第二章 增值税练习

第二章 增值税 一 单项选择题一 单项选择题 1 下列关于增值税纳税人的认定及管理的说法中 表述不正确的是 A 增值税纳税人年应税销售额 不包括免税销售额 超过小规模纳税人标准的 除另有规定外 应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定 B 非企业性单位 不经常发生应税行为的企业 可以选择按小规模纳税人纳税 C 一般纳税人资格认定的权限 在县 市 区 国家税务局或者同级别的税务分局 D 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人 年应税销售额在 50 万元以上 可以认定为增值税一 般纳税人 2 下列关于增值税征税范围的说法中 表述有误的是 A 电力公司向发电企业收取的过网费 应当征收增值税 B 自 2013 年 2 月 1 日起 纳税人取得的中央财政补贴 不属于增值税应税收入 不征收增值税 C 在资产重组过程中 通过合并 分立等方式 将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权 债务和劳动力一并转让给其他单位的 其中涉及的货物转让应征收增值税 D 集邮商品的生产 调拨 需要缴纳增值税 3 根据增值税的有关规定 下列增值税一般纳税人 不可以按 3 征收率计算纳税的是 A 以自己采掘的砂 土 石料或其他矿物连续生产的砖 瓦 石灰 B 黏土实心砖 瓦 C 建筑用和生产建筑材料所用的砂 土 石料 D 用人或动物的血液或组织制成的生物制品 4 下列不属于 13 低税率范围的是 A 中药饮片 B 咖啡豆 C 林苗栽植机械 D 煤炭 5 某工艺品厂为增值税一般纳税人 2013 年 12 月 2 日销售给甲企业 200 套工艺品 每套不含税 价格 600 元 由于部分工艺品存在瑕疵 该工艺品厂给予甲企业 15 的销售折让 已开具红字专 用发票 为了鼓励甲企业及时付款 该工艺品厂提出 2 20 n 30 的付款条件 甲企业于当月 15 日 付款 该工艺品厂此项业务的销项税额为 元 A 16993 20 B 17340 00 C 19992 00 D 20400 00 6 某增值税一般纳税人购进玉米一批 支付给某农业开发基地收购价款 10000 元 取得普通发票 并支付不含税运费 3000 元 取得货运企业开具的增值税专用发票 验收入库后 因管理不善损失 1 5 则该项业务准予抵扣的进项税额为 元 A 1304 B 1158 75 C 1510 D 1525 7 下列项目所包含的进项税额 不得从销项税额中抵扣的是 A 生产过程中出现的报废产品 B 用于返修产品修理的易损零配件 2 C 生产企业用于经营管理的办公用品 D 生产免税药品耗用的外购材料 8 某制药厂 增值税一般纳税人 3 月份销售抗生素药品取得含税收入 117 万元 销售免税药品 50 万元 不含税 当月购入生产用原材料一批 取得增值税专用发票上注明税款 6 8 万元 抗 生素药品与免税药品无法划分耗料情况 则该制药厂当月应纳增值税为 万元 A 14 73 B 12 47 C 10 20 D 17 86 9 某食品厂为增值税小规模纳税人 2013 年 10 月销售糕点一批 取得含税销售额 40000 元 经主管税务机关核准购进税控收款机一台 取得的增值税普通发票注明价款 1800 元 该食品厂当 月应纳增值税 元 A 903 51 B 111 05 C 1112 62 D 1165 05 10 下列关于固定资产处理的说法 正确的是 A 纳税人购进固定资产时为小规模纳税人 认定为一般纳税人后销售该固定资产的 按照 17 税 率计算增值税 B 小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品 应减按 2 的征收率征收增值税 C 增值税一般纳税人销售自己使用过的 2009 年 1 月 1 日以后购进的固定资产 按照 3 征收率 减按 3 征收增值税 D 纳税人发生的固定资产视同销售行为 对已使用过的固定资产无法确定销售额的 以固定资产 净值为销售额 11 某化妆品生产企业 从国外进口一批化妆品香粉 关税完税价格为 60000 元 缴纳关税 35000 元 取得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申请并通过认证 则该企业进口环节 应缴纳的增值税为 元 A 18071 56 B 15810 43 C 23000 00 D 23071 43 12 下列结算方式中 以货物发出当天为增值税纳税义务发生时间的是 A 预收货款 B 赊销 C 分期收款 D 将货物交付他人代销 13 下列出口货物劳务 适用出口退 免 税政策的是 A 出口企业或其他单位销售给用于国际金融组织或外国政府贷款国际招标建设项目的中标机电产 品 B 增值税小规模纳税人出口的货物 C 国家计划内出口的卷烟 D 非出口企业委托出口的货物 14 某制药企业为增值税一般纳税人 2012 年 10 月外购原材料取得防伪税控专用发票 注明进 项税额 223 75 万元 当月内销药品取得不含税销售额 550 万元 外销药品取得收入 205 万美元 3 美元与人民币的比价为 1 6 8 出口退税率为 13 该制药企业 10 月应退的增值税为 万 元 A 75 4 B 65 60 C 64 65 D 74 49 15 根据增值税法相关规定 下列各项中属于增值税混业经营行为的是 A 运输企业销售货物并提供运输服务 B 商场销售商品 并为顾客提供餐饮娱乐服务 C 塑钢门窗商店销售产品 并为客户加工与安装 D 建材商店销售建材的同时 也对外提供装饰装修服务 16 某服装厂为增值税一般纳税人 2014 年 2 月销售给甲企业 400 套服装 不含税价格为 600 元 套 由于甲企业购买数量较多 该服装厂给予甲企业 8 折的优惠 并按原价开具了增值税专用发 票 折扣额在同一张发票的 备注 栏注明 该服装厂当月的销项税额为 元 A 40800 B 32640 C 36890 D 47600 17 下列出口货物 可享受增值税 免税并退税 政策的是 A 属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物 B 对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物 C 加工企业来料加工复出口的货物 D 出口的古旧图书 18 下列有关营改增应税服务的范围表述不正确的是 A 以积分兑换形式赠送的电信业服务 不征收增值税 B 航空运输的湿租业务 属于航空运输服务 C 远洋运输的程租 期租业务 属于水路运输服务 D 航空地面服务属于航空运输服务的范围 19 下列业务 属于增值税征收范围的是 A 打字 复印 B 照相 裱画 C 镌刻印章 D 钟表维修 20 某企业于 增值税一般纳税人 2014 年 10 月将一台自己使用过 6 年的设备 不得抵扣且未 抵扣增值税 以 10 万元的价格售出 其正确的税务处理方法是 A 按 6 简易办法计算应纳增值税 B 按 4 简易办法计算应纳增值税 C 依照 3 征收率减按 2 征收增值税 D 按 17 税率计算应纳增值税 21 下列选项中 适用 13 低税率产品的是 A 原油 B 石油液化气 C 肉桂油 D 调制乳 22 某工厂 一般纳税人 2014 年 11 月购进免税农产品一批已入库 支付给农业生产者收购发 票上注明的价格为 60000 元 为该货物支付不含税运费 500 元 取得了一般纳税人开具的增值税 专用发票 该项业务准允抵扣的进项税额为 A 5835 元 B 7855 元 C 6035 元 D 6050 元 4 23 某卷烟生产企业 增值税一般纳税人 2014 年 10 月因管理不善 造成以前月份购进的一 批烟丝霉烂变质 烟丝已抵扣过进项税 该批烟丝的成本为 30 79 万元 含运费成本 2 79 万元 已收到一般纳税人开具的增值税专用发票 该项业务应作进项税转出 万元 A 4 76 B 4 82 C 5 07 D 5 23 24 下列项目中 应征收增值税的是 A 纳税人销售汽车的同时代办保险而向购买方收取的保险费 B 纳税人销售汽车 并提供按揭 代办服务业务取得的收入 C 从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税 D 从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的牌照费 25 下列行为中 属于视同销售行为征收增值税的是 A 企业将购进的酒发给职工作为福利 B 企业将上月购进用于生产的钢材现用于建房 C 企业将委托加工的卷烟赠送给客户 D 将自产的产品用于抵偿债务 26 按现行增值税有关规定 下列关于增值税计税依据的表述 正确的是 A 以旧换新方式销售彩电 以新彩电售价扣除旧彩电作价后的余额作为计税依据 B 折扣销售方式 以在同一张发票金额栏上注明的销售额扣除折扣额后的余额作为计税依据 C 还本销售方式 以售价扣除还本支出后的余额作为计税依据 D 以物易物销售方式 以购销金额的差额作为计税依据 27 对商业企业向供货方收取的与商品销售量 销售额挂钩 如以一定比例 金额 数量计算 的各种返还收入 均应按照平销返利行为的有关规定 A 冲减当期增值税进项税金 B 计算销项税 C 征收营业税 D 计入营业外收入不征流转税 28 某服装厂为增值税小规模纳税人 2014 年 7 月销售自己使用过 4 年的固定资产 取得含税销 售额 100000 元 销售自己使用过的包装物 取得含税销售额 40000 元 2014 年 7 月该服装厂上 述业务应纳增值税 元 A 2718 45 B 3106 80 C 3125 83 D 4077 67 29 某外贸进出口公司进口一批小汽车 到岸价格折合人民币为 1000 万元 缴纳进口关税税额 900 万元 则该公司应纳进口增值税为 万元 小汽车消费税税率 9 A 351 09 B 170 C 352 78 D 354 95 30 某生产企业为增值税一般纳税人 2014 年 6 月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专 用发票 注明进项税额 137 7 万元并通过主管税务机关认证 当月内销货物取得不含税销售额 150 万元 外销货物取得收入 115 万美元 美元与人民币的比价为 1 6 5 该企业适用增值税税率 17 出口退税率为 13 该企业 6 月应退的增值税是 A 112 2 万元 B 97 18 万元 5 C 82 3 万元 D 76 54 万元 31 下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中 错误的是 A 采用直接收款方式销售货物 已将货物移送对方并暂估销售收入入账 但既未取得销售款或取 得索取销售款凭据也未开具销售发票的 其纳税义务发生时间为取得销售款或取得销售款凭据的当 天 B 采用直接收款方式销售货物 先开具发票的 纳税义务发生时间为发出货物的当天 C 采取预收货款方式销售货物 为货物发出的当天 但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机 械设备 船舶 飞机等货物 为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天 D 销售应税劳务 为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 32 下列行为不得开具增值税专用发票的是 A 商业企业零售食品 B 商业企业对外批发销售劳保用品 C 商业企业将外购货物用于对外捐赠 D 军需工厂销售军用产品给某商业企业 33 某商场 增值税一般纳税人 与其供货企业达成协议 按销售量挂钩进行平销返利 2012 年 5 月向供货方购进商品取得增值税专用发票 注明销售额 120 万元 进项税额 20 4 万元并通过主 管税务机关认证 当月按平价全部销售 月末供货方向该商场支付返利 4 8 万元 下列该项业务的 处理符合有关规定的是 A 商场应按 4 8 万元计算营业税额 B 商场应按 124 8 万元计算销项税额 C 商场当月应抵扣的进项税额为 20 4 万元 D 商场当月应抵扣的进项税额为 19 7 万元 二 多项选择题二 多项选择题 1 下列表述中 不符合税法有关规定的有 A 自产货物用于实物折扣的 应视同销售货物 该实物款额不得从销售额中扣除 B 纳税人销售啤酒收取的包装物押金 应于包装物押金逾期时 并入销售额中征税 C 以物易物方式销售货物 由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税 D 纳税人采取以旧换新方式销售货物的 都应按照新货物的同期销售价格确定销售额 E 纳税人采取还本销售货物的 可以从销售额中减除还本支出 2 下列行为 属于增值税视同销售的有 A 在同一个县 市 范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人 将货物从一个机构移送另一 机构用于销售 B 将外购的货物抵付员工工资 C 将自产货物作为股利分配给股东 D 将外购的货物用于集体福利 E 将委托加工收回的货物用于个人消费 3 根据增值税规定 下列税务处理 正确的有 A 商场销售家电并送货上门 应分别计算缴纳增值税和营业税 B 电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务 一并计算缴纳增值税 C 纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务 一并计算缴纳增值税 D 纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装 应分别计算缴纳增值税和营业税 E 某药店兼营医疗服务 但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额 应一并计算缴纳增值税 4 下列选项应计算缴纳增值税的有 6 A 在资产重组过程中 通过合并 分立等方式 将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权 债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的 其中涉及的货物转让 B 各地派出所按规定收取的居民身份证工本费用 C 影楼提供照相服务并附带销售像框 D 集邮商品的生产 调拨以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品 E 典当业销售的死当物品 5 外购的货物发生下列用途 不可以抵扣进项税额的有 A 外购一批材料用于工程建设 B 外购的货物无偿赠送他人 C 外购的产品由于管理不善被盗 D 外购的货物用于投资 E 外购的货物用于集体福利 6 下列关于增值税退 免 税的计税依据的相关叙述 正确的有 A 生产企业进料加工复出口货物增值税退 免 税的计税依据为出口货物的离岸价 B 出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退 免 税的计税依据为该设备购进时取得 的增值税专用发票上的金额 C 中标机电产品增值税退 免 税的计税依据 生产企业为销售机电产品的普通发票注明的金额 D 免税品经营企业销售的货物增值税退 免 税的计税依据 为购进货物的增值税专用发票注明 的金额 E 生产企业向海上石油天然气开采企业销售的自产的海洋工程结构物增值税退 免 税的计税依 据 为销售海洋工程结构物的普通发票注明的金额 7 下列选项中 适用出口免征增值税政策的有 A 已使用过的设备 购进时未取得增值税专用发票 B 非出口企业委托出口的货物 C 农业生产者自产农产品 D 以旅游购物贸易方式报关出口的货物 E 进料加工复出口的货物 8 下列货物 适用 13 增值税税率的有 A 玉米胚芽 B 石油液化气 C 农机零部件 D 氢化植物油 E 卷帘机 9 下列适用 3 征收率的行为有 A 寄售商店代销寄售物品 B 对水泥厂销售自产的混凝土应税货物 C 典当业销售死当物品 D 自来水公司销售自来水 E 县级及县级以下小型水力发电单位销售自产的电力 10 下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述 正确的有 A 采取预收货款方式销售货物 为收到货款的当天 B 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物 为发出货物并办妥托收手续的当天 C 采取直接收款方式销售货物 不论货物是否发出 均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的 当天 7 D 委托其他纳税人代销货物 为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或者部分货款或发出 货物满 180 天的当天 E 纳税人发生视同销售货物行为 为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 11 下列关于营业税改征增值税适用税率的表述 不正确的有 A 单位和个人提供的国际运输服务 税率为零 B 单位和个人提供的交通运输业服务 税率为 7 C 单位和个人向境外单位提供的研发服务 税率为 6 D 单位和个人提供有形动产租赁服务 税率为 6 12 下列增值税纳税人中 可以选择按照小规模纳税人计算纳税的有 A 年应税销售额超过 80 万元的零售企业 B 年应税销售额超过 50 万元的工业企业 C 年应税销售额超过 80 万元的非企业性单位 D 年应税销售额超过 80 万元的不经常发生应税行为的企业 13 某生产企业发生的下列项目中 属于不得抵扣进项税额需要做进项税额转出的有 A 将自产的货物用于非应税项目 B 将购买的货物用于交际应酬 C 将购买的货物无偿赠送他人 D 将购买的货物用于职工集体福利 14 下列关于增值税计税销售额的表述中 正确的有 A 汽车销售公司销售汽车时代办保险而向购买方收取的保险费不作为计税销售额 B 白酒生产企业收取的品牌使用费属于价外费用 应将其换算为不含税销售额计入计税销售额 C 化妆品生产企业销售产品时向购货方收取的优质费属于价外费用 要换算为不含税金额计入计 税销售额 D 商业企业向供货方收取的平销返利应计入计税销售额 15 下列关于特殊销售方式下销售额的确定说法正确的有 A 航空运输企业的销售额 不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的 价款 B 经中国人民银行批准从事融资租赁业务的试点纳税人 提供的有形动产融资性售后回租服务 以收取的全部价款和价外费用 扣除向承租方收取的有形动产价款本金 以及对外支付的借款利息 发行债券利息后的余额为销售额 C 试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务 以其取得的全部价款和价外费用 扣 除支付给国际运输企业的国际运输费用后的余额为销售额 D 试点纳税人中的一般纳税人提供的客运场站服务 以其取得的全部价款和价外费用为销售额 不得做任何扣除 16 对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金 其增值税错误的计税方法有 A 单独记账核算的 一律不并入销售额征税 对逾期收取的包装物押金 均并入销售额征税 B 酒类包装物押金 一律并入销售额计税 其他货物押金 单独记账核算的 不并入销售额征税 C 无论会计如何核算 均应并入销售额计算缴纳增值税 D 对销售除啤酒 黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金 均应并入当期销售额征税 其他货 物押金 单独记账且未逾期者 不计算缴纳增值税 17 某百货商店为一般纳税人 于 2014 年 2 月购进一批货物 取得增值税专用发票 含税进价为 1350 万元 当月认证通过 当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户 小规模纳 税人 取得含税销售收入 1250 万元和 250 万元 个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者 取得含税销售收入 310 万元 下列陈述正确的有 8 A 百货商场本月应纳增值税 21 79 万元 B 百货商场可以抵扣的进项税额 196 15 万元 C 个体户本月应纳增值税 9 03 万元 D 小规模纳税人征收率为 3 18 下列各项中 关于增值税纳税地点规定阐述正确的有 A 固定业务应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 B 固定业户到外县 市 销售货物或提供应税劳务的 应向其主管税务机关申请开具外出经营活 动税收管理证明 C 进口货物应由进口人或代理人向报关地海关申报纳税 D 未开具证明的固定业户到外县 市 销售货物的 应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税 19 下列项目属于免征增值税的有 A 个人转让著作权 B 残疾人个人提供应税服务 C 一般纳税人提供管道运输服务 D 一般纳税人提供技术转让 技术开发和与之相关的技术咨询 技术服务 三 计算分析题三 计算分析题 1 某服装厂为增值税一般纳税人 主营儿童服装 成人服装及服装技术培训业务 该服装厂经批 准取得了相关培训资质 2013 年 9 月有关资料如下 1 接受某演出单位委托 定制某型号儿童服装 向该演出公司开具的增值税专用发票上注明金 额 1190000 元 服装厂自某批发市场购买棉花一批用于生产专用布料 取得的小规模纳税人从税 务机关代开增值税专用发票一张 注明价款 565000 元 2 接受某企业委托 加工一批高档成人服装 由委托方提供布料等 成本为 280000 元 收取 加工费和代垫辅料款 向委托方开具的增值税专用发票上注明金额 200000 元 3 接受服装学校委托给其学员讲授服装裁剪技术培训 自行购买培训书籍 记录本和练习本发 给学员 取得增值税专用发票注明税额 800 元 向学校开具的收款收据注明金额 50000 元 4 向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料 取得含税收入 13000 元 5 当月购买材料 取得的增值税专用发票上注明税额 51000 元 当月购进原材料发生不含税运 费 20000 元 取得货运增值税专用发票 当月为销售经理配置了小汽车一辆 取得机动车销售统 一发票注明税额 17000 元 6 月末盘点时发现库存上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂 成本为 15700 元 不考虑运费成 本 7 当月购置小型设备一台 取得的增值税专用发票上注明税额 1360 元 本月取得的相关票据符合税法规定 并在当月通过认证 根据上述资料回答下列问题 该服装厂当月销项税额为 元 A 463258 91 B 478991 45 C 153188 88 D 238188 89 该服装厂当月进项转出税额为 元 A 2669 B 1933 15 C 2699 D 3229 9 该服装厂当月可以抵扣的进项税为 元 A 67998 85 B 85841 C 67398 85 D 68841 该服装厂当月应纳增值税为 元 A 136586 73 B 136251 45 C 144586 73 D 152347 89 2 某市商场为增值税一般纳税人 2015 年 2 月发生如下业务 1 从毛巾生产企业购进毛巾一批 取得增值税专用发票上注明价款 20000 元 税款 3400 元 2 从小规模纳税人处购买商品一批 取得税务机关代开的增值税专用发票 注明价款 30000 元 3 购买一批建材用于修缮仓库 取得增值税专用发票 注明价款 10000 元 4 购进电冰箱 100 台 取得增值税专用发票注明价款 250000 元 但商场因资金周转困难仅支 付了 40 的货款 余款在下月支付 5 零售服装 鞋帽等 取得含税收入 300000 元 6 因管理不善丢失一批上月外购的日用商品 账面成本 5850 元 其中运费成本 850 元 7 外购电脑 30 台 取得增值税专用发票 每台不含税售价 5000 元 购入后将 6 台用于办公使 用 10 台捐赠给希望小学 剩余 14 台全部零售 零售价每台 8500 元 8 将使用了 4 年的小汽车对外转让 取得含税收入 56000 元 9 取得会员费收入 30000 元 10 将一批库存的棉被捐赠给地震灾区 账面成本为 80000 元 同类棉被不含税市场价格为 100000 元 其他相关资料 本月取得的相关票据符合税法规定 并在当月通过认证并申报抵扣 上月留抵税额 3000 元 要求 根据上述资料 按下列序号计算回答问题 每问需计算出合计数 计算该商场当期可以抵扣的进项税额 计算该商场当期增值税销项税额 计算该商场当期应缴纳的增值税 四 综合题四 综合题 1 某家电生产企业为增值税一般纳税人 2013 年 10 月份发生如下业务 1 采取 以旧换新 方式销售自产小家电 新产品的不含税销售额为 13 万元 取得的旧家电作价 7 万元 共取得差价款 6 万元 2 向某大型商场销售一批家电 取得不含税销售收入 120 万元 收取包装物押金 8 万元并单独 记账 同时还收取优质服务费 4 68 万元 3 向某食品公司销售自制的大型冷藏设备 开具增值税专用发票 注明销售额为 20 万元 同 时企业负责包装 收取包装费 2 34 万元 开具了普通发票 4 本年 8 月份销售的一批小家电 由于质量出现了问题而发生退货 取得对方交来的 进货退出 和索取折让证明单 已按规定开具了红字专用发票 发票注明价款为 3 万元 5 由于本企业在家电行业属于国际知名企业 于是企业决策层决定成立家电业交流协会 邀请 国内外同行业的其他企业加入协会 本企业 10 月份向其他会员企业收取会员费共计 10 万元 10 6 企业设立一个独立核算的运输车队 为一般纳税人 用订制的特殊车辆 为加入家电业交 流协会的其他企业提供大型特种家电的运输劳务 共取得不含税运费收入 5 万元 7 销售使用过的一台旧设备 未抵扣过进项税额 取得收入 10 4 万元 并开具了普通发票 8 从国外进口一台检测设备 关税完税价格为 30 万元 进口关税税率为 20 9 外购原材料一批 取得增值税专用发票 注明价款为 80 万元 采购过程中发生不含税运费 10 万元 取得符合规定的运费增值税专用发票 当月修理厂房 领用其中的 10 10 从小规模纳税人处购进零配件一批 取得税务机关代开的增值税专用发票 注明的价款为 40 万元 11 月底接到供电局电费通知单 显示本月共耗用 20000 度 其中 生产部门耗用 19000 度 职工食堂 1000 度 增值税专用发票上注明的电费为 4 万元 增值税款 0 68 万元 款项已通过银 行支付 12 月底接到自来水公司水费通知单 显示本月共耗用 20000 吨 其中 生产用水 18000 吨 职工食堂用水 2000 吨 支付水费 增值税专用发票注明的水费为 40 万元 增值税 2 4 万元 款 项已通过银行支付 13 本月月初经批准初次购进税控系统专用设备一台 取得了增值税专用发票注明价款 8000 元 增值税税额 1360 元 另外 上月留抵进项税额为 1 3 万元 以上取得的有关票据均通过税务机关的认证 要求 根据上述资料 回答下列问题 业务 8 中进口环节应缴纳的增值税为 万元 A 6 B 5 1 C 6 12 D 7 2 计算该企业当期销售环节的销项税为 万元 A 24 09 B 26 02 C 27 07 D 26 72 计算转让旧设备应缴纳的增值税为 万元 A 0 2 B 0 4 C 1 51 D 1 7 计算该企业当期准予抵扣的进项税为 万元 A 23 09 B 24 66 C 25 73 D 25 81 计算该企业当期应缴纳的增值税为 万元 A 1 28 B 2 42 C 2 28 D 1 67 根据增值税有关规定 下列对本题的表述中正确的有 11 A 采取 以旧换新 方式销售自产小家电 按收取的差价计算销项税 B 销售产品时向购买方收取的优质服务费和包装费的增值税处理是不相同的 C 企业收取的会员费不计征增值税 D 本题中业务 6 需要计征增值税 E 从小规模纳税人处购进零配件取得税务机关代开的增值税专用发票 可以抵扣进