应收账款管理2ppt课件.ppt

1 第二节应收账款管理 一 应收账款的功能 成本与管理目标应收账款是企业因对外销售产品 材料 供应劳务等而应向购货或接受劳务单位收取的款项 1 功能 促销 减少存货 2 目标 其基本目标是 在发挥应收账款强化竞争 扩大销售功能效应的同时 尽可能降低投资的机会成本 坏账损失与管理成本 最大限度地提高应收账款投资的效益 2 3 相关成本 机会成本 资金投放在应收账款上的所丧失的其他收入 即机会成本 维持赊销业务所需要的资金 资金成本率 其中 维持赊销业务所需要的资金 应收账款平均余额 变动成本率 应收账款平均余额 赊销收入净额 应收账款周转率 应收账款周转率 日历天数 应收账款周转期管理成本 资信调查费用 应收账款账簿记录费用 收账费用 坏帐成本 一般与应收账款发生的数量呈正比 3 二 应收账款政策的制定 信用政策即应收账款的管理政策 是指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范 信用政策包括三部分内容 信用标准 信用条件 收账方针 4 一 信用标准 信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件 通常以预期的坏账损失率表示 信用标准的影响因素 同行业竞争对手的情况 企业承荷违约风险的能力 客户的资信程度 取决于客户的信用品质 偿付能力 资本 抵押品 经济状况 持续性 即 6C 系统 信用标准的确立步骤 设定信用等级的评价标准 利用既有或潜在客户的财务报表数据 计算各自的指标值 并与上述指标比较 进行风险排队 并确定各有关客户的信用等级 5 二 信用条件 信用条件是企业接受客户信用订单时所提出的付款要求 主要包括信用期限 折扣期限及现金折扣等 信用条件的表示方式 3 15 n 60 3 10 2 20 1 30 n 60 三 收账方针 收账方针是指当客户违反信用条件 拖欠甚至拒付账款时所采取的收账策略与措施 它是企业整个信用政策实施过程的一个有机组成部分 在组织账款催收时 企业必须权衡催账费用与预期的催账收益的关系问题 二者并非线性关系 且催账费用有个饱和点 6 例 某企业2001年A产品销售收入为4000万元 总成本为3000万元 其中固定成本为600万元 2002年该企业有两种信用政策可供选用 甲方案给予客户60天信用期限 n 60 预计销售收入为5000万元 货款将于第60天收到 其信用成本为140万元 乙方案的信用政策为 2 10 1 20 n 90 预计销售收人为5400万元 将有30 的货款于第10天收到 20 的货款于第20天收到 其余50 的货款于第90天收到 前两部分货款不会产生坏账 后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4 收账费用为50万元 该企业A产品销售额的相关范围为3000 6000万元 企业的资金成本率为8 为简化计算 本题不考虑增值税因素 7 参考答案 1 计算该企业2001年的下列指标 变动成本总额 3000 600 2400 万元 以销售收入为基础计算的变动成本率 2400 4000 100 60 2 计算乙方案的下列指标 应收账款平均收账天数 10 30 20 20 90 50 52 天 应收账款平均余额 5400 52 360 780 万元 维持应收账款所需资金 780 60 468 万元 应收账款机会成本 468 8 37 44 万元 坏账成本 5400 50 4 108 万元 采用乙方案的信用成本 37 44 108 50 195 44 万元 8 3 计算以下指标 甲方案的现金折扣 0 乙方案的现金折扣 5400 30 2 5400 20 1 43 2 万元 甲乙两方案信用成本前收益之差 5000 1 60 5400 1 60 43 2 116 8 万元 甲乙两方案信用 116 8 140 195 44 成本后收益之差 61 36 万元 4 为该企业作出采取何种信用政策的决策 并说明理由 乙方案信用成本后收益大于甲方案 企业应选用乙方案 注或 甲乙两方案信用成本后收益之差为 61 36万元 企业应选用乙方案 9 四 应收账款投资决策 应收账款投资决策就是企业依据信用政策和市场竞争的需要 作出应否改变信用标准 信用条件 可否接受客户的信用订单以及应当采取怎样的收账方案的决策选择等 信用标准与信用条件决策该决策的基本思路是通过比较信用标准 信用条件调整前后收益与成本的变动 遵循边际收入应当大于边际成本的原则 作出方案的优劣选择 10 方法 计算出原信用标准与信用条件下和新方案下的净收益 进行比较 选择净收益大的方案 净收益 贡献毛益 应收账款机会成本 应收账款管理费用 应收账款坏账损失贡献毛益 赊销收入 现金折扣 贡献毛益率 应收账款坏账损失 赊销净额 坏账率 11 12 项目计算方法赊销收入 1 现金折扣 2 赊销收入净额 3 1 2 贡献毛益 25 4 3 25 应收账款平均收账期 天 5 应收账款周转率 次 6 360 5 应收账款平均余额 7 3 6 应收账款增加投资 8 7 80 应收账款再投资期望收益 15 9 8 15 应收账款管理费用 10 坏账率 11 坏账额 12 3 11 净收益 13 4 9 10 12 13 三 应收账款的日常管理 应收账款的日常管理措施主要包括 应收账款追踪分析应收账款账龄分析应收账款收现率分析应收账款收现保证率是适应企业现金收支匹配关系的需要 所确定出的有效收现的账款应占全部应收账款的百分比 是二者应当保持的最低结构状态 应收账款坏账准备制度确定坏账损失的标准有 债务人破产或死亡 债务超过三年仍无法收回 14 例 某企业全年销售收入可达到2000万元 其中赊销收入占50 企业生产所需材料成本为1200万元 其中赊购比重为40 企业的变动费用率为5 固定费用为80万元 其中付现费用60万元 销售税金及附加为60万元 增值税税率为17 所得税税率为33 企业本年将有50万元到期债务 上年尚未收现的应收账款余额为200万元 其他稳定的现金收入为600万元 试求 该企业的最低应收账款收现率 15 答 应缴纳的增值税 2000 1200 17 136应缴纳的所得税 2000 1200 2000 5 80 60 33 184 8应缴纳的销售税金 60税金总计为380 8万元债务为50万元 其他付现需要为 1200 60 2000 5 60 880 万元 应收账款收现保证率 16 第四节存货管理 存货是企业在生产经营过程中为生产或销售而储备的物资 包括商品 材料 燃料 低值易耗品 在产品 半成品 产成品等 存货管理的基本目标是如何在其成本与收益之间进行利弊权衡 实现二者的最佳组合 17 一 存货的功能与成本 一 存货的功能1 防止停工待料 2 适应市场变化 3 降低进货成本 4 维持均衡生产 18 二 存货成本 1 进货成本 采购成本 存货的取得成本 由进价成本和进货费用构成 一般与进货数量成正比例关系 2 订货成本 订购材料和商品而发生的费用 与订货数量数量无关 而与订货次数呈正比例关系 3 储存成本 企业为持有存货而发生的费用 一定时期内的储存成本总额等于该期内平均存货量与单位储存成本之积 4 缺货成本 因存货不足而给企业造成的损失 19 二 存货规划 一 经济批量经济批量是指能够使一定时期存货的总成本达到最低点的进货数量 经济批量计算公式 例 某企业每年需耗用甲材料3000千克 该材料的单位采购成本60元 单位储存成本2元 平均每次进货费用120元 Q 2 3000 120 2 1 2 600 千克 TC 2 3000 120 2 1 2 1200 元 W 600 60 2 18000 元 N 3000 600 5 次 20 二 订货点 1 订货点 即订购下一批存货时本批存货的储存量 用R表示2 确定订货点必须考虑的因素 平均每天的正常消耗量n预计每天的最大消耗量m提前时间 从发出订单到货物验收完毕的时间 t预计最长提前时间r保险储备 为防止耗用量突然增加或交货误期等进行的储备 S3 两个重要的计算公式 S 0 5 m r n t R n t S nt 0 5 mt nt 0 5 mr nt 21 三 存货控制 指在日常生产经营的过程中 按照存货计划的要求 对存货的使用和周转情况进行的组织 调节和监督 一 存货的归口分级控制 22 二 存货ABC分类管理 ABC分类管理就是按照一定的标准 将企业的存货划为A B C三类 分别实行按品种重点管理 按类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法 分类的标准有两个 金额标准 最基本的 和