应收账款--案例情景

应收账款应收账款 案例情景案例情景 2012 年 1 月 14 日 审计人员张晓兰 李琴对滨州天纺有限公司的应收账款在控制测试的 基础上 实施了实质性测试 实质性测试过程包括以下内容 1 获取或编制应收账款明细表复核加计是否正确 并与总账数和明细账合计数核对是否相获取或编制应收账款明细表复核加计是否正确 并与总账数和明细账合计数核对是否相 符 结合坏账准备科目与报表数核对是否相符 符 结合坏账准备科目与报表数核对是否相符 审计人员张晓兰 李琴对滨州天纺有限公 司应收账款总账 明细账进行了复核 核对 获取了应收账款总账 明细账如下 应收账款总账 科目代码科目名称期初余额 借方 本年累计 借方 本年累计贷方期末余额借方 1131应收账款8 360 000 0042 686 400 0037 907 200 0013 139 200 00 1133其他应收款492 644 001 218 902 001 283 268 00428 278 00 1141坏账准备0 000 000 000 00 应收账款明细账 科目 代码 科目名称期末余额借 方 期末余额贷 方 账龄分析 1 年 以 内 1 2 年2 3 年3 年以 上 1131应收账款 1泰山纺织股份有限公 司 257 690 00 2山东莱芜纺织有限公 司 752 751 00 3苏州新龙纺织有限公 司 378 874 00 4潍坊纺织品进出口有 限公司 332 139 00 5无锡市天源纺织实业 有限公司 349 564 00 6滨州东丽染织股份有 限公司 262 292 00 7宁波利天纺织印染有 限公司 590 000 00 8无锡润发纺织有限公 司 661 120 00 9上海华宁纺织品有限 责任公司 473 826 00 10淄博周口丝绸发展有 限公司 746 242 00 11宁波宏业针织有限公 司 536 784 00 12杭州百货有限责任公670 187 00 司 13辽宁新世纪纺织品进 出口股份公司 585 000 00 14烟台南山家用纺织品 有限公司 267 121 00 15无锡泰丰股份有限公 司 168 982 00 16青岛棉麻针织有限公 司 452 436 00 17青岛宏达针织有限公 司 851 925 00 18泰安泰山服饰有限公 司 235 814 00 19青岛大发集团股份有 限公司 238 024 00 20河北省纺织品进出口 股份有限公司 849 631 00 21青岛龙山染织有限公 司 565 850 00 22山东润丰纺织有限公 司 263 221 00 23浙江棉麻印染有限公 司 441 479 00 24青岛奥博纺织品有限 公司 568 000 00 25青岛大和针织有限公 司 545 397 00 26青岛嫦娥家纺有限公 司 522 000 00 27青岛第六棉纺有限公 司 455 400 00 28深圳诚信达纺织有限 公司 221 569 00 29湖州市纺织品有限公 司 186 600 00 30枣庄田田纺织印染有 限公司 56 720 00 31青岛茂昌源纺织品有 限公司 92 562 00 32浙江新众棉麻纺织品 采供中心 440 000 00 合计13 579 200 00440 000 00 2 获取或编制应收账款账龄分析表获取或编制应收账款账龄分析表 审计人员对应收账款账龄实施分析 公司 1 年以内的 应收账款占公司应收账款总额的 67 经抽查凭证发现均为公司贷款 3 年以上的应收账 款只占公司应收账款的 2 因此公司应收账款质量较高 但是也发现期末应收账款中应 引起审计人员的特别关注 账龄金额比例 1 年以内9 096 091 0067 1 2 年2 338 880 0017 2 3 年1 908 415 0014 3 年以上235 814 002 合计13 579 200 00100 3 应收账款函证程序应收账款函证程序 函证应收账款是应收账款审计的毕要程序 除非有充分证据表明应收 账款对财务报表不重要或函证很可能无效 否则 应对应收账款进行函证 如果不对应收 账款进行函证 应在工作底稿中说明理由 函证实施过程函件的收发应由审计人员直接控 制 被询证者以传真 电子邮件等方式回函的 应要求被询证者寄回询证函原件 如果未 能收到积极式函证回函 应当考虑与被询证者联系 要求对方作出回应或再次寄发询证函 编制 应收账款函证结果汇总表 对函证结果进行评价 审计人员 2012 年 1 月 16 日 选 择公司应收账款大额客户执行函证程序 应收账款函证情况列表 项目 单位名称 询证 函编 号 函证方式回函 日期 账面金额回函金额经调节是 否存在差 异 山东莱芜 纺织品有 限公司 01积极1 18752 751 00752 751 00无 苏州新龙 纺织有限 公司 02积极1 23378 874 00378 874 00无 淄博周口 丝绸发展 有限公司 03积极1 19746 242 00746 242 00无 辽宁新世 纪纺织品 进出口股 份公司 04积极无585 000 00无 青岛宏达 针织有限 公司 05积极1 20851 925 00851 925 00无 河北省纺 织品进出 口股份有 限公司 06积极1 22849 631 00849 631 00无 青岛奥博 纺织品有 限公司 07积极1 21568 000 000568 000 00 青岛嫦娥08消极1 24522 000 00397 000 00125 000 00 家纺有限 公司 青岛龙山 染织有限 公司 09消极1 22565 850 00565 850 00无 泰安泰山 服饰有限 公司 10 235 814 0无 青岛大发 集团股份 有限公司 11 238 024 00无 4 对未函证应收账款实施替代审计程序对未函证应收账款实施替代审计程序 最有效的替代程序是抽查有关原始凭证 如销售 合同 销售订单 销售发票副本 发运凭证及汇款单据 以验证与其相关的应收账款的真 实性 因此审计人员对上述未回函的辽宁新世纪纺织品进出口有限公司 函证结果不符的 青岛奥博纺织品有限公司 青岛嫦娥家纺有限公司执行替代程序 审计人员检查了与上述 业务有关的销售合同 销售订单 销售发票副本 发运凭证及汇款单据进行凭证检查 检 查结果如下 1 审计人员对青岛奥博纺织品有限公司 568000 应收账款进行检查 经查该业务代销合 同和代销清单确属代销业务 公司虚增本期收入和应收账款 568000 元 2 审计人员对青岛嫦娥家纺有限公司应收账款 522000 回函不符情况进行检查 检查了 分期