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附件三 对江钻内部管理以及资源的思考 1 职能分散 缺乏监督 职能发挥不充分 一 财务诊断发现存在的问题 存在的问题 财务职能不协调 财务方法不到位 资产结构不合理 财务队伍素质低 成本控制 资金调度 预算编制 价格管理 投资项目管理 事业部考核 存货过高 应收账款多 资产使用效率低 学历低 职称低 专业素质和领导能力低 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 2 财务管理职能分散化 存在资金协调不畅的风险 在资金紧张时 矛盾将明显化 3 缺乏财务监督 审计职能权限不足 难于保证财会信息的一致性 客观性 完整性 实现财务控制 成本中心 子公司 市场部 新材料事业部 财务部对责任中心 子公司相关业务部门缺少财务审计 财务部没有内部审计 审计职能权限不足 对创收单位 废旧物资等没有实施审计 4 江钻股份财务管理各职能发挥不充分 职能各职能应具备的职责 企业经营运作 财务 审计 税务 会计 投资 宏观经济预测 证券管理 调度资金 财务分析 营运资金管理 调查投资环境 制定投资报告 分析投资效益 投资事项处理 投资方向预测 制定会计制度 调整内部利润 考核经济效益 税法分析掌握 交税纳税 税务效益分析 税务事项处理 财务审计 预算审计 投资审计 内控审计 税务审计 注 表示江钻财务目前已具备的职责 预算管理 决策会计 合并报表 成本管理 资本运营 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 5 表面的高毛利率 较高回报 掩盖了成本费用控制问题 及未来的经营风险 呈下降趋势 表明单位支出带来的收益在减少 毛利率近于证券市场 行业的两倍 6 江钻有较强的变现能力 同时存在库存占用过大的隐患 流动比率上升同时 速动比率却下降 现金比率是最坏情况下的短期偿债能力 数据来源 江钻股份财务报表 98 99 2000年 7 负债比率较低 偿债能力强 拥有较大的借贷空间 未能充分利用 已获利息倍数 数据来源 江钻股份财务评价指标表 98 99 2000年 上市公司公开财务报表 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 8 与上市公司及行业对比 资产使用效率整体偏低 数据来源 江钻股份财务评价指标表 98 99 2000年 上市公司公开财务报表 9 目前江钻的盈利水平 主要是受销售净利率的驱动 经营活动的影响 净资产收益率 资产周转率 销售净利率 权益乘数 总资产净利率 数据来源 江钻股份财务报表 98 99 2000年 杜邦分析图 财务杠杆 销售净利率逐年下降 表明江钻经营效益在下降 10 采购资金支付不足 资金计划与调度存在问题 现金流管理能力不足 现金构成 没有确定合理的现金持有量 应收帐款收取的预测与管理能力不足 总体资金调度与现金运作效率相互矛盾 没有对资金使用情况进行定期考核和分析 管理评价 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 11 预算主要是一种基于历史成本的调整 成长期 成熟期 初创期 衰退期 市场增长率 资本预算 销售预测 成本控制 现金流量 预算管理模式起点 江钻股份 企业生命周期 现行预算是依赖史成本的调整 由于产品市场看好 销量增长 实际成本呈下降趋势 成本控制压力不大 江钻产品的毛利率非常高 内部挖潜压力不大 12 销售预算 生产预算 人工预算 材料预算 资本支出预算 单位成本预算 销售及管理费预算 预计损益表 销售预测 决算对重大差异作专题报告预算差异分析力度不够 存货预算 预计资产负债表 现金预算 预算平时只是反馈 没有进行分析 预算指标不够细化 监控难度加大 13 计划成本一经确定就不再修改成本控制没有发挥应有的作用 作业成本多年未变 责任成本管理 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 14 新产品的成本控制焦点未能有效的放在设计阶段 研究和开发 设计 生产 营销和销售 客户服务 上游成本 下游成本 成本生命周期 80 的产品成本在实际阶段就被锁定 价格决定成本 江钻目标成本控制 15 价格管理缺乏引导性 激励性 采购价格控制不力 内部结算价格 产品售价 以计划成本为内部结算价计划成本少变动 不利于衡量各单位的内部盈亏 不利于考核单位的业绩对生产没有激励作用 规定产品最低售价 定价方法是成本加成法对不同生命周期的产品 应采取不同的定价策略及方式 保持市场灵活性某些金刚石钻头的定价与市价背离较大 不利于促销 以比价或招标方式采购 成本中心过程控制 缺少有效的内控机制 16 投资方向分散 缺乏对募集资金的运用及使用效率的预测分析 集团公司管理运作能力 用募集资金的12913万元 占57 投资于牙轮钻头生产线和AMOCO抗回旋金刚石钻头技术引进及改造 用募集资金的6442万元 占28 4 收购上海江钻 3135万元 占13 8 兼并承德江钻石油公司机械 用自筹资金1000万元投资华工科技产业股份公司 参股5 96 与浙江华宝实业集团 香港务强公司签约浙江CD板项目 拟出资176万美金 持股55 目前处于筹建中 上海江钻2000年盈利4万多元 承德江钻亏损600多万元 投资效益不佳 参股软件行业 盈利较好 属战略投资 近三年主要投资项目 该项目属于环保产品 对公司管理非相关业务的能力提出挑战 99年12月投资珠海圣杰医药开发有限公司300万 目前账面投资90万元 持股12 应收账款210万元 参股生物制药行业 该企业一直经营不佳 数据来源 江钻股份财务报表 98 99 2000年 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 17 资产结构不合理 应收帐款过高 应收帐款管理问题较大 催收帐款 绩效考核 确认损失 控制制度 信用管理 安全 应收帐款 信用政策 没有制定合理的信用政策 没有有效的信用管理办法 没有客户的信用资料 财务部缺少对应收帐款的监控 只是简单的货款回笼指标对市场部进行阶段考核 没有一套切实可行的考核制度去评价收款绩效 18 库存资金占用量大 对资产管理监控能力弱 存货的管理手段有待提高 低值易耗品库存 原材料库存 在产品库存 成品库存 存货构成 采购成本订货成本储存成本资金成本 存货成本构成 存货的管理评价 采购权的分割 造成一定程度的重复购买 物资内部供应缺乏整体管理 财务对库存额没有有效的管理办法 经济订货量未确定 凭经验而定 超额库存 积压品 自制半成品库存 19 对事业部的业绩评估方式不合适 担负科研任务与经营指标双重考核 不是利润中心 内销以计划成本法核定 内部转移价格不合理 利润考核指标的确定没有合理依据 由公司制定 目标考核意义不大 人事权 提升权 激励 工资 报销权都受限制 新材料事业部 20 江钻股份 母公司 投入资本的主要来源是股权资金 投入资本 吸收资本 金额 万元 数据来源 江钻股份财务报表 98 99 2000年 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 21 没有长期借款 运营资金与融资组合不合理 股东利益未最大化 融资 投资 短期负债 长期资金 股权资金盈余 公司自有资金多 一部分营运资金来源于自有资金 是一种风险性与收益性均较低的筹资政策 没有综合分析资金成本及收益率 时间 投资风险利率风险偿债风险 22 财务人员以专科为主 知识结构专业化不强 专业素质需提高 数据来源 江钻人力资源部提供的人员数据 23 财务人员中级职称人员不多 整体从业时间短 专业管理能力不强 对相关业务部门指导能力弱 3个 1个 32个 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 24 江钻股份面临的风险 经济条件政治和社会环境 市场结构公司竞争地位 销售额 息税前收益 税后收益 经济风险 营业风险 财务风险 经营风险 减去成本和费用 减去利息和税金 降低制造成本 提高资本周转率 确定合理资本结构 控制营业风险和财务风险 25 风险分析 江钻经营风险 财务风险目前都不大 经营风险系数为1 02 财务风险系数为0 56 企业总风险0 57 销售收入每降低10 税息前利润降低10 税息前利润每降低10 每股收益降低5 6 数据来源 江钻股份财务报表 98 99 2000年 26 二 财务资源能力评估 资产负债率较低 融资环境宽松资产变现能力较强经营利润率和回报率较高 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 27 总资产报酬率比较 28 净资产收益率比较 29 财务预测 现金流的分析 销售商品和提供劳务 营业活动 出售固定资产出售长期金融资产利息及红利收入收回长期外借款项 发行股票和债券长期借款短期借款 购货销售及管理费用税金 营业活动 资本性支出和并购长期金融投资 购买股票和债券偿还长期借款偿还短期借款支付利息和红利 投资活动 筹资活动 投资活动 筹资活动 现金 营业净现金流量 投资净现金流量 筹姿净现金流量 现金流入的来源 现金流出的来源 稳定 规则的现金流 30 经营的现金流预测 数据来源 编制单位 江汉石油钻头股份有限公司财务处 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 31 经营现金流净额预计9000万元 现有账面货币资金动用起点1亿元 正常可动用的自有资金预测为2亿 目前正常可用现金流预测 32 目前的投资收益情况 长期股权投资收益不计 长期债权投资收益无 目前账面无长期债券投资 稳健地估计 投资收益不计 33 筹资渠道广 融资能力强 短期借款长期借款 发行债券融资租赁等 股市配股股市增股 光大 建行 工行等 每家都有5000万授信额度 可借贷1 2个亿流动资金 如需要 还可抵押贷款长期借款是根据项目规模 对借款企业信用评级后而定 总股数 28000万股流通股 6987 582万股配股 增股 增发股票如符合发行条件 发行额度依据项目规模而定 如发行3000万股 按12元 股来计 融资额为3 6亿 最高配股额度10配3 预计可配售6000万股 流通股东可配售1500万股 配股价视股票市价 公司 券商 证券市场等诸多综合因素而定 以暂定价格8 12元 股来计 流通股配股筹资额可达1 2 1 8亿 如项目融资需要 可考虑其他方式 国内二板市场 国外资本市场 风险投资 仅以短期贷款和股权融资的方式 总融资估计可达5 7亿 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 34 预计财务资源 总财务资源预计7 9亿元 自有资金2亿元 融资5 7亿元 35 员工整体质量意识有淡薄的趋势 个别质检人员责任心不强 不能行使质量独立裁决权 在工作中出现 友情开票 现象 质检人员质量意识 一线工人质量意识 物资采购员质量意识 工人质量意识淡薄 出现私自盖章事件 工人 一专多能 技能较弱 不知道本岗位对其他岗位的影响 采购员对采购物资出现的质量问题 过于强调客观原因甚至站在供应商立场 强调质量原因 对供应商的管理过于流于形式 职能领导不承担质量责任 是员工质量意识淡薄的根源 惩罚力度不够 是员工质量事故频频发生的重要原因 来源访谈资料 36 车间管理人员学历高 年富力强 车间主要领导都是大学学历 从事技术服务的管理人员几乎100 在大专以上学历各车间管理人员主要在35岁左右据访谈调查 各车间主要领导有两个以上部门的工作经历 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 37 制造部管理体系比较规范科学 A管理模式是采取垂直领导制 而且考核指标比较适合生产作业考核 70 的车间工人认为这些制度能够得到很好的执行 38 金刚石钻头生产能力利用率较低 江钻国内金刚石钻头主要竞争企业为 川石 克里斯坦森公司 大港总机厂江钻设备利用率较低 市场占有率也较低别在93 2 95 89 5 金刚石钻头竞争对手生产能力对比 只 年 资料来源 市场研究室 金刚石钻头市场分析 金刚石钻头经营战略研究 39 潜江生产资源能力评估 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 40 生产资源能力总体特征 潜江生产资源能力总体特征 对 供应商影响力弱 生产资源能力 采购能力 设计研发能力 设备能力 质量保证能力 目前有一定的优势 但专业人才储备不足 设备新度普遍不高 加工精度70 质量管理体系健全 但质管部门权限不到位 专业生产人员 关键岗位缺乏充足的熟练技术员工 41 采购能力 由于所需产品的独特 需量对供应商总体影响力的微弱常陷于一种被动接受的地位 42 工程设计能力 目前为市场拓展 维护提供着一定的支持能力 平均年递增35 2000年新品种利用率54 1999年新品种利用率58 2000年新品种占当年销售量54 1999年新品种占当年销售量58 2000年新品种占当年销售额7 2 1999年新品种占当年销售额17 数据 98 2000年工程处新品种设计成果统计 43 但因存有丰富专业经验人才储备不足的缺陷 工程部目前尚不具备引导市场需求所需的支持能力 学历分布 大学学历占部门成员77 年龄结构 30岁以下占46 8 31 35岁占31 工程处员工整体素质比较高 但存在业务骨干从事行政领导 技术人员相对年轻的问题 9项 71项 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 44 设备能力 江钻生产设备新度目前普遍不高 导致加工实力受限 产品加工精度只达70 设备新度系数较低精细设备新度 牙轮 牙掌 总装车间设备新度系数分别为0 15 0 31 0 19 一般设备新度 牙轮 牙掌 总装车间设备新度系数分别为0 18 0 31 0 28 生产设备新度系数 45 设备能力中可挖掘的潜力有限 各车间生产设备利用率 设备整体基本处于满负荷运转精细设备 牙轮 牙掌 总装车间设备2000年利用率分别在96 9 96 7 85 7 一般设备设备 牙轮 牙掌 总装车间设备利用率2000年分别在93 2 95 89 5 46 质量保证能力 系统且规范的质量保证体系令江钻具备一定的质量管理能力 ISO9001 API 质量保证体系 认证机构 认证机构 一批较高素质量管理人员的强有力支持年龄结构符合职业特点 质管处员工平均年龄在35岁以上 学历梯度分布合理 大学以上学历占11 大专占35 7 上岗技能要求严格 从事质量管理员工必备质量内审员证书 从事计量岗位的员工100 获得计量证书 理化岗位员工100 获得理化证书 47 但质管部被授予权限不充分 过程管理监控力度不够 现有的立体质量管理体系动态运用尚存不足 问题质检部人员对质量问题控制不严 出现友情开单 质量问题下交等现象操作员工质量意识不强 曾发生员工在多次出现次品时 自己购置质检印章盖戳的时间 管理中的不足质管部质量管理权限授予不充分 扣罚必须与车间协调才可实施 惩罚时间不及时 质检部薪点较低 人员积极性不高 质量检测班常驻车间 日常与操作员工较多的接触导致质量监控会出现力度不够的现象 江钻产品质量不稳定 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 48 长期钻头行业的生产经验 为江钻塑造出一批年富力强的专用设备操作人才 年龄结构 关键车间55 工人年龄在26 35岁之间 学历分布 71 工人在高中以上技能要求 关键岗位约占比例50 以上 其中牙轮车间对技术工人要求较高 13 2 为技师以上职称 其次为牙掌车间 5 以上为技师以上职称 49 在现有基础上扩大江钻生产能力的关键 是培养一批高素质 多技能的操作员工 车间工人对培训的需求 制造部60 以上的员工认为自己的才能在目前岗位没有得到充分发挥 50 上海江钻生产资源的评估 51 上海江钻生产资源能力总体特征 生产资源能力 设备能力 质量保证能力 设备老化严重 过程控制差 计划协调能力 被动性协调 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 52 设备能力 生产设备处于严重的老化状态 设备历史拥有96台设备 其中15台为30年代的产品 其他大部分是80年代的产品 最新进厂设备为91年产品 设备93 99年间未有一次大修 技改完成状况新添一套热处理生产线 完成大修6台 正在修理中的9台 其中12台为数控车床 87年使用至今 7台电脑更换系统 5台保留老系统 新添用于生产设备14台 技改持续到2001年12月完成 设备现状设备存在原设计缺陷 系统老化 备件配套难的问题 每月维修200 250台次 每次花费 0 5 4小时时间 2000年重大事故停工240小时左右 设备加工精度维持50 左右 53 质量管理能力 质量过程管理 控制能力较弱 出现的问题总部工艺支持的两个品种91 2 51 7镶齿钻头 经过一年试制 至今仍未成功 总部派出的质检员对产品终检数据表明 各车间加工中普遍存在质量问题 小问题居多 缺乏生产过程中的质量控制 2001年起开始逐步采用终检 首检质检手段 产品生产中采用单配 选配的加工方式降低废品率 即对质量不合格的半成品进行单独配套生产 一年废品损失只有20万元 潜江一年废品损失达200万元 人员配备不足导致质检倒班 全检 抽检无法做到或实施的力度不够 54 计划协调能力 因资金不足 市场信息把握不充分等问题造成生产计划协调能力有限 原材料储备有限 资金能力的不足 生产周期长 一般2月左右 为完成生产周期不得不对不过关的原材料放行 例如 去年曾因原材料问题丢单 市场预测误差较大 销售人员一年约三个月左右的时间在市场中 掌握信息不充分 55 制造整体能力显示出品种型的差异 制造能力制造能力基本满足市场所需 整体制造能力显示品种型的差异化 钢齿钻头加工能力较强 镶齿钻头加工能力弱 生产瓶颈生产瓶颈主要因设备加工能力反映在牙掌制造中的磨轴工序 牙轮相对平衡 工艺能力工艺开发人员配备不足 开发技术较为陈旧 1999 2000年新品种开发分别为23件 车间工艺指导能力欠缺 如牙轮车间工艺员原为某工段的段长 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 56 销售人员素质有待提高 用户全面解决方案能力较弱 年龄构成趋于合理31 40岁销售人员占44 30岁以下占32 学历分布偏低高中及以下人员占43 6 大学学历仅占27 技术能力较弱用户全面解决方案能力较弱 在实际工作中主要依靠其他技术人员的支持营销公关能力较强 营销人员的技术素质相对较低 全面解决方案能力较弱 57 研究开发缺乏系统发展战略 缺乏系统的国内外技术分析 研发层次没有战略性没有中长期科研规划 95 科研项目由研发人员自己寻找 由于行业的绝对垄断地位 使其市场竞争的技术储备管理不到位研发部与市场部信息共享成本太高 缺乏对研究成果价值系统分析 立项评估 产品转化 市场推广 用户跟踪 经济效益分析等一系列标准化工作程序 58 科研发展梯度不明显 开发资源不能有效利用 项目价值分析 时间 实用技术攻关 1 2年市场技术开发 3 5年高难度技术开发 江钻科研项目缺乏整体发展规划 科研发展梯度不太明显 科研开发层次不很清晰 从而研发资源 人 财 物 的利用率较低 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 59 科研项目审查程序缺乏财务 市场部门的参与 产品所 资料室 总经办 总经理 研发人员 研发部长 试制中心 科研管理处 财务部 意向 调查 提课题 制定研究方案 批准 项目收集 项目实施 是否复杂 项目申请 Y N 收集备案 可行性研究 项目申请 项目评审 方案修正 Y N 存档 汇总讨论 讨论审定 编制计划 批准 批准 下发文件 编计划书 下发文件 下发文件 下发文件 项目预研 项目立项 存在问题 市场部缺乏参与权 没有新产品推动力和需求反馈信息 财务部没有参与项目可行性分析 不能确保项目的有效性 同时在项目运行中 不能保证研发资金的使用率 60 科研管理职能缺失 功能缺失 61 科研项目经理权利太小 行政考核指标知识学习力观察判断力开拓创新力运用开发力 项目考核指标用行政考核指标来考核科研人员的科研任务 行政管理幅度太大 项目组长 经理没有具体的项目考核权行政管理指标定性化不适应项目管理 62 科研人员考评方式单一化 考核内容 考核目标 考核操作 考核执行 简单化 没有层次与科研项目挂钩的内容较少 以行政考核较强项目考核较弱 考核机械化考核 人情化 时间和人力成本大 任务与目标不统一 过于简单 行政导向 形式化 效果不好 淘课网 中国领先的管理培训网站 15万份培训资料任你下载 63 科研人员激励政策没有驱动力 薪点考核政策不适合科研人员的工作性质科研人员的平均工资介于三级主管与销售服务之间 而且差距很小三级主管年均收入1 77万元 科研人员1 6万元 销售服务1 55万元科研人员内部收入差距也很小据方谈 最低收入与最高收入相差0 6