵洪进 2 第一节税收概述 一 税收的概念与分类 一 概念征税目的 实现国家职能 满足社会公共需要凭借 公共 政治 权力形式 借助法律 强制 无偿 方式 筹集财政收入的主要方式 河北经贸大学会计学院赵洪进 3 二 特征1 强制性 依法征税 2 无偿性 对个体 3 固定性 征收总量的有限性 具体操作的确定性 三 分类1 按征税对象分 1 流转税类 增值税 消费税 营业税 关税 2 所得税类 收益税 3 财产税类 房产税 城市房地产税 4 资源税类 资源税 土地增值税 城镇土地使用税 5 行为税类 城建税 印花税 车船税 河北经贸大学会计学院赵洪进 4 2 按征收管理的分工体系分 1 工商税类 2 关税类 进出口关税 进口环节增值税 消费税 3 按征收权限和收入支配权限分 1 中央税 关税 消费税 2 地方税 3 中央地方共享税 增值税 资源税 证券交易税 4 按照计税标准的不同分 1 从价税 增值税 营业税 关税 各种所得税 2 从量税 资源税 车船税 土地使用税 消费税中的黄酒啤酒 3 复合税 消费税中的卷烟 白酒 河北经贸大学会计学院赵洪进 5 二 税法的构成要素 2 3 5最基本 1 征税人 征税主体 税收征管权2 纳税义务人 自然人 法人 相关 扣缴义务人 代征人3 纳税对象 征税对象 缴纳税款的客体 区别不同税种的主要标志 4 税目 纳税对象的具体化 体现每个税种的征收广度 5 税率 比例 定额 累进6 计税依据 课税依据 从价 从量 复合7 纳税环节 单一 多个 8 纳税期限 按期 按次 9 纳税地点 机构所在地 经济活动发生地 财产所在地 报关地 10 减免税 减税和免税 起征点 免征额 11 法律责任 行政 刑事 河北经贸大学会计学院赵洪进 6 第二节主要税种 一 增值税 一 概念与分类1 概念 1 境内 销售货物 提供加工 修理修配劳务及进口货物 2 特点 价外计税 多环节不重复征税 3 方法 购进扣税法 实行凭票扣税制度 94 1 1 2 分类 是否扣除固定资产价值 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税 2009 1 1全面实行 河北经贸大学会计学院赵洪进 7 按照新的税法规定 如果是企业09年之后购入的用于生产经营用的固定资产 动产 那么购入时其增值税是允许抵扣的 也就是不应该计入到固定资产的入账价值中 分录为 借 固定资产应交税费 应交增值税 进项税额 贷 应付账款 银行存款等但是如果企业购入的是不动产或者是非生产经营用动产 那么根据税法规定其增值税是不允许抵扣的 所以应该将购入的不动产或者非生产经营用动产的增值税计入到购入资产的价值中 分录为 借 固定资产贷 应付账款 银行存款等 河北经贸大学会计学院赵洪进 8 二 增值税一般纳税人增值税的纳税人 单位 个人按规模大小和会计核算是否健全 分为 一般纳税人 小规模纳税人一般纳税人 是指年应税销售额超过财政部 国家税务总局规定的小规模纳税人标准的 有固定的生产经营场所 能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿 根据合法 有效凭证核算 能够提供准确税务资料的纳税人 年应税销售额 是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内应征增值税的销售额 包括免税销售额 年应税销售额未超过财政部 国家税务总局规定的小规模纳税人标准和新开业的纳税人 可申请一般纳税人资格认定 河北经贸大学会计学院赵洪进 9 哪些情况不能办理一般纳税人资格认定 1 个体经营者以外的其他个人 2 选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位 3 选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业 纳税人一经认定为一般纳税人后 不得转为小规模纳税人 三 增值税税率基本税率17 低税率13 零税率 出口 适用13 的销售或进口货物有 1 生活必需品 粮 油 2 公共需要品 水 气 居民用煤炭制品 3 微利产品 图书 报纸 杂志 4 农业生产必须品 饲料 化肥 农药 农机 农膜 5 其他 河北经贸大学会计学院赵洪进 10 四 增值税应纳税额增值税应纳税额 当期销项税额 当期进项税额1 销项税额销项税额 销售额 税率2 销售额 收取的全部价款和价外费用 不包括的项目 1 向购买方收取的销项税额 2 受托加工代收代缴的消费税 3 符合条件的代垫运费 4 符合条件代收的政府性基金或行政事业性收费 国务院或财政部或省级人民政府批设的 省级以上财政收据 全额上缴财政 5 代办保险而收取的保险费 及收取代缴的车辆购置税 车辆牌照费 河北经贸大学会计学院赵洪进 11 3 进项税额 购进扣税法 准予抵扣的进项税额限于 1 取得增票上注明的增值税税额 90天内认证 当月认证 当月抵扣 2 海关完税凭证注明的增值税税额 专用缴款书 3 购买农产品 准予按买价和13 计算扣除 4 外购或销售货物所支付运费 准予按运费和7 计算扣除 进货退回或折让而收回的增值税税额 应从当期发生的进项税额中冲减 非应税劳务所用外购货物或应税劳务的进项税额准予抵扣 混营 兼营 河北经贸大学会计学院赵洪进 12 五 增值税小规模纳税人1 定义年应税销售额在规定标准以下 工业50万以下 商业80万以下 会计核算不健全 不能按规定报送有关税务资料 个人 非企业性单位和不经常发生应税行为的企业 2 征税管理 1 销售不得使用增票 2 不享有税款抵扣权 3 简易办法征税 应纳税额 销售额 征收率不含税销售额 含税销售额 1 征收率 2009 1 1征收率3 河北经贸大学会计学院赵洪进 13 六 增值税征收管理1 纳税义务发生的时间 1 销售货物或应税劳务 收讫销售款或取得索取销售款项凭据的当天 先开发票的 为开发票的当天 2 进口货物 报关进口的当天 3 扣缴义务发生时间 增值税纳税义务发生的当天 河北经贸大学会计学院赵洪进 14 2 纳税期限 1 以1个月或1个季度为一期纳税的 自期满之日15日内 2 以1 3 5 10 15日为一期纳税的自期满之日5日内预缴 于次月1 15日结清 3 进口货物 15日内 4 出口零税率货物 按月申办出口退税3 纳税地点 1 固定业户 机构所在地 2 固定业户 外出经营 机构所在地 销售地 劳务发生地 3 非固定业户 销售地 劳务发生地 机构所在地或住居地 4 进口货物 报关地海关 5 扣缴义务人 机构所在地或居住地 河北经贸大学会计学院赵洪进 15 二 消费税 一 概念与计税方法1 概念境内从事生产 委托加工和进口应税消费品2 计税方法 1 从量定额 黄酒 啤酒 成品油应交消费税额 应税消费品数量 单位税额 或定额税率 2 从价定率 和增值税的税基是一致的应交消费税额 应税消费品的销售额 适用税率 比例税率 3 复合计税 卷烟 白酒 二 纳税人境内从事生产 委托加工和进口应税消费品的单位和个人 个体经营者 其他个人 包括外国公民 河北经贸大学会计学院赵洪进 16 三 税目与税率1 税目 14个第一类 一些过度消费会对人类健康 社会秩序 生态环境等方面造成危害的特殊消费品 如烟 酒及酒精 鞭炮和焰火等 第二类 奢侈品 非生活必需品 如化妆品 贵重首饰及珠宝玉石 高尔夫球及球具 高档手表 游艇等 第三类 高能耗及高档消费品 如小汽车 摩托车等 第四类 不可再生和替代的石油类消费品 如成品油 木制一次性筷子 实木地板等 第五类 具有一定财政意义的产品 如汽车轮胎等 河北经贸大学会计学院赵洪进 17 五 征收管理1 纳税义务发生时间 1 销售的 销售确立时间 2 自产自用的 移送使用当天 3 委托加工的 纳税人提货的当天 4 进口的 报关进口的当天2 纳税期限 1 以1个月为一期纳税的 自期满之日15日内 2 以1 3 5 10 15日为一期纳税的自期满之日5日内预缴 于次月1 15日结清 3 进口货物 15日内 4 按次纳税 不能按固定期限纳税 河北经贸大学会计学院赵洪进 18 3 纳税地点 1 销售或自产自用 机构所在地或居住地 2 外县 市 销售或代销 机构所在地或居住地 3 总 分机构不在同一县 市 分别向机构所在地 总机构所在地汇总 4 进口 报关地海关 5 委托加工 受托方所在地或居住地 受托方为个人的除外 河北经贸大学会计学院赵洪进 19 四 应纳税额1 销售额的确认 从价 1 销售额 不含税销售额 不含税价外费用 2 最高销售价格计税 视同销售的 3 组成计税价格计税 没有销售价格的 计税价格 成本 利润 1 消费税税率 2 销售量的确认 从量 销量 移送量 收回量 核定量 3 从价从量复合计征 卷烟 白酒 4 已纳税款的扣除 税不重征 应用情况 连续生产应税消费品当期允许扣除的已纳税款 在计税时按生产领用数量计算准予扣除的税款 准予扣除的买价 适用税率准予扣除的买价 期初库存 当期购进 期末库存 河北经贸大学会计学院赵洪进 20 三 营业税 一 概念 境内 有偿 境内提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产 应税劳务 交运 建筑 金保 邮电 文体 娱乐 服务 二 纳税人境内提供应税劳务 转让无形资产或销售不动产的单位和个人 河北经贸大学会计学院赵洪进 21 三 税目 税率1 税目交运 建筑 金保 邮电 文体 娱乐 服务 转让无形资产 销售不动产 2 税率三档 3 5 5 20 未分别核算的从高适用税率 四 应纳税额应纳税额 营业额 税率营业额 全部价款 价外费用 价外费用不包括符合条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费 河北经贸大学会计学院赵洪进 22 视同发生应税行为 1 单位或个人将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人 个人无偿赠与不动产 土地使用权 属于下列情形之一的 暂免征收营业税 离婚财产分割 无偿赠与配偶 父母 子女 祖父母 外祖父母 孙子女 外孙子女 兄弟姐妹 无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人 房屋产权所有人死亡 依法取得房屋产权的法定继承人 遗嘱继承人或者受遗赠人 2 单位或者个人自己新建 以下简称自建 建筑物后销售 其所发生的自建行为 3 财政部 国家税务总局规定的其他情形 河北经贸大学会计学院赵洪进 23 营业额的具体规定 1 运输分包的 余额2 旅游业 余额3 建筑工程分包 余额4 金融商品买卖 卖出价减去买入价后的余额 货物期货不缴纳营业税 个人从事金融商品买卖暂免营业税 5 退款减除营业额 退税 抵减6 有折扣的 折扣后的价款 同一张发票 7 建筑劳务 不含装饰 包括工程用料 设备及其他物资和动力款在内 不包括建设方提供的设备价款 8 娱乐业 收取的全部价款和价外费用9 其他情形 河北经贸大学会计学院赵洪进 24 价格明显偏低无正当理由的 由主管税务机关按下列顺序核定其营业额 1 按纳税人最近时期同类应税行为的平均价格核定 2 按其他纳税人最近时期同类应税行为的平均价格核定 3 按下列公式确定 营业额 营业成本或工程成本 1 成本利润率 1 营业税税率 河北经贸大学会计学院赵洪进 25 五 征收管理1 纳税义务发生时间收讫营业收入款项或索取营业收入款项凭据的当天 索取营业收入款项凭据的当天 书面合同确定的付款日期的当天 应税行为完成的当天2 纳税期限 1 以1个月或1个季度为一期纳税 自期满之日15日内 2 以5 10 15日为一期纳税的 自期满之日5日内预缴 于次月1 15日结清 3 按次纳税 河北经贸大学会计学院赵洪进 26 3 纳税地点 1 提供应税劳务 机构所在地 住居地 提供建筑劳务 劳务发生地 2 转让无形资产 机构所在地 住居地 转让 出租土地使用权 土地所在地 3 销售 出租不动产 不动产所在地 4 扣缴义务人 机构所在地 住居地 河北经贸大学会计学院赵洪进 27 四 企业所得税 一 概念1 生产经营所得 其他所得2 纳税人 企业 其他取得收入的组织 不包括个人独资企业 合伙企业 3 纳税人的分类 居民企业 非居民企业 1 居民企业 境内企业 按照外国法律设立 实际管理机构在境内 境内 外所得缴纳所得税 2 非居民企业 按照外国法律设立 实际管理机构在境外 A 设立机构 场所的 境内所得 境外所得 与境内设立的机构 场所有联系 缴纳所得税B 未设立机构 场所的 境内所得缴纳所得税 河北经贸大学会计学院赵洪进 28 二 征税对象生产经营所得 其他所得 三 所得税税率25 15 高新技术 20 小型微利 20 境内不设机构的非居民企业 减半优惠10 四 应纳税所得额应纳税所得额 收入总额 不征税收入 免税收入 准予扣除项目金额 允许弥补的以前年度亏损1 收入总额 确认基础 权责发生制 河北经贸大学会计学院赵洪进 29 2 不征税收入 依法理 财政性资金收入 财政拨款 纳入财政管理的行政事业性收费 政府性基金 其他 3 免税收入 依规定 1 国债利息收入 国务院财政部门发行的国债 2 符合条件的居民企业间的股息 红利收益 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 3 符合条件的非营利组织的收入 不包括营利性活动取得的收入 4 境内设立机构 场所的非居民企业从居民企业取得股息 红利收益 与境内机构 场所有实际联系的 河北经贸大学会计学院赵洪进 30 4 准予扣除的项目 1 内容成本 费用 税金 不含所得税 增值税 损失 其他 2 具体规定第一 合理的工薪支出 计税工资 工薪范围 第二 按规定缴纳的基本社会保险费和住房公积金 5险1金 第三 合理的不需要资本化的借款费用 资本化呢 第四 合理的利息支出 非金融企业之间的借贷 第五 外币汇兑损失 除已计入成本及向所有者进行利润分配相关外 第六 职工福利费 工会经费 职工教育经费支出 分别按不超过工薪总额的14 2 2 5 河北经贸大学会计学院赵洪进 31 第七 业务招待费支出 实际发生额的60 年收入5 孰低 第八 广告宣传费 年收入15 超过部分在以后纳税年度结转扣除 第九 公益性捐赠 年度利润总额12 第十 环保专项资金 提取后改变用途的 不得扣除 第十一 按规定缴纳的财产保险费第十二 租入固定资产支付的租赁费 经营租赁 融资租赁 第十三 非居民企业向境外总机构支付的管理费第十四 固定资产的折旧费第十五 无形资产摊销费用第十六 长期待摊费用 改建 大修支出 河北经贸大学会计学院赵洪进 32 5 不得扣除的项目 1 支付的股息 红利 2 企业所得税税款 3 滞纳金 罚款 罚金 被没收财物的损失 4 公益救济以外的捐赠 赞助支出 5 一般的商业保险费 6 未经核准的准备金支出 7 与取得收入无关的其他支出 企业间支付的管理费 企业内营业机构之间支付的租金 特许权使用费 利息 河北经贸大学会计学院赵洪进 33 6 弥补亏损 1 亏损 按税法核定的 而非会计准则 2 弥补 最长5年 连续弥补 中间不论盈亏 3 境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 五 征收管理1 纳税地点 1 注册地 注册地在境外的 实际管理机构所在地 2 机构 场所所在地 非居民企业在境内设机构 3 扣缴义务人所在地 非居民企业在境内未设机构 4 企业之间不能合并缴纳所得税 河北经贸大学会计学院赵洪进 34 2 纳税期限 1 年度 1 1 12 31 2 实际经营期 不足12个月 3 清算期间 依法清算 3 纳税申报 不管有无应纳税款 是否在减免税期间 1 预缴申报 月份或季度终了之日起15日内 和年度汇算清缴 年度终了之日起5个月内 2 年度中间终止经营的 汇算清缴 60日内 3 办理注销登记的 清算缴纳所得税 注销前 4 扣缴义务人 代扣之日起7日内缴入国库 河北经贸大学会计学院赵洪进 35 五 个人所得税 一 概念个人 自然人 的各项应税所得 二 纳税义务人中国公民 个体工商户 境内有所得的外籍人员 港澳台同胞 两类 居民纳税人 非居民纳税人1 居民纳税人 无限纳税义务 在境内有住所 或无住所而在境内居住满1年的个人2 非居民纳税人 有限纳税义务 在境内无住所又不居住 或无住所而在境内居住不满1年的个人 满1年 满365天 在一个纳税年度内一次离境不超过30天或多次离境不超过90天 视同在中国居住 不扣减在华天数 河北经贸大学会计学院赵洪进 36 三 税目和税率1 税目 11个 1 工资 薪金所得 2 个体工商户的生产 经营所得 3 对企业 事业单位的承包经营 承租经营所得 4 劳务报酬所得 包括设计 医疗 法律 会计 咨询 讲学 翻译 演出 技术服务 介绍服务 代办服务等 5 稿酬所得包括 个人作品以图书 报刊形式出版 发表而取得的所得 6 特许权使用费所得 不包括稿酬所得 7 利息 股息 红利所得 8 财产租赁所得 9 财产转让所得 10 偶然所得 得奖 中奖 中彩 11 经国务院财政部门确定征税的其他所得 河北经贸大学会计学院赵洪进 37 2 税率 1 工薪所得 超额累进税率 3 45 2 个体工商户的生产 经营所得和对企业 事业单位的承包经营 承租经营所得 超额累进税率 5 35 3 稿酬所得 比例税率20 按应纳税额减征30 4 劳务报酬所得 比例税率20 畸高加成征收 5 特许权使用费所得 利息 股息 红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他所得 比例税率 20 河北经贸大学会计学院赵洪进 38 四 应纳税所得额1 工资 薪金所得应纳税所得额 每月收入 3500或4800 对在中国境内无住所而在中国境内取得工资 薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资 薪金所得的纳税义务人 确定附加减除费用1300元 其个人应纳税所得额的计算公式为 应纳税所得额 月工资 薪金收入 3500元 1300元 2 个体工商户的生产 经营所得应纳税所得额 每一纳税年度的收入总额 成本 费用以及损失 河北经贸大学会计学院赵洪进 39 3 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 应纳税所得额 每一纳税年度的收入总额 必要费用4 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 财产租赁所得 每次收入不超过4000元的 减除费用800元 4000元以上的 减除20 的费用 其余额为应纳税所得额 20 税率 河北经贸大学会计学院赵洪进 40 5 财产转让所得应纳税所得额 转让财产的收入额 财产原值 合理费用 税率20 6 利息 股息 红利所得 偶然所得和其他所得 应纳税所得额 每次收入额 五 税收征管1 自行申报 12万以上 两处以上 境外所得 无扣缴 2 代扣代缴 全员全额扣缴申报制度 不论是否属于本单位人员 不论应税所得是否达到纳税标准 支付所得的单位都必须报送必要的纳税人涉税信息资料 河北经贸大学会计学院赵洪进 41 第三节税收征管 一 税务登记 依据 税收征管法 税收征管法实施细则 税务登记管理办法 2004 2 1实施 主体 1 企业及异地分支机构 场所 2 个体工商户 3 事业单位 从事生产 经营的 河北经贸大学会计学院赵洪进 42 4 扣缴义务人 国家机关除外 无须办理税务登记的主体 1 国家机关 2 个人 3 流动性农村小商贩 无固定生产经营场所 内容 设立登记 变更登记 注销登记和税务登记证验证 换证以及非正常户处理 报验登记等 一 设立登记1 设立登记的对象 1 领取营业执照从事生产 经营的纳税人 企业 企业在异地分支机构 场所 个体工商户 事业单位 从事生产 经营的 河北经贸大学会计学院赵洪进 43 2 其他纳税人 不从事生产经营 但依法负有纳税义务的单位和个人 有纳税义务不一定需要办理税务登记例外情况 临时取得应税收入或发生应税行为 只缴纳个人所得税 车船税的 2 设立登记的时间和地点时间 领取营业执照 批准设立 纳税业务发生 合同签定 之日起30日内地点 生产经营地 纳税义务发生地 承包承租经营发生地 河北经贸大学会计学院赵洪进 44 3 设立登记的内容 1 单位名称 法人代表或业主姓名 身份证件号码 2 住所 经营地点 3 登记类型 4 核算方式 5 生产经营方式 6 生产经营范围 7 注册资金 投资总额 8 生产经营期限 9 财务负责人联系电话 10 其他 河北经贸大学会计学院赵洪进 45 4 设立登记程序 1 申请 填写 税务登记表 第一步 分支机构办理注册税务登记 2 提供的证件和资料工商执照 合同章程协议书 代码证书 身份证件等 3 税务登记表的种类 适用对象 单位 个体 4 税务登记表的受理 审核 30日内审核完毕 审核工作 登记工作的开始 税务登记管理工作的关键 5 税务登记证的核发 30日内审核发给 税务登记证及副本 有工商执照或有关部门批准设立的 临时税务登记证及副本 其他情况 河北经贸大学会计学院赵洪进 46 二 变更登记1 变更税务登记的范围及时间要求 1 适用范围 名称 法人 经济性质及类型 住所或经营地 不涉及主管税务机关变动 经营方式 注册资本 隶属关系 经营期限 银行账号 生产经营权属等改变 2 时间要求 30日内原税务登记机关2 变更税务登记的程序和方法申请 提供证件资料 变更内容 受理 审核 发证重新核发税务登记证件的前提 税务登记表和税务登记证的内容都发生变更 河北经贸大学会计学院赵洪进 47 三 停业 复业登记1 定期定额征收方式的纳税人申请停业结清税款 收回税务登记证件 发票领购簿和发票 发票不便收回 就地封存 2 停业登记 复业申请 恢复生产 经营前 1 停业期满不能及时复业的 停业期满前 申请延长停业登记 2 停业期满未按期复业 又不申请延长停业 视为已复业 正常征管 3 停业期间发生纳税义务 及时申报 补缴税款 河北经贸大学会计学院赵洪进 48 四 注销登记1 适用范围及时间要求 1 适用范围 届满解散 重组撤销 抵债破产 迁址而改变主管税务机关 吊销执照 其他 2 时间要求第一 因解散 破产撤销终止纳税义务的先办理注销税务登记 终止之日起15日内注销登记 原税务登记机关 第二 因住所 场所变动而改变主管税务机关的变更或注销工商登记前 场所变动前 向原税务登记机关申报注销 30日内向迁达地主管税务机关办理税务登记 第三 吊销营业执照 15日内办理注销登记 原税务登记机关 河北经贸大学会计学院赵洪进 49 2 注销税务登记的程序 方法 1 领取 注销税务登记申请审批表 2 提供有关证件 资料 3 注销税务登记申请审批表的内容 4 受理 发票管理环节 征收环节签署意见 5 核实 登记管理环节 稽查环节 注 迁址注销税务登记的原登记机关向迁达地登记机关递交 纳税人迁移通知书 纳税人档案资料移交清单 五 外出经营报验登记一地一证原则 外出经营活动税收管理证明 生产经营前 向经营地税务机关申请报验登记 河北经贸大学会计学院赵洪进 50 六 纳税人税种登记1 税种核定 纳税事项 应税项目2 什么时间核定税种 在办理税务登记时 七 扣缴义务人扣缴税款登记1 已办理税务登记的 扣缴义务发生之日起30日内 税务登记地税务机关 办理扣缴登记 不再发给扣缴税务登记证件2 可不办理税务登记的 扣缴义务发生之日起30日内 机构所在地地税务机关 办理扣缴登记 核发扣缴税务登记证件3 应提供证件 税务登记证副本原件 已办税务登记的 组织机构代码证书 未办理税务登记的 相关合同协议原件及复印件 受托加工应税消费品业务 4 当场一次性告知纳税人补正或重新填报 对纸制资料不全或填写有误的 河北经贸大学会计学院赵洪进 51 二 发票的开具与管理发票是什么 发票是指在购销商品 提供或接受服务以及从事其他经营活动中 开具 收取的收付款的书面证明 发票的特征 合法 真实 时效 共享 传递联次 存根联 发票联 记账联 机制2联 无存根联 增票 多一张抵扣联 一 发票的种类 专用发票 普通发票1 增值税专用发票印制 国家税务总局领购使用 一般纳税人 河北经贸大学会计学院赵洪进 52 1 防伪特征 密码区防伪认证 2 不得使用增票的情况核算不健全 违法拒绝税务处理 限期责改未改 售免税项目 当月购买增票未申报 3 开具范围不得开具增票的9种情形 零售单位给一般纳税人开具增票的规定 税务登记证副本 盖有一般纳税人认定专用章 4 开具要求及时限 纳税义务发生时间 不得开具 伪造的 票样不符的 超面额的 非中文的盖章 发票联 抵扣联 财务专用章或发票专用章 左 右下角 红色印泥 河北经贸大学会计学院赵洪进 53 5 开具方法不含税单价 金额 正常尾差 销售货物或提供劳务清单 金额栏封顶 汇总填开专用发票 可不填 商品或劳务名称 计量单位 数量 单价 栏 在销货清单中填写 6 开具时限的具体规定销售确立时间 纳税义务发生时间 开具开票 销售额未按规定计入销售账户 偷税虚开 代开增票 全额补征 7 为小规模纳税人代开增票的规定有关手续 申请 分局审核 分局代开作废或红冲 已缴税款不退 但下次可抵 河北经贸大学会计学院赵洪进 54 2 普通发票谁使用 营业税纳税人 增值税小规模纳税人类型 行业发票 专用发票 1 防伪特征 2 企业自印普通发票的管理制度健全 1000本以上 统一票样 不超过1年使用量 3 异地临时经营领购普票办法经营地税务机关申领 1万元保证金 缴销 开具收据 4 领购缴销普票的要求领购 办税资格证 审批传递单 使用情况明细表 领购卡 河北经贸大学会计学院赵洪进 55 5 申请代开需要的手续付款证明 代开人的职业证明 代开人的身份