会计凭证5ppt课件.ppt

1 第一节会计凭证及其种类 会计凭证 2 一 会计凭证的涵义所谓会计凭证是指记录经济业务 明确经济责任 作为记账依据的书面证明 填制与审核会计凭证 是进行会计核算 实行会计监督的一种专门方法 3 会计凭证是表明经济业务已经发生和完成的证据 填制和审核会计凭证的意义 会计凭证是明确经济责任 具有法律效力的书面证明 会计凭证是登记账簿的依据 4 二 凭证的种类 原始凭证 记账凭证 按其填制的程序和用途不同可以分为 5 第二节原始凭证的填制和审核 6 一 原始凭证的涵义 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的 用来证明经济业务的发生或完成情况的最初的书面证明 是记账的原始依据 因此 也叫原始单据 一 原始凭证及其种类 7 二 原始凭证的分类 外来原始凭证 增值税专用发票开票日期 2007年11月23日 0102007 自制原始凭证 主要材料 圆钢 公斤 2600 二建公司 李兵 王明 厂房扩建工程用料 原始凭证按来源不同 8 原始凭证按按填制手续分为 累计性原始凭证 汇总性原始凭证 一次性原始凭证 9 一次凭证是指一次只记录一项经济业务或同时记录若干项同类经济业务的原始凭证 长江机械制造厂领料单2007年12月8日 10 累计凭证是指在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证 6 2 8 高忠 8 李兵 李明 32 限额领料单领料单位 加工车间编号 限领1用途 生产铜电车线2007年6月份发料仓库 1号库 生产计划部门负责人 郑行供应部门负责人 王成仓库负责人 李兵 6 12 10 高忠 10 李兵 李明 22 6 20 12 高忠 12 李兵 李明 10 6 28 10 高忠 10 李兵 李明 0 合计 40 11 发料凭证汇总表2007年10月单位 元 应借科目 金额 应贷科目 汇总凭证是根据一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证加以汇总而编制的一种凭证 12 二 原始凭证的填制要求 13 原始凭证作为经济数据的载体 包括七大主要要素 1 原始凭证名称 2 填制凭证的日期和编号 3 填制凭证单位名称或者填制人姓名 4 对外凭证要有接受凭证单位的名称 5 经济业务的内容摘要 6 经济业务所涉及的数量 计量单位 单价和金额 7 经办业务部门或人员的签章 三 原始凭证的内容 14 1 真实性和合法性 2 正确性 四 原始凭证的审核 3 完整性 15 第三节记账凭证的填制和审核 16 一 记账凭证及其种类 一 记账凭证的涵义记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证填制的 用来确定经济业务应借 应贷会计科目及金额的会计分录 并据以登记账簿的会计凭证 17 专用格式的记账凭证 收款凭证付款凭证转账凭证 二 记账凭证的种类及填制 记账凭证按照适用的经济业务不同 可以划分为专用格式的记账凭证和通用格式的记账凭证 18 收款凭证和付款凭证是出纳人员办理收 付款项的依据 也是登记现金日记账和银行存款日记账的依据 出纳人员不能仅仅根据收款 付款业务的原始凭证收 付款项 还必须根据由会计主管人员或指定人员审核批准的收付款凭证 办理收 付款项 转账凭证是用来记录和反映与现金 银行存款等货币资金收付无关的转账业务的凭证 它是根据有关转账业务的原始凭证填制的 19 借方科目 银行存款2007年12月15日 银收字第16号 会计主管 李华记账 张丽出纳 李明审核 王红制单 张兵 收款凭证 应交税费应交增值税 20 付款凭证贷方科目 现金2006年12月15日 现付字第16号 会计主管 李华记账 张丽出纳 李明审核 王红制单 张兵 21 转账凭证2006年12月15日 转字第28号 会计主管 李华记账 张丽出纳 李明审核 王红制单 张兵 22 在实际工作中 对于经济业务数量较少的企业和行政事业单位 为了简单 可以不分收款 付款和转账业务 而统一使用一种记账凭证来记录和反映所发生的各种经济业务 这种记账凭证称为通用记账凭证 其格式类同于转账凭证 2 通用格式的记账凭证 23 通用记账凭证格式 24 1 记账凭证的基本内容 二 记账凭证基本内容和填制要求 25 2 填制记账凭证的要求 1 记账凭证各项内容必须完整 2 记账凭证应连续编号 一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的 可以采用分数编号法编号 编号的方法 可以将全部记账凭证作为一类统一编号 每月从第一号记账凭证起 按经济业务发生的顺序 依次编号 也可以分别按现金收入 银行存款收入 现金付出 银行存款付出 转账业务分类编号 26 3 记账凭证的书写应清楚 规范 相关要求同原始凭证 4 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制 或根据若干张同类原始凭证汇总编制 也可以根据原始凭证汇总表填制 但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上 5 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外 其他记账凭证必须附有原始凭证 所附原始凭证张数的计算 一般以原始凭证的自然张数为准 27 6 填制记账凭证时若发生错误应当重新填制 已登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时 可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证 在摘要栏注明 注销某月某日某号凭证 字样 同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证 注明 订正某月某日某号凭证 字样 如果会计科目没有错误 只是金额错误 也可将正确数字与错误数字之间的差额 另编一张调整的记账凭证 调增金额用蓝字 调减金额用红字 7 记账凭证填制完经济业务事项后 如有空行 应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销 28 银行存款 2007 7 17 6 购买办公用品 管理费用 贰 李微 王悦 办公费 29 王悦 刘香 壹 30 3 记账凭证的填制方法 收款凭证的填制方法 1 在收款凭证左上方所列的 借方科目 应填列 库存现金 或 银行存款 科目 2 收款凭证上方的年 月 日应按编制凭证的日期填写 3 右上方为记账凭证编号 应按顺序编写 即分别自 银收字第1号 现收字第1号 顺序编写 不得漏号 重号 错号 一般每月重编一次 4 摘要栏 应填写经济业务内容的简要说明 5 在凭证内所反映的 贷方科目 应填写与收入现金和银行存款相对应的一级科目和二级明细科目 各贷方科目的金额应填入本科目同一行 合计 行的金额表示借方科目 银行存款 或 现金 的金额 过账栏 应注明记入分类账或日记账的页码 或以 代替 表示已经记账 附件张数应按独立的原始凭证计算填列 31 实例一 收款凭证借方科目 年月日 银收字第号 会计主管人员 记账 稽核 制单 出纳 银行存款2007435 收到星光电机厂投资款 实收资本 星光电机厂 60000000 60000000 2 王静齐力王齐王锐王晓 32 转账凭证的填制方法 转账凭证是用来记录与货币资金收付无关的经济业务的记账凭证 它是根据不涉及现金和银行存款收付的有关转账业务的原始凭证填制的 其格式和内容见表6 7 在借贷记账法下 转账凭证将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内 会计科目 栏应分别填列应借 应贷的一级科目和二级明细科目 借方科目在先 贷方科目在后 相应的金额栏内填列应借科目的 借方金额 和应贷科目的 贷方金额 借方金额 合计数与 贷方金额 合计数相等 其他有关各项目的填列方法与收 付款凭证基本相同 33 记账凭证填制后 在据以记账之前 必须由会计主管人员或其他指定人员对记账凭证进行严格审核 审核的主要内容是 1 所附的原始凭证是否完整 2 记账凭证中会计分录和金额是否正确 3 记账凭证中各项内容是否齐全 三 记账凭证的审核 34 第四节会计凭证的传递和保管 35 一 会计凭证的传递会计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起到归档保管时止 在单位有关部门和人员之间的传递 会计凭证的传递主要包括两个方面的内容 即凭证传递路线和在各个环节停留及传递的时间 36 取得或自制原始凭证 审核 编制记账凭证 审核 凭证装订 归档保管会计凭证的传递主要包括凭证的传递路线 传递时间和传递手续三个方面的内容 方法 1 根据单位实际 规定凭证的流转环节 凭证份数 流转秩序 2 规定凭证在各环节停留时间 3 规定凭证