基础会计第二章复式记账续ppt课件.ppt

第二章续会计核算基础 第一节筹资与投资业务的核算第二节材料采购业务的核算第三节产品生产业务的核算第四节产品销售业务的核算第五节财务成果的核算 第一节筹资与投资业务的核算 由投资者投入的资本 可以现金资产投入 也可以非现金资产投入 筹集资金的核算 主要经济业务内容 投入资本 借入资金 从银行或其他金融机构借入资金 还可以通过发行债券等方式筹集资金 投入资本的核算账户 实收资本 股本 资本公积 核算投资者投入资本的增减及结余情况 按投资者名册设置明细账 借 实收资本 股本 减资退还的资本金 实际收到资本金 实有资本金 核算资本公积的增减及结余情况 按项目类别设明细账 减少数额 增加数额 实有数额 筹集资金的核算 银行存款 反映银行存款收付及结存情况固定资产 核算固定资产原价的增减结存情况 无形资产 核算无形资产的取得 摊销 转让等情况 按类别设明细账 筹集资金的核算 投入资本其他相关账户 借入资金的核算账户 核算企业借入的期限在一年以内 含 年 的借款 本金 按债权人的名称设明细账 短期借款 长期借款 核算企业借入的期限在一年以上的借款 本息 按贷款单位设明细账 借方登记减少数 贷方登记增加数 余额一般在贷方 表示尚未归还的借款 筹集资金的核算 财务费用 核算企业筹资而发生的费用支出 利息支出 汇兑损失 银行手续费等 按费用项目设置明细账 筹集资金的核算 借入资金其他相关账户 企业收到投资者投入的资本借 银行存款 固定资产 等贷 实收资本企业从银行或其他金融机构取得借款借 银行存款贷 短期借款 长期借款 应付债券 筹集资金的核算 账务处理一 银行一般于季末收取短期借款利息 企业应按期预提利息 筹集资金的核算 借 短期借款贷 银行存款 借 财务费用贷 应付利息 借 应付利息贷 银行存款 借 长期待摊费用 筹建期间 财务费用 生产经营期间 固定资产达到预定可使用态 在建工程 固定资产尚未达到预定可使用状态 贷 长期借款 筹集资金的核算 长期借款的利息支出 应按期预提并计入有关科目 借 长期借款贷 银行存款 例1 光大公司设立 收到某投资公司投资1 500 000元 款项存入银行 借 银行存款1 500 000贷 实收资本1 500 000 例题 例2 光大公司从银行借入期限为半年 年利率为7 2 的借款100 000元 存入银行 借 银行存款100 000贷 短期借款100 000 例3 光大公司从银行借入期限为3年 年利率为8 的借款800 000元 存入银行 借 银行存款800 000贷 长期借款800 000长期借款的利息 借记 财务费用 贷记 长期借款 到期还本付息时 借记 长期借款 贷记 银行存款 投资业务的核算 以购建固定资产为例 固定资产 使用期限较长 单位价值较大 并在使用中保持原来物质形态的资产 特点 使用期限超过规定期限 一般在一年以上 取得的目的是供经营使用 不是为了出售 第一节筹资与投资业务的核算 例4 光大公司以银行存款80 000元购入一台设备 借 固定资产80 000贷 银行存款80 000 一 核算内容与账户设置应设置的账户 第二节材料采购业务的核算 第二节材料采购业务的核算 第二节材料采购业务的核算 余额 期末结余的预付供应单位款 二 材料采购业务的核算实例例5 光大公司购入甲材料4000公斤 每公斤2元 材料已验收入库 货款用银行存款支付 借 原材料 甲材料8 000应交税费 应交增值税 进项税额 1360贷 银行存款9360例6 从大洋公司购进乙材料3000公斤 每公斤4元 材料已验收入库 货款尚未支付 借 原材料 乙材料12 000应交税费 应交增值税 进项税额 2040贷 应付账款14 040 第二节材料采购业务的核算 例7 从泰达公司购进丙材料2000公斤 每公斤3元 材料还在途中 尚未验收入库 货款以银行存款支付 借 在途物资 丙材料6 000应交税费 应交增值税 进项税额 1020贷 银行存款7 020例8 从泰达公司购进的丙材料已验收入库 借 原材料 丙材料6 000贷 在途物资 丙材料6 000 第二节材料采购业务的核算 例9 用银行存款30 000元预付利华公司甲材料货款 借 预付账款 利华公司30 000贷 银行存款30 000例10 用银行存款12 000元偿还前欠大洋公司货款 借 应付账款 大洋公司12 000贷 银行存款12 000例11 收到利华公司发来的甲材料15000公斤 每公斤2元 货款已预付 借 原材料 甲材料30 000应交税费 应交增值税 进项税额 5100贷 预付账款 利华公司30 000银行存款5100 第二节材料采购业务的核算 一 核算内容与账户设置需要设置和运用的账户 第三节产品生产业务的核算 生产过程的核算 账户设置 生产成本 库存商品 制造费用 余额 多支付的工资 账务处理一 领用材料借 生产成本制造费用管理费用贷 原材料 生产过程的核算 期末分配应付工资 计提福利费借 生产成本制造费用管理费用贷 应付职工薪酬 生产过程的核算 账务处理二 借 制造费用 借 财务费用管理费用贷 累计折旧贷 应付利息 实际支付已预提的费用时 借 应付利息贷 银行存款 计提折旧 应付利息 生产过程的核算 账务处理三 月末会计部门根据领料凭证编制领料汇总表 根据汇总表进行会计处理 企业根据当月领料凭证 编制领料凭证汇总借 生产成本 A产品2000 B产品4400制造费用660贷 原材料7060 销售过程的核算 第四节销售过程的核算 主要经济业务内容 销售产品取得收入并结算货款 支付销售费用并结转产品成本主营业务 为完成经营目标而从事的日常活动 如销售产品 商品 提供工业性劳务等 其他业务 如销售材料 技术转让 包装物出租 固定资产出租 无形资产出租 非工业性劳务等 账户设置 销售过程的核算 应收账款应收票据预收账款应交税费 应交增值税 销项税额 其他应交款指企业除应交税金 应付股利等外的其他各种应交的款项 包括应交的教育费附加 矿产资源补偿税 应交住房公积金等 销售过程的核算 其他相关的账户 销售产品取得收入 支付费用借 银行存款 应收账款 应收票据 借 销售费用贷 主营业务收入贷 银行存款应交税费 应交增值税 销项税额 结转已销产品的成本 计算营业税金及附加借 主营业务成本借 营业税金及附加贷 库存商品贷 应交税费 账务处理一 销售过程的核算 取得其它业务的收入 如 销售材料 借 银行存款 应收账款 应收票据 贷 其它业务收入应交税费 应交增值税 销项税额 结转其他业务支出 如 销售材料的成本结转 借 其他业务成本贷 原材料 销售过程的核算 账务处理二 销售业务的账务处理例销售 号产品20台 销售单价1800元 共计36000元 增值税率17 下同 6120元 产品发出 货款收存银行 例销售 号产品600件 销售单价90元 共计54000元 增值税率17 产品发出 货款未收到 例收到 单位的预付购货款25000元存入银行 例售出 号产品200件 单位售价90元 共计18000元 增值率17 收到承兑商业汇票 例问 单位发出 号产品10台 单位售价1800元 共计18000元 增值税率17 货款原已预收 例 30 以存款支付销售产品发生的销售费用 共计1200元 例结转已售产品生产成本 其中 号产品按本月产品单位成本结转 号产品按上月单位成本 假设为40元 结转 例将多余材料1000公斤出售 单价15元 共计15000元 增值税税率17 货款收存银行 第五节财务成果的核算 利润的形成营业利润 利润总额 净利润利润的分配提取公共积累 向投资者分配利润 财务成果的核算 主要经济业务内容 所得税费用本年利润 财务成果的核算 账户的设置 与利润形成和分配相关的账户 除前面的损益类账户外 利润分配盈余公积应付股利 财务成果的核算 第六节资金退出 其它支出 资金退出的核算 主要业务内容 利润分配 资产转换 资金投资 资金投资股票投资借 长期股权投资 股票投资贷 银行存款 资金退出的核算 其它支出上交税金借 应交税费 应交消费税等贷 银行存款 账务处理一 南方公司某年10月发生下列经济业务 10月初银行存款的余额为800000 根据经济业务编制会计分录 1 10月7日收到北方公司的投资560000元存入银行 南方公司注册资本总额为5000000元 北方公司投资占注册资本总额的比例为10 2 南方公司因改建厂房的需要 10月7日向银行取得为期三年的长期借款4000000 3 10月7日南方公司购不需安装的机器设备一台 价格60000元 增值税10200元 运费800元 所有款项通过银行支付 4 10月8日向银行取得为期六个月的借款200000 5 10月9日采购A材料一批 价款200000元 增值税34000元 另支付运费500元 款项已通过银行支付 材料已入库 6 10月11日用转账支票2000元购买办公用品 7 10月12日收到B公司前欠货款250000元 已存入银行存款账户 8 10月13日用转账支票支付前欠F公司材料采购款350000元 9 10月15日用银行存款支付电视台的广告费30000元 10 10月16日销售产品一批 货款500000 增值税85000 所有款项收到并存入银行 11 10月18日采购B材料一批 价款200000元 增值税34000元 另支付运费500元 款项尚未支付 材料已入库 12 10月20日预收H公司货款300000元存入银行 13 10月21日以银行存款支付水电费 其中车间3000元 行政管理部门1000元 14 10月22日销售企业的剩余材料 价款2800元 增值税476 款项已存入银行 15 10月23日结转上述已售材料的成本2060元 16 10月24日发出预收H公司账款的产品 产品价款300000 增值税51000元 剩余款项H公司用银行存款支付 17 10月25日以银行存款20000元对希望小学进行捐赠 18 10月26日以银行存款偿还购买B材料的货款234500 19 10月31日按规定计提固定资产折旧 其中生产车间设备折旧费9000元 管理部门办公设备折旧费2500 20 10月31日汇总发出材料汇总表 其中生产车间为生产产品领用材料110000元 车间一般耗用领用20000元 行政管理部门领用5000元 21 10月31日计算分配本月应付职工工资350000元 其中生产工人工资250000元 车间管理人员工资50000元 厂部管理人员工资60000