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第十二章补充保障 教学目的 了解 学习补充保障的意义 多支柱社会保障的建构 教学重点 补充保障的社会功能 教学方法及手段 多媒体教学 教师讲授配合课堂讨论 学时分配 4课时 学习要点 通过本章内容的学习 应该理解补充保障等概念及其社会功能 掌握员工福利 企业年金 互助保障 慈善事业等内容 组织形式及运行机制 能够正确把握补充保障与基本社会保障制度的关系以及政府在补充保障中的角色和职能 关键概念 补充保障员工福利补充健康保险员工住房福利企业年金慈善事业互助保障等 第一节概述 一 补充保障及其分类1 定义 补充保障是基本社会保障制度安排之外的 以非政府主导性 非强制性为特征的各种社会化保障机制的统称 它与政府主导的基本社会保障制度一起 共同构成国民生活保障系统 2 含义 第一 是现代社会保障体系的一个组成部分 第二 是相对于基本社会保障制度而言的 它是一个相对的概念 第三 具有非强制性特征 第四 采取社会化的运行机制 3 分类按照补充方式划分 补充保障有经济保障 服务保障与精神保障等 按照实施主体划分 补充保障有社会补充保障 企业补充保障 个人自我保障等 从与基本社会保障的相关性划分 可以分为基本保障附加型补充保障和独立补充保障 从保障水平划分 有社会救助型 查漏补缺型 主要是指未被覆盖人口参加的商业保险 互助保险等 和增进福利型 从保障内容划分 有补充医疗保障 补充养老保障 补充住房福利等 二 补充保障的社会功能 第一 具有为基本社会保障制度 查漏补缺 的功能 第二 提高了国民社会保障的水准 增加了特定人群的福利 第三 一些补充保障可以作为组织人力资源管理的手段之一 为实现组织目标服务 第四 具有满足人们施与仁爱之心 促进社会融合的功能 此外 由于补充保障也是社会保障体系的一个组成部分 它在社会 政治 经济等广泛领域中同样发挥稳定功能 调节功能 促进功能和互助功能等 三 政府在补充保障的职能 归纳而言 政府的责任主要包括 1 推动立法 为补充保障的发展创建良好的宏观环境 保护信息资源劣势一方的合理权益 规范补充保障行为 立法内容通常包括机会均等 记得受益权 信息公开 基金运作等 2 实行监督 需要政府的适度监管 以确保补充保障能够规范运行 健康发展 3 宏观调控 政策引导 充分注重运用市场 无形的手 和政府经济调控政策 有形的手 两种手段 政府最重要的调控手段 财政手段和货币政策常见的政府引导方式有 税收政策 利率 财政支持以及预先投资运营等手段 第二节员工福利 一 员工福利及其分类1 员工福利 亦称职业福利 机构福利 是以企业或社会团体为责任主体 专门面向内部员工的一种福利待遇 2 广义的员工福利包括 国家规定实施的各类基本的社会保障 企业年金 补充养老金计划 及其他商业团体保险计划 股权 期权计划 其他自主的福利计划等 本质上是属于职工激励机制范畴 是职工薪酬制度的重要组成部分 3 狭义的员工福利 即为满足职工的生活和工作需要 企业自主建立的 非法定的 在工资收入之外为员工本人及其他家属提供的一系列福利项目 包括货币津贴 实物和服务等形式 主要有以下几种分类 收入保障计划 利润分享 员工持股计划 企业年金 团体人寿险及住房援助计划等 健康保健计划 补充医疗保险员工服务计划 员工培训 交通服务 健康服务 旅游服务 餐饮服务等 此外 企业通常还有特种福利计划 针对高级人才 和特困福利计划 针对有特殊困难的员工 二 补充健康保险 补充健康保险是许多企业员工福利计划中的重要部分之一 是指企业除了参加法定的基本医疗保险制度之外 通过保险方式对被保险人因遭受疾病或意外伤害事故所发生的医疗费用支出或收入损失提供额外经济补偿的保险保障 补充健康保险一般有以下几种分类 商业健康保险 企业自我保险 健康维持组织 HMO 优先服务提供组织 PPO 定点服务计划 POS 健康维护组织 HealthMaintenanceOrganizations s 是美国常见的医疗保险形式之一 属于管理型医疗保健 anagedCare 的一种 据估计 目前在美国大约有1 25亿人使用 或类似的医疗保险计划 三 员工住房福利 一 员工住房福利的概念及形式概念 住房福利可分为法定住房福利和补充性住房福利 其中 补充性住房福利也是指员工住房福利 它作为员工福利的一个有机组成部分 是企业自愿建立 自主管理和实施的 额外的住房福利计划 员工住房福利主要有三类 现金补助类 企业直接以现金的形式为员工提供的住房福利计划 通常包括补充性住房公积金和现金住房补贴 实物资助类 企业以直接或间接为员工提供居住场所的方式 通常有为需要的员工提供宿舍或公寓或直接员工购房或建房两种 购房贷款类 企业通过建立员工福利基金或专门的住房基金为购房的员工提供低息或无息贷款 在实施过程中通常与奖励制度相结合 作为对绩优员工的一种奖励 二 员工住房福利的特点1 具有激励因素的特点2 具有自愿性的特点3 具有多样性的特点4 企业自主管理的特点 四 员工福利与基本社会保障制度的关系 两者是既相互区别又相互联系的一对范畴 其区别如下 性质不同 受益范围不同 内容不同 目标不同 调节机制不同 两者之间的联系和共性表现在 一方面 随着社会的发展 企业社会责任有所强化 员工福利事实上具有了越来越大的社会功能 在一个国家或地区的社会保障体系占据更加显著的位置 另一方面 在社会保障领域 政府直接承担的责任会适度化 员工福利在客观上起到了减轻政府责任 替代基本社会保障的作用 此外 员工福利对政府主导的基本社会保障制度来说 起着重要的补充作用 五 中国企业福利现状 绝大多数企业都不同程度的为员工提供了法定性福利 2005年我国企业为员工提供的货币性福利主要集中在交通补贴 通信补贴及膳食补贴三个方面 所占比例分别为81 31 77 18 57 28 提供人寿保险比例最低仅为8 74 第三节企业年金 一 企业年金及其特点企业年金又称职业年金 是指企业根据自身发展战略需要和经济实力建立的 旨在为本企业员工提供一定水平的退休收入保障的员工福利制度 与基本养老保险相比 企业年金具有以下五个特点 第一 社会养老保险制度通常是强制实施的 统一的养老金计划 管理机构的经费纳入财政预算由政府安排 由政府机构进行管理 企业年金机制在大多数国家由企业自愿决定是否建立 并利用市场机制来选择合适的管理和运作方式 弹性较大 灵活性较强 第二 社会养老保险的养老金是公共产品 而企业年金属于私人产品 第三 基本养老保险主要现收现付制 完全积累制 完全积累制和部分积累制 而企业年金几乎均采用完全积累制 法国例外 以个人账户方式记载每个职工企业年金的企业缴费 个人缴费及投资收益 利息等全部资产 企业年金个人账户全部资产归职工个人所有 不能调剂使用 第四 基本养老保险基金一般由政府机构管理和运营 而企业年金主要是通过资本市场 如各种金融机构来运作 投资手段多样化 更加注重基金的投资收益率 第五 基本养老保险强调社会公平原则 而企业年金更注重效率原则 二 企业年金的功能和外部条件 企业年金的功能作用 第一 补充基本养老保险或公共养老保险 提高劳动者的退休待遇 第二 促进资本市场和劳动力市场的完善 有利于改善劳资关系 第三 为雇主提供了新的可供采用的收益分配形式 第四 是提高劳动生产率和增强企业凝聚力的重要手段 第五 企业年金的运营会给雇员带来丰厚的经济回报 企业年金计划的发展需要的几个相应的外部条件 一是良好的宏观经济环境 包括经济繁荣 税收优惠政策 完善的资本市场 二是明确规范的运行规制 三是较好的监管机制 四是专业的经办机构 五是风险防范和担保机制 企业年金的基本内容 一 企业年金的类型划分企业年金按照不同的划分标准 有不同的分类 1 根据创立主体的不同分类有单个企业创立的企业年金和多个企业 行业 创立的企业年金 2 根据供给来源不同分类有个人缴费的企业年金和个人不缴费的企业年金 3 根据决定因素不同分类有强制性企业 自愿性企业年金和集体谈判决定的企业年金 4 根据筹资方式不同分类有积累制和现收现付制企业年金 5 根据缴费和受益关系不同分类有待遇确定性 DB 缴费确定型 DC 和混合型等诸多种类 二 企业年金的覆盖范围 企业年金的覆盖范围是指企业年金的参与人员和受益对象 它通常与以下几个因素有直接或间接的关系 1 政府主导的基本养老保险覆盖率和待遇水平2 政府是否立法强制3 政府税收政策4 企业的经济实力 三 企业年金的缴费和给付 企业年金分为待遇确定型 DB 和缴费确定型 DC 待遇确定型 DB 的企业年金计划一般由雇主单方缴费 其企业年金的计发办法大致有三种形式 一是统一福利计划 即向每个参加年金计划的退休雇员提供一个固定系数的退休金 而与工资收入和工龄没有直接联系 二是根据雇员工作年限及退休前几年的工资水平确定 根据工作年限长短 按不同比例计发退休金 三是将参加者的工龄与年工资收入相乘 再乘以一个百分比 退休金 如1 来退休金 实行待遇确定型企业年金的优点是收益额明确 退休后收益有保障 缺点是年金很少与物价挂钩 存在着通货膨胀及待遇刚性增长等风险 缴费确定型 DC 是先确定缴费比例 由雇主和雇员分担或只由雇主缴费 计入雇员的个人账户 到雇员退休时 根据个人账户中的的缴费累积额 包括本金 利息和投资利润 一次性或定期支取企业年金 是完全积累式 基金通常由首先公司或其他投资机构运营 雇员退休时 可从以下三种办法中选择一种领取企业年金 一是一次性全部领取 但要纳税 税率高 二是按月领取 按月纳税 税率稍低 三是转存入银行 不需纳税 但也存在利息税等问题 四 企业年金基金投资运营 与公共养老保险的管理方式有所不同的是 企业年金更加需要通过投资运营来获取收益 以实现基金的保值增值 投资原则 安全性原则 流动性原则 收益性原则资产管理 自我管理和委托外部专业机构管理两种形式 投资工具和资产分布 银行存款 股票 房地产 风险投资和金融衍生产品等 五 政府对企业年金的监管 推动立法并完善法制内容包括 机会均等 享有权期限 信息公开 公共担保和投资方面的限定依法监督 法律法规方面的监督 财务运行机制方面的监督 税收监督税收政策 税收优惠或减免 四 中国的企业年金 我国企业年金的出现 始于20世纪90年代初期 2000年12月 国务院颁发 完善城镇社会保障体系的试点方案 选择辽宁省为试点 首次将企业补充养老保险更名为 企业年金 明确企业年金办的单位课享受税前列支的税收优惠政策 规定企业年金基金实行市场化管理和运营 2004年是中国企业年金发展的一个重要年份 这一年国家主管部门发布了多项有关企业年金的规章 对企业年金的建立与运行进行了相应的规范 企业年金的发展不仅需要相应的立法规范和政策支持 还需要健全的资本市场 以及合格的专业管理人才和投资机构 同时 公共养老保险的定型与成熟则是企业年金发展的必要条件 在基本养老保险制度未完全成熟的条件下 以及其他因素的制约 尽管国家主管部门已经出台了相关政策 但是我国的企业年金仍处于初期阶段 发展速度比较缓慢 在机制设计和制度运行中亦存在许多问题 自2004年 2008年 武汉市已报备建立企业年金的参保企业20户 涉及参保职工2万余人 据武汉市劳动和社会保障局报告 平安养老保险湖北分公司已中标和签约企业年金客户10余家 资产规模达3亿元 省内目前还有3家保险公司和多家银行具备企业年金基金管理资格 目前 武汉市已报备建立企业年金的参保企业20户 涉及参保职工2万余人 从1991年首次提出鼓励企业实行补充养老保险起 经过十几年的建设 我国的企业年金制度从无到有 取得了很大的发展 从发展规模看 2000年我国企业年金规模仅为191亿元 而2007年末企业年金基金累计结存达到1519亿元 增加了近7倍 显示出良好的发展势头 据保监会预测 到2010年我国企业年金规模将达到10000亿元 世界银行则预测 至2030年中国企业年金规模将高达1 8万亿美元 约15万亿元人民币 成为世界第三大企业年金市场 从覆盖范围来看 2000年全国建立企业年金的企业约有1 6万个 参加职工560万人 而2007年末 全国已有3 2万户企业建立了企业年金 缴费职工人数达到929万人 尽管我国的企业年金取得了很大发展 但是也必须看到 我国的企业年金在覆盖范围 替代率水平以及发展结构上仍然与世界平均水平存在着较大差距 2007年我国企业参加基本养老保险人数为18235万人 企业年金覆盖职工人数只占基本养老保险覆盖人数的5 09 而世界上167个实行养老保险制度的国家中 有1 3以上国家的企业年金制度覆盖了约1 3的劳动人口 丹麦 法国 瑞士的年金覆盖率几乎达到100 英国 美国 加拿大等国在50 左右 从替代率水平看 我国企业年金的替代率约为5 而在OECD国家 企业年金的目标替代率一般达到20 30 同时 经验数据显示 一国养老保险体系中 三个支柱 的替代率较为合理的比例是4 3 2 随着我国养老保险体系的不断完善 企业年金的替代率将会逐步提高 我国企业年金管理模式 设立企业年金的企业及其职工作为委托人 与企业年金理事会或法人受托机构 受托人 之间是一种信托关系 而受托人与企业年金基金账户管理机构 账户管理人 企业年金基金托管机构 托管人 和企业年金基金投资管理机构 投资管理人 按照国家有关规定建立书面委托合同关系 1 受托人指受托管理企业年金基金及相关事务的企业年金理事会或符合国家规定的养老金管理公司等法人受托机构 主要承担选择 监督 更换帐户管理人 托管人 投资管理人以及制定企业年金投资策略 监督企业年金基金管理等多项职能 现已获取此资格的有华宝信托等5家企业年金基金法人受托机构 2 帐户管理人指受托人委托管理企业年金基金账户的专业机构 主要有建立企业年金基金企业帐户和个人帐户 计算企业年金待遇等职责 工商银行等11家企业已取得年金基金帐户管理人资格 3 托管人指受托人委托保管企业年金基金财产的商业银行或专业机构 主要负责保管企业年金基金财产等 现已有建设银行等6家企业年金基金托管人 4 投资管理人指受托人委托投资管理企业年金基金财产的专业机构 对企业年金基金财产进行投资等管理 华夏基金公司 南方基金公司 易方达基金公司 招商基金公司 富国基金公司 中信证券 中国人寿资产公司 华泰资产公司 平安养老保险 太平养老保险等15家企业已获得年金基金投资管理人资格 企业年金案例 2006年7月5日 国家劳动和社会保障部第一份企业年金计划落户联想 以此为例 联想集团出资金额与员工出资金额的比例为1 1 据测算 一个加入年金计划后在联想工作30年的员工 若退休前平均工资为6000元 月 则退休后获得的社会养老保险和联想企业年金的养老金收入之和约为4000元 月 基本上能维持退休前的生活水平 如果不参加 则只能获得1300多元的社会养老保险金 企业年金案例 另假设一位员工去年一年的工资总额是72000元 现在每月从工资中划出100元存到其个人的企业年金账户中 同时企业为他存300元 缴费比例为1 3 如果不计年收益 不计工资涨幅 那么30年后 这位员工退休 一次性可拿到100 元 12 月 30 年 300 元 12 月 30 年 144000元 第四节慈善事业 一 几个基本概念慈善 可解为人的爱心和良知的结合 是一种美德 善行和爱心 是人类特有并随着文明程度的提高而发展起来的道德情操 慈善事业 建立在捐赠基础之上的民营社会性救助事业 是以民间公益组织 慈善组织 为实施主体 为救助特定群体或特定标的为目标 按照既定的操作规范 制度或原则实施的长久的社会化行为 慈善组织是指独立于政府组织之外的 以向公众提供扶贫济困 救灾助孤 发展教育等有利于公众福利为宗旨的非营利性 非政治性的团体和组织 慈善团体具有四个显著特征 公共福利 独立性 非营利性 非政治性 二 影响慈善事业发展的因素 一 社会因素意识形态 价值观 宗教 文化传统 舆论导向特殊环境因素 特殊事件会激发和放大人们的慈善之心 如战争 灾荒等 二 经济因素首先 经济发展促进了社会财富的增长 越来越多的人有条件帮助他人 其次 经济发展如伴随着收入差距加大 对慈善事业发展的影响比较复杂 三 政府介入基本社会保障制度鼓励政策 免税待遇 鼓励遗产捐赠 鼓励高收入阶层参与慈善事业 管理体制和立法 三 慈善事业与社会保障 现代慈善事业是现代社会保障体系的一个有机组成部分 它既与法定的基本社会保障制度有联系 并构成对基本社会保障制度的补充 又与基本社会保障制度有重大区别 第一 在属性方面 二者从属于不同范畴 第二 就其目的而言 法定的社会保障往往以稳定社会为政治动机 慈善事业则是出于 博爱 和 仁爱 之心 第三 二者的组织基础和资金筹集渠道不同 第四 受益范围和内容不同 第五 调节机制不同 慈善事业与社会保障制度存在一定的替代和互补关系 如果法定的社会保障制度完备 功能健全 慈善事业就相对萎缩 反之 慈善事业就业很广阔的空间 各国的经验表明 慈善事业的功能是法定社会保障制度及其他补充保障机制所无法替代或完全替代的 其对基本社会保障制度的补充是不可缺少的 中国的社会保障制度 一个重要的取向就是个人责任的回归和多层次社会保障体系的构建 而法定社会保障无法满足不同阶层的社会成员的社会化保障需求 所得到的保障很难完全解决其生活保障的后顾之忧 因此 有必要大力发展中国的慈善事业 第五节互助保障 一 互助保障概念及内涵互助保障 是指社会成员之间通过一定的机制相互提供物质帮助 包括经济援助和服务援助等 的一种生活保障系统 它一般由非营利性的互助组织承办 具有自愿参加 互助共济 非营利 合作制等特点 包含以下几方面的内容 第一 其本质在于社会成员之间的相互帮助 在实践中则体现为以互助为条件的自助与他助 第二 是一种社会化的生活保障机制 它不是社会成员之间的个体对应帮助行为 如邻里互帮 亲友互助等 而是需要由特定的非官方机构 独立的组织须经过政府部门批准 来承担组织任务 并通过社会化手段来筹集资金 按照社会化的原则与规律来运行的一种生活保障机制 第三 互助保障机制的运行具有封闭性 即它总是以互助为名义建立的团体内部运行 所覆盖的对象亦限制为参与互助保障的成员 具有明确的身份限制 第四 是一种综合性的生活保障机制 它保障的内容并非仅仅对社会保险项目进行补充 而是可以根据参与者的群体意愿来设置互助项目 并满足多种社会性保障需求 是一种可以包括经济保障 服务保障甚至情感保障等在内的综合性生活保障机制 第五 是民营公益事业 不以营利为目的 在实践中既是对举办主体 企业 机关 社区等 的支持 同时也是对政府基本社会保障制