公开课原材料采用实际成本核算ppt课件.ppt

原材料核算 4 2原材料核算 4 2 1采用实际成本计价核算 原材料按实际成本计价核算 企业对库存的各种原材料的收 发 存均按实际成本在其总账和明细账中予以登记 其主要特点是 从收发凭证到明细分类核算和总分类核算 均按照实际成本计价 适用于规模较小 存货品种简单 材料收发业务不多的企业 1 采用实际成本计价核算的账户设置企业应设置 原材料 在途物资 应付账款 预付账款 应交税费 应交增值税 进项税额 等账户 1 原材料 账户属于资产类账户 用以核算原材料 包括原料及主要材料 辅助材料 外购半成品 修理用备件 包装材料 燃料等 的成本 借方登记已验收入库材料的成本 贷方登记发出材料的成本 期末余额在借方 反映企业库存材料的实际成本 该账户可按材料的保管地点 材料的类别 品种和规格等进行明细核算 2 在途物资 账户属于资产类账户 用以核算货款已付尚未验收入库的在途物资的实际成本 借方登记购入材料 商品等物资的实际成本 贷方登记已验收入库材料 商品等物资应结转的实际成本 期末余额在借方 反映货款已付尚未验收入库的在途物资的实际成本 该账户可按供应单位进行明细核算 1 发票账单与材料同时到达 4 2原材料 4 2 1采用实际成本计价核算2 外购原材料的核算 20000 3400 23400 外购 2 发票账单已到 材料未到 30000 5100 35100 30000 30000 外购 3 材料已到 发票账单未到 30500 30500 30500 30500 外购 4 采用预付货款的方式采购材料 40000 40000 46800 6800 40000 6800 6800 例题 某企业6月3日向外地甲单位购入 材料1000吨 每吨500元 单位增值税85元 单位运费40元 装卸费 保险费共计6800元 货款共计631800元已用银行存款支付 6月20日 A材料运达 验收入库950吨 短缺50吨 其中2吨属于合理损耗 其余原因待查 经查明48吨材料短缺是运输部门的责任造成的 运输部门已同意赔偿 尚未收到 6月3日付款时 借 在途物资 甲单位544000应交税费 进项税额 87800贷 银行存款631800 6月20日验收入库时 借 原材料 A材料517888待处理财产损溢30326 40贷 在途物资 甲单位544000应交税费 进项税额转出 4214 40 查明原因时 借 其他应收款 运输部门30326 40贷 待处理财产损溢30326 40 甲公司为增值税一般纳税企业 适用的增值税税率为17 材料采用实际成本进行日常核算 该公司2012年4用30日 应交税费一应交增值税 账户借方余额为4万元 该借方余额均可用下月的销项税额抵扣 5月份发生如下涉及增值税的经济业务 例题 1 购买原材料一批 增值税专用发票上注明价款为60万元 增值税额为10 2万元 公司已开出承兑的商业汇票 该原材料已验收入库 2 用原材料对外投资 双方协议按成本作价 该批原材料的成本和计税价格均为41万元 应交纳的增值税额为6 97万元 3 销售产品一批 销售价格为20万元 不含增值税额 实际成本为16万元 提货单和增值税专用发票已交购货方 货款尚未收到 该销售符合收入确认条件 例题 4 在建工程领用原材料一批 该批原材料实际成本为10万元 应由该批原材料负担的增值税额为5 1万元 5 月末盘亏原材料一批 该批原材料的实际成本为100万元 增值税额为1 7万元 6 用银行存款交纳本月增值税2 5万元 7 月末将本月应交未交增值税转入未交增值税明细科目 要求 1 编制上述经济业务相关的会计分录 应交税费 账户要求写出明细账户及专栏名称 2 计算甲公司5月份发生的销项税额 应交增值税额和应交未交的增值税额 答案中的金额单位用万元表示 1 编制相关的会计分录 借 原材料60应交税费 应交增值税 进项税额 10 2贷 应付票据70 2 借 长期股权投资47 97贷 原材料41应交税费 应交增值税 销项税额 6 97 解析 借 应收账款23 4贷 主营业务收入20应交税费 应交增值税 销项税额 3 4借 主营业务成本16贷 库存商品16 借 在建工程35 1贷 原材料30应交税费 应交增值税 进项税额转出 5 1 解析 借 待处理财产损溢11 7贷 原材料10应交税费 应交增值税 进项税额转出 1 7 借 应交税费 应交增值税 已交税金 2 5贷 银行存款2 5 借 应交税费 应交增值税 转出未交增值税 0 47贷 应交税费 未交增值税0 47 解析 2 计算销项税额 应交增值税额和应交未交的增值税额 5月份发生的销项税额 6 97 3 4 10 37 万元 5月份应交增值税额 10 37 5 1 1 7 10 2 4 2 97 万元 5月份应交未交的增值税额 2 97 2 5 0 47 万元 解析 作业 某工业企业材料的日常核算按实际成本计价 该企业发生以下业务 要求 根据业务 逐项编制会计分录 1 从本地购入原材料一批 增值税专用发票注明的材料价款为40 000元 增值税额6 800元 材料已验收入库 发票账单等结算凭证已收到 货款已通过银行支付 2 从外地采购原材料一批 发票账单等结算凭证已到 增值税专用发票注明的材料价款为20 000元 增值税额3 400元 货款已支付 但材料尚未到达 3 上述在途材料已经到达 并验收入库 4 从外地购入原材料一批 材料已验收入库 但结算凭证未到 货款尚未支付 暂估价25 000元 5 收到上述结算凭证并支付货款26 000元及增值税4 420元 6 从外地购进原材料一批 价款35 000元 增值税额5 950元 供应单位代垫运杂费1 000元 签发一张1个月到期的商业承兑41 950元 结算原材料价款和运杂费 材料尚未验收入库 7 根据合同规定 预付材料款50 000元 8 上述材料已运到 并验收入库 收到发票账单等结算凭证 材料价款80 000元 增值税额13 600元 补付余款43 600元 借 原材料40 000应交税费 应交增值税 进项 6 800贷 银行存款46 800借 在途物资20 000应交税费 应交增值税 进项 3 400贷 银行存款23 400借 原材料20 000贷 在途物资20 000月末 借 原材料25 000贷 应付账款 暂估应付账款25 000下月初 借 原材料25 000贷 应付账款 暂估应付账款25 000借 原材料26 000应交税费 应交增值税 进项 4 420贷 银行存款30 420借 在途物资36 000应交税费 应交增值税 进