对我省道路建设税收管理问题的调查与建议

对我省道路建设税收管理问题的调对我省道路建设税收管理问题的调 查与建议查与建议 随着西部大开发战略的实施 我省城市化建设进程逐步加 快 西宁 海东及其周边地区和各自治州州府所在地的城市面 貌焕然一新 公路 铁路建设纵横交错 建设投资和规模的空 前 大大带动了我省道路建筑市场的繁荣与发展 我省道路建 筑营业税呈逐年增长趋势 但由于该行业生产经营的特殊性 具有流动性大 建筑形式多样 税收隐蔽性强等特点 税收管 理存在一定的问题和矛盾 为此笔者从 两条干线 公路干线 和铁路干线 下同 的税收征管透析道路建筑业税收管理的问 题与应对措施 一 道路建筑业税收征管中存在的主要问题 一 纳税人纳税意识淡薄 不按规定办理税务登记 十 五 计划期间全省公路和铁路建设总投资 223 亿元 按照施工进 度应缴纳营业税 城市维护建设税 教育费附加 4 57 亿元 实 际缴纳 1 5 亿元 所有道路建筑企业中几乎没有主动 按时到 税务机关按照 税收征管法 规定办理税务登记和报验 外出 经营税收管理证明 纵观全省情况 由于施工企业中 80 是个 体经营 或是临时组建挂靠其他单位 或是仅给正规建筑公司 上缴管理费而新建立的项目部 或是外省 市 来本省施工的 企业 这些企业组建随意 分散灵活 有工程时集中 工程完 工后即行解散 再加上建筑工头大部分来自农村和外省 其纳 税意识淡薄 法律观念模糊 而且许多人主观上有偷逃税思想 今年 6 9 月间我局分赴我省除果洛州以外的一地一市五个自治 州及其所属各县沿线的公路施工企业 在工程施工现场几乎找 不到工程项目负责人员 向施工企业现场的工人问询 得到的 结果是什么也不知道 造成难以进行税收管理的困难局面 二 承包形式复杂多样 不按规定办理纳税申报 从施 工企业的承包形式看 有口头承包 转手承包等形式 有的工 程甚至设立假合同 只包工不包料 有的工程层层转包 有的 建筑公司挂靠单位太多 管理相当混乱 从铁路和公路建设的 施工企业看 多数采取了分包 转包 由于建筑企业挂靠 承 包经营造成代扣代缴和属地管理的互相矛盾 而且不按规定办 理纳税现象普遍 即使代扣代缴 在入库级次 发票开具等方 面都有明显的不可操作性 由此引发代扣代缴单位长期占用税 款 纳税人不申报纳税 并将责任转嫁代扣代缴人现象 形成 税务机关在征收上的代扣代缴与纳税人自主纳税孰为优先的问 题 进而带来了责任追究问题 三 以票控税 与 项目管理 不能齐举 造成税收漏洞 我省征收单位至今多数采取的还是 以票控税 手段 坐等纳税 人上门开票 而忽视了纳税人仅对财务报销方索要发票才来税 务机关开票 由此导致税务机关不能掌握施工企业完整 真实 的纳税和财务情况 尤其对应纳税项目管理出现 真空 企业 财务核算失真 仅 两条 干线采取 以票控税 也未能及时足额 征收税款 施工企业应纳税收流失或管理滞后现象比较严重 四 企业欠税有增无减 税务机关清欠乏力 企业欠税 原因很多 归集起来无非两类 一类是客观所至 如施工企业 垫资经营和工程款回笼迟缓直接造成资金不足 使施工企业无 力缴纳税款或不开具发票逐渐形成欠税 另一类是纳税人主观 故意延迟纳税 有意占压税款 税务机关虽然清欠但收效甚微 甚至有的企业停业或者关闭 税务机关无法或无从清欠 长期 形成 死欠 五 偷税手段多样 施工企业偷逃税现象普遍 许多施 工单位 个人 主观上存在偷逃税侥幸心理 税务机关查出来 后他们便托关系 走后门 设法减轻处罚 而税务稽查力量 有限 不可能对每一户企业都检查 因此纳税人偷逃税胆子越 来越大 甚至互相借鉴 有的施工单位认为工程干一年算一年 当年挣了钱下年又到别处干或者找不到工程闲着 能不开票则 不开票 能拖缴税款则拖缴税款 根据税务检查查出的问题可 以将纳税人偷逃税现象和手段归纳为以下种种 一是用白条支 取工程款 或将工程结算拨款作为工程预支款 长期不做纳税 申报 二是将建筑材料购买发票代替建筑业发票 在建设单位 报账领取工程款 达到少缴税款目的 三是外地施工单位 个 人利用外地发票真伪以及是否纳税核实困难的现实情况 违反 应税劳务在劳务发生地申报纳税的税收征管规定 用外地发票 领取工程款 四是将设备价值计入工程总造价 并以此计取了 工程税费 在实际操作中却将设备款在建筑业纳税营业额中剔 除 单独订立合同偷逃应纳税款 五是将建设单位在工程款中 抵扣的违约金 罚金 质量保证金等在工程结算时直接抵减工 程款 减少发票开票额少缴税款 六是将施工合同签小干大 偷逃印花税等 七是通过不法途径开具假发票领取工程款 造 成偷税 六 部门协作不畅 税务机关前期介入管理困难 目前 在建设项目中 既没有法律规定税务机关先期参与权 也没有 相关部门明确向税务机关提供信息义务 所以税务机关对道路 建设工程的立项 招标 开工 资金投入 承包合同等情况无 法及时准确掌握 由于前期没有介入 工程实施后 只能通过 问询 观察 检查等来了解工程的具体情况 因而不可避免地 发生类似工程已完工 税务机关才着手进行调查的介入滞后情 况 从而造成工作被动 税收流失 二 加强道路建设税源管理应对措施 一 牢固树立 税收经济观 努力为青海经济服好务 在税收工作中要做到有所为 有所不为 要充分发挥税收调节 经济的杠杆作用和税收筹集财政资金的功能 去服务和促进青 海地方经济的发展 首先地税部门应从全省经济大局出发 把 依法征税同经济发展联系起来 充分领会税收是建立在经济和 经济发展之上的 不能孤立地看待税收问题 寓税收于经济发 展大局之中去强化税收征管 抓好税源建设 其次加强对一般 性税源的全面监控 注重抓重点税源 重点项目的税源监控 把税收与经济发展有机结合起来 真正把握二者的互动关系 实现税收和地方经济发展双赢 二 加大税法宣传力度 利用每年的税收宣传月活动 地税部门有针对性地 大张旗鼓地开展建筑业税法宣传 归集 相关税收知识 财务处理相关信息 举办纳税人税收知识培训 指导会计建账 把宣传材料送到建筑工地 让建筑业纳税人知 道纳税是每个公民应尽的义务 促其及时 主动到税务机关办 理税务登记和报验登记 依法足额缴纳税款 构建和谐 有序 良好的税收环境 三 创新征管手段 强化税源管理 要全面落实税收管 理员制度 开展执法监督检查 提高干部的税收征管能力 做 到 执法规范 征收率高 成本降低 社会满意 国家税务总 局副局长许善达同志在 xx 年全国流转税业务会议上提出 行 业管理符合流转税管理的基本规律 税种管理是针对各税种 的性质 特点而进行的一种个性化税源管理 因此结合道路建 设特点 有必要创新征管手段 实现个性化税源管理 第一 实行 项目登记 与 以票管税 相结合制度 要求施工企业 单位 个人与建设单位签定工程承包合同后 必须及时向建筑工程所 在地税务机关办理税务登记和报验登记 税务机关将工程名称 地点 预计投资额 施工期限等情况记录在案 进行分类建档 同时要求纳税人按工程项目施工进度申报缴纳税款 并在工程 结算时 开具建筑业专用发票 第二 依托信息化手段推进税 源科学化 精细化管理 信息化建设是实现建筑业税源管理科 学化 精细化的必然趋势 充分发挥信息化优势 根据采集的 税收基础信息 研发 应用建筑项目税收管理的信息应用软件 设置项目登记 项目跟踪 工程款结算 申报开票 票款解报 催报催缴 统计查询等功能 实现信息共享 做好信息比对分 析 第三 开展纳税评估 加强对建安行业的宏观税负分析和 微观税负分析 对纳税异常情况开展纳税评估工作 结合行业 情况 确定实际的税收负担率 实行行业税收预警 对在行业 负担率以下的企业列入预警对象 实施税务检查 四 强化税收征管 提升税收征管能力 找准薄弱环节 以此作为突破口加强征管 1 规范税收管理 对省内分包 转包工程以及挂靠经营的 施工企业 单位 个人 税务机关应进行前期监控 收集其相 关涉税信息 并督促施工企业按时 主动申报缴纳税款 2 守住税源 完善代扣代缴和委托代征工作 对转包和分 包工程实行由总承包人代扣代缴的征管办法 无论是省内或是 省外施工企业 凡将总承包工程转包 分包给其他企业和个人 的 一方面要求受转包 分包方如实向税务机关申报 提供有 关转包 分包合同 另一方面要求总承包人认真履行代扣代缴 转包 分包工程应纳税款的扣缴义务 鉴于目前外省来我省施 工企业较多的实际 应重点抓好转包 分包工程项目代扣代缴 工作 对于外地来我省施工企业承包道路建设工程项目的 为 便于控管 可采取由建设方委托代征税款的办法 建立委托代 征关系 明确委托人的代征义务 赋予其代征税款权 也可委 托建设银行 或其他商业银行 代征税款 与建筑管理部门联 系 在工程投招标时税务部门提前介入 实现信息共享 有效 控制税源 3 实施跟踪管理 加强道路建设项目的动态跟踪 根据 项目登记 记录 税收管理员要及时了解和掌握建设项目的进 展情况 对建设项目完成工程量 拨付工程款情况了如指掌 以便于准确审核纳税申报 及时 足额征收税款 同时 对到 外地经营的建筑企业 要开具 外出经营税收管理证明 并 登记管理台账 有条件的情况下 还应和施工地税务机关进行 信息交换 以防止税款流失 4 管好 小税种 印花税 资源税是道路建设中不大引起 重视的税种 在税源管理中应加以注意 对建筑安装合同要按 规定征收印花税 对施工企业收购的未税矿石的资源税应实行 代扣代缴制度 5 加强道路建设的税务稽查 征管部门应将涉嫌偷逃税款 或经纳税评估有问题的企业 单位 个人移交稽查部门依法稽 查 稽查部门应加大对道路建设涉税犯罪的打击力度 严厉打 击使用假发票 做假账等的行为 净化税收征管环境 五 完善机制 创新工作方法 1 建立建筑工程项目税收征管机制 对地方税收实行专业 管理模式 分区域 划类别 明确职责 确保思想 措施 责 任三到位 目前对省级公路 通县油路 高速公路 铁路建设 项目的税收管理已设立专业管理部门 实施专业化的税源控管 除此以外 对其他建筑项目也应考虑设立专门的管理机构或监 管机构 确保建筑业税收应收尽收 2 努力把好 四个关口 一是 登记关 严格做好施工企 业的税务登记和报验登记工作 完整 准确地掌握纳税人信息 二是 发票关 与建设部门协定 凡工程项目验收均应有税务 机关开具的建安发票 否则不予验收 三是 资金支付关 投资 建设 单位须凭本地地税机关开具的发票支付工程款 即使 是预付款也须凭地税机关开具的发票 否则不予支付工程款 四是 建设项目进度关 税务征管部门应及时将建设项目进展 相关数据录入信息库 从一个项目的立项 招标 建设 竣工 验收 决算等诸多环节入手 进行全程监控 3 创新征管方法 一要建立纳税台账 将建筑工程项目的 基本情况和纳税情况及时登录 逐月反映和对比项目纳税进度 以及工程形象进度 二要建立项目档案 加强建筑项目的延续 性管理 防止建筑项目税款缴纳留有尾