2019年税务师《财务与会计》模拟试卷(三)

财务与会计 模拟试卷 三 一 单项选择题 共 40 题 每题 1 分 每题的备选项中 只有 1 个最符合题意 1 企业对外销售商品时 若安装或检验任务是销售合同的重要组成部分 则确认该商 品销售收入的时点是 A 发出商品时 B 开出销售发票账单时 C 收到商品销售货款时 D 商品安装完毕并检验合格时 2 为筹措研发新药品所需资金 2012 年 12 月 1 日 甲公司与丙公司签订购销合同 合同规定 丙公司购入甲公司积存的 100 箱 B 种药品 每箱销售价格为 20 万元 甲公司已 于当日收到丙公司开具的银行转账支票 并交付银行办理收款 B 种药品每箱销售成本为 10 万元 未计提跌价准备 同时 双方还签订了补充协议 补充协议规定甲公司于 2013 年 9 月 30 日按每箱 26 万元的价格购回全部 B 种药品 甲公司 2012 年应确认的财务费用为 万元 A 100 B 60 C 0 D 160 3 甲公司采用分期收款方式销售商品给乙公司 2010 年 1 月 10 日发出商品 1000 件 价款总计 500 万元 销售成本率为 80 增值税税率为 17 合同约定当日支付 40 的合同 价款 余款分 3 年于每年 12 月 31 日支付 该笔价款的公允价值是 450 万元 假定甲公司在 合同签订当日开出增值税专用发票 收取增值税税额 85 万元 折现率为 9 5 则甲公司 2010 年末 未实现融资收益 科目余额为 万元 A 7 25 B 92 25 C 26 25 1 D 16 655 4 企业发生的下列各项业务中 可能影响企业当期利润表中营业利润的是 A 可供出售金融资产在资产负债表日的暂时性波动 B 出售固定资产取得的收入与账面价值的差额 C 交易性金融资产发生的公允价值变动 D 收到因享受税收优惠而返还的营业税 5 某投资中心投资额为 10000 元 剩余收益 2000 元 该企业预期最低投资报酬率为 8 则该投资中心的投资利润率为 A 8 B 28 C 20 D 25 6 下列各项中 能提高企业已获利息倍数的因素是 A 成本下降利润增加 B 所得税税率下降 C 用抵押借款购房 D 宣布并支付股利 7 某公司的流动资产由速动资产和存货组成 年末流动资产余额 70 万元 年末流动比 率为 2 年末速动比率为 1 则年末存货余额为 万元 A 70 B 45 C 35 D 15 8 ABC 公司无优先股并且当年股数没有发生增减变动 年末每股净资产为 5 元 权益 乘数为 4 资产净利率为 40 资产按年末数计算 则该公司的每股收益为 A 6 B 2 5 C 4 2 D 8 9 计算盈余现金保障倍数指标时的盈余是指 A 利润总额 B 息税前利润 C 净利润 D 净利润 普通股股利 10 某企业上年度和本年度的流动资产平均占用额分别为 100 万元和 120 万元 流动资 产周转天数分别为 60 天和 45 天 则本年度比上年度的销售收入增加了 A 80 万元 B 180 万元 C 320 万元 D 360 万元 11 年初资产总额为 100 万元 年末资产总额为 240 万元 税后利润为 44 万元 所得 税 8 万元 利息支出为 4 万元 则总资产报酬率为 A 32 94 B 13 33 C 23 33 D 30 12 某企业向银行借款 1000 万元 年利率为 10 投资购入固定资产设备 设备购入后 即投入使用 预计 3 年收回全部投资 每年应收回的投资额为 万元 计算结果保留整 数 已知年利率 10 3 年的复利现值系数为 0 7513 A 402 B 440 C 476 D 348 13 某企业拟分期付款购买一台大型设备 合同约定每半年付一次款 共分 3 年付款 每次需支付 100 万元 年利率为 10 如果一次性现款交易 该企业应支付的价款为 万 元 P A 10 6 4 3553 P A 10 3 2 4869 P A 5 6 5 0757 P A 5 3 2 7233 3 A 248 69 B 272 33 C 435 53 D 507 57 14 甲企业拟对外投资一项目 项目开始时一次性总投资 500 万元 建设期为 2 年 使 用期为 6 年 若企业要求的年投资报酬率为 8 则该企业年均从该项目获得的收益为 万元 已知年利率为 8 时 8 年的年金现值系数为 5 7466 2 年的年金现值系数为 1 7833 A 83 33 B 87 01 C 126 16 D 280 38 15 南方公司拟购建一条新生产线 项目总投资 800 万元 建设期为 2 年 可以使用 6 年 若公司要求的年报酬率为 10 该项目每年产生的最低收益为 万元 已知年报酬 率为 10 时 6 年的年金现值系数为 4 3553 2 年的复利现值系数为 0 8264 A 86 41 B 104 65 C 149 96 D 222 26 16 下列关于年金的各种说法 正确的是 A 普通年金的现金流量都是每期的期初发生的 B 预付年金的是在每一期的期末才会产生现金流量 C 永续年金没有终止期限 因此没有终值 D 递延年金由于在递延期内没有现金流量 因此对终值计算会产生影响 17 某公司上年度资金平均占用额为 5000 万元 经分析 其中不合理部分为 1200 万元 预计本年销售增长率为 3 资金周转速度下降为 1 则预测本年度资金需要量为 万 元 A 3953 14 B 3649 14 4 C 3874 86 D 3722 86 18 甲 乙两投资方案的期望投资收益率均为 25 甲方案的标准离差率小于乙方案的 标准离差率 则下列表述正确的是 A 甲方案风险小于乙方案风险 B 甲乙两方案风险相同 C 甲方案风险大于乙方案风险 D 甲乙两方案风险大小依各自的风险报酬系数大小而定 19 已知甲乙两个方案投资收益率的期望值分别为 10 和 12 两个方案都存在投资风 险 在比较甲乙两方案风险大小时应使用的指标是 A 标准离差率 B 标准离差 C 协方差 D 方差 20 甲方案投资报酬率的期望值是 15 乙方案投资报酬率的期望值是 10 甲方案的 标准离差小于乙方案的标准离差 则下列表述正确的是 A 甲方案风险大于乙方案风险 B 甲方案风险小于乙方案风险 C 甲乙两方案风险相同 D 甲乙两方案风险不能比较 21 甲乙丙三个投资方案 甲和乙的期望投资报酬率均为 20 丙的期望投资报酬率为 18 甲方案的标准离差大于乙方案的标准离差 丙的标准离差等于甲方案的标准离差 则 下列表述正确的是 A 甲方案的风险大于丙方案风险 丙方案的风险大于乙方案的风险 B 甲方案的风险小于乙方案风险 但大于丙方案的风险 C 甲方案的风险大于乙方案风险 但小于丙方案的风险 D 甲方案的风险大于乙方案风险 且等于丙方案的风险 22 下列借款利息支付方式中 企业有效年利率率高于报价利率大约一倍的是 5 A 收款法 B 贴现法 C 加息法 D 补偿性余额法 23 相对于其他筹资方式 短期借款的优点是 A 筹资速度快 B 已获利息倍数低 C 保留在存款账户上的补偿余额小 D 财务风险低 24 企业转让土地使用权应交的土地增值税 若土地使用权连同地上建筑物一并在 固 定资产 科目核算的 则土地增值税应该计入 A 固定资产清理 B 在建工程 C 营业外收入 D 营业外支出 25 企业缴纳的下列税费中 应记入管理费用的是 A 耕地占用税 B 土地增值税 C 车船税 D 矿产资源补偿费 26 下列关于融资租赁筹资特点的表述 不正确的是 A 获得所需设备速度快 B 筹资的限制条件较少 C 资本成本较低 D 财务风险小 27 某企业拟增加发行普通股 发行价为 10 元 股 筹资费率为发行价的 4 企业预 计的普通股股利为 0 8 元 股 预计以后每年股利将以 5 的速度增长 企业所得税税率为 25 则企业普通股的资本成本为 6 A 8 75 B 13 75 C 10 25 D 13 33 28 2012 年 1 月 某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的生产经营用设备一台 协议作价 100 万美元 不含增值税 当日的市场汇率为 1 美元 7 25 元人民币 投资合 同约定汇率为 1 美元 7 20 元人民币 另发生运杂费 2 万元人民币 进口关税 20 万元人民 币 安装调试费 3 万元人民币 该设备的入账价值为 万元人民币 A 747 B 725 C 722 D 750 29 可供出售外币非货币性金融资产形成的汇兑差额 应当计入 A 财务费用 B 公允价值变动损益 C 其他综合收益 D 资产减值损失 30 德隆公司 2013 年 5 月 10 日因销售产品应收大海公司账款 2000 万元 该应收账款 的未来现金流量现值在 2013 年 12 月 31 日 2014 年 12 月 31 日 2015 年 12 月 31 日分别为 1900 万元 1920 万元 1880 万元 则 2015 年度德隆公司因计提该应收账款坏账准备而计 入资产减值损失科目的金额为 万元 A 30 B 10 C 40 D 10 31 采用出包方式建造固定资产时 对于按合同规定预付的工程价款 应借记的会计科 目是 A 预付账款 7 B 工程物资 C 应收账款 D 固定资产 32 某一般纳税企业月初欠交增值税 15 万元 无尚未抵扣增值税 本月发生进项税额 50 万元 销项税额 65 万元 进项税额转出 5 万元 交纳本月增值税 15 万元 则月末结转 后 应交税费 未交增值税 科目的余额为 万元 A 20 B 0 C 5 D 15 33 下列事项中 不能体现实质重于形式会计核算质量要求的是 A 将低值易耗品作为存货核算 B 售后回购销售方式下不确认收入 该交易不是按公允价值达成的 C 售后租回业务方式下不确认收入 该交易不是按公允价值达成的 D 融资租入固定资产的核算 34 某企业拟投资 900 万元 经预计该设备使用期为 4 年 每年现金净流量依次为 240 万元 300 万元 400 万元 360 万元 企业的资金成本为 10 则该项投资的现值指数为 已知 P F 10 1 0 9091 P F 10 2 0 8264 P F 10 3 0 7513 P F 10 4 0 6830 A 1 11 B 1 44 C 0 89 D 1 13 35 下列根据准则规定而发生的会计变更中 属于会计政策变更的是 A 固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为年限平均法 B 存货的期末计价由成本法改为成本与可变现净值孰低法 C 坏账准备的提取比例由 15 降低为 10 D 固定资产的使用年限由 10 年改为 8 年 8 36 下列关于会计政策及其变更表述中不正确的是 A 企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策 但一经确定 不 得随意变更 B 如果会计政策变更能够提供更可靠 更相关的会计信息 可以变更会计政策 C 企业的会计政策 可以根据管理层的要求进行选择 D 如果法律 行政法规或国家统一的会计制度等要求变更 应当按规定变更会计政策 37 下列各项中 不属于企业的会计政策的是 A 投资性房地产的后续计量 B 存货可变现净值的确定 C 合同收入与费用的确认 D 固定资产的初始计量 38 甲上市公司 2015 年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2016 年 3 月 30 日 拟对外公布的日期为 4 月 3 日 由于在 3 月 31 日发生了重大事项 需要调整财务报告 相关项目 经调整后的财务报告再经董事会批准报出的日期为 4 月 10 日 实际对外公布的 日期为 2016 年 4 月 15 日 则甲上市公司 2015 年度的资产负债表日后事项涵盖期间是 A 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 3 月 30 日 B 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 4 月 3 日 C 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 4 月 10 日 D 2016 年 1 月 1 日至 2016 年 4 月 15 日 39 甲公司于 2016 年年初将投资性房地产的后续计量模式由成本模式改为公允价值模 式 变更当日 该投资性房地产账面原价为 2000 万元 已提折旧 600 万元 未计提减值准 备 公允价值为 1600 万元 甲公司采用资产负债表债务法核算所得税 适用的所得税税率 为 25 按净利润的 10 提取法定盈余公积 税法认可该投资性房地产采用成本模式下的折 旧方法 预计使用年限和预计净残值 假定不考虑其他因素 因该投资性房地产后续计量模 式变更 甲公司在 2016 年年初应确认盈余公积的金额为 万元 A 0 B 15 C 100 9 D 400 40 某企业对下列各项业务进行的会计处理中 一般需要进行追溯调整的是 A 有证据表明原使用寿命不确定的无形资产的使用寿命已能够合理估计 B 企业将投资性房地产的后续计量方法由成本模式变更为公允价值模式 C 原暂估入账的固定资产已办理完竣工决算手续 D 提前报废固定资产 二 多项选择题 共 30 题 每题 2 分 每题的备选项中 有 2 个或 2 个以上符合题意 至少有 1 个错项 错选 本题不得分 少选 所选的每个选项得 0 5 分 1 下列各项中属于财务管理环境中经济环境的有 A 资本市场 B 经济周期 C 经济发展水平 D 社会通货膨胀水平 E 公司法 2 股票分割的作用包括 A 促进股票的流通和交易 B 促进新股的发行 C 加大对公司股票恶意收购的难度 D 有助于提高投资者对公司股票的信心 E 提高公司股票投资的门槛 3 下列说法中 正确的有 A 在收款法下 借款人收到款项时就要支付利息 B 商业信用筹资没有资金成本 C 加息法下 有效年利率大约是报价利率的 2 倍 D 信贷限额的有效期限通常为 1 年 根据情况也可延期 1 年 E 采用收款法时 短期贷款的实际利率就是名义利率 4 下列各项中 不应计入交易性金融资产入账价值的有 10 A 购买股票支付的买价 B 支付的税金 手续费等 C 支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息 D 支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利 E 购买债券支付的价款中超出面值的部分 41 以下各项中 与确定资产的可收回金额无关的有 A 资产的公允价值 B 处置费用 C 资产的账面价值 D 资产预计未来现金流量的现值 E 资产的账面净值 42 关于银行存款业务余额调节表编制方法的说法 正确的有 A 银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误 并作为记账依据 B 调节前的银行对账单的余额 反映企业可以动用的银行存款实有数额 C 调节后的银行存款日记账的余额 反映企业可以动用的银行存款实有数额 D 调节后的银行对账单的余额 反映企业可以动用的银行存款实有数额 E 对于未达账项 无须进行账面调整 待结算凭证收到后再进行账务处理 43 关于应收票据的核算 下列说法正确的有 A 票据到期承兑人无力向银行支付票款的情况 一般发生在银行承兑汇票 B 企业应当按照开出 承兑商业汇票的单位进行明细核算 C 带息应收票据应在期末计提利息 计提的利息会增加票据的账面价值 D 到期不能收回的应收票据应转入应收账款 E 应收票据不可以背书转让 44 存货计价方法的选择会产生的影响有 A 对企业损益的计算有直接影响 B 对资产负债表有关项目数额计算有直接影响 C 对缴纳所得税的数额有一定影响 D 对结转当期销售成本的数额有一定影响 11 E 对负债的偿还有影响 45 甲企业以办公楼换入乙企业的库存商品 A 和 B 已知办公楼的账面余额为 元 已提固定资产折旧 5000 元 其公允价值为 元 增值税税率为 11 库存商品 A 的账 面成本为 40000 元 公允价值为 50000 元 库存商品 B 的账面成本为 元 公允价值 元 增值税税率为 17 计税价格等于公允价值 假设未计提存货跌价准备 甲企 业换入的库存商品作存货管理 在交换中乙企业支付给甲企业银行存款 73800 元 交换具有 商业实质且不考虑其他税费 下列关于甲公司会计处理表述正确的有 A 库存商品的总入账价值为 元 B 库存商品 A 的入账价值为 50000 元 C 库存商品 B 的入账价值为 元 D 确认营业外收入 35000 元 E 确认营业外支出 30000 元 46 以下各项中 与确定资产的可收回金额无关的有 A 资产的公允价值 B 处置费用 C 资产的账面价值 D 资产预计未来现金流量的现值 E 资产的账面净值 47 下列关于无形资产的会计处理中 正确的有 A 外购土地使用权及建筑物的价款难以在两者之间进行分配时 应全部作为固定该资 产入账 B 进入开发阶段并已开始资本化的研发项目 若因缺乏资金支持无法继续 其已经资 本化的金额应全部转入营业外支出 C 当有迹象表明无形资产的价值回升时 无形资产减值准备应予以转回 D 无形资产的摊销额只能计入当期损益 不可以计入相关产品或其他资产的成本 E 出售对外出租的无形资产取得的净收益不会影响企业当期利润表中的营业利润 48 资产组的认定及减值处理下列各项关于资产组认定及减值处理的表述中 正确的有 12 A 主要现金流入是否独立于其他资产或资产组是认定资产组的依据 B 资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致 C 资产组的认定与企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式无关 D 资产组的减值损失应当首先抵减分摊至该资产组中商誉 如果有的话 的账面价值 E 当企业难以估计某单项资产的可收回金额时 应当以其所属资产组为基础确定资产 组的可收回金额 13 下列有关合并资产负债表中需要抵消的项目 正确的有 A 母公司对子公司股权投资项目与子公司所有者权益项目 B 母公司与子公司 子公司相互之间发生的内部债权债务项目 C 母子公司内部交易产生的存货项目 D 母子公司内部商品销售产生的营业收入项目 E 资产减值损失项目 14 关于母公司在报告期增减子公司的处理中 下列说法中正确的有 A 因同一控制下企业合并增加的子公司 在编制合并利润表时 应当将该子公司合并 当期期初至报告期末的收入 费用 利润纳入合并利润表 B 因非同一控制下企业合并增加的子公司 在编制合并利润表时 应当将该子公司合 并当期期初至报告期末的收入 费用 利润纳入合并利润表 C 因非同一控制下企业合并增加的子公司 在编制合并利润表时 应当将该子公司购 买日至报告期末的收入 费用 利润纳入合并利润表 D 非同一控制下企业合并在编制抵消分录时 需要恢复母公司享有的子公司的留存收 益的份额 并冲减资本公积 E 编制合并报表时 非同一控制下的企业合并需要确认新增的商誉 而同一控制下的 企业合并不需要 15 资产负债表日后事项中 属于调整事项的有 A 发现财务报表存在舞弊 B 外汇汇率发生较大变动 C 计划对资产负债表日已经存在某项债务进行债务重组 D 有证据表明资产负债表日对在建工程计提的减值准备严重不足 13 E 资本公积转增资本 49 下列关于资产可收回金额的表述中 正确的有 A 对单项资产的可收回金额难以估计的 应当以该资产所属的资产组为基础确定资产 组的可收回金额 B 预计资产的未来现金流量时 应考虑筹资活动产生的现金净流量 C 估计资产未来现金流量时通常应当使用单一的折现率 D 当资产的可收回金额大于该项资产的账面价值时 原计提的资产减值准备应当转回 E 资产可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现 金流量的现值两者之间较高者确定 50 下列关于预计未来现金流量计算的表述中 正确的有 A 对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数 据的基础上 B 资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出 C 预计资产未来现金流量不包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量 D 若资产生产的产品提供企业内部使用 应以内部转移价格为基础预计资产未来现金 流量 E 对通货膨胀因素的考虑应和折现率一致 51 下列各项已计提的资产减值准备中 在相应资产持有期间内因资产价值回升可以转 回的有 A 持有至到期投资减值准备 B 可供出售金融资产减值准备 C 固定资产减值准备 D 无形资产减值准备 E 长期股权投资减值准备 52 下列事项中 商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购买方的有 A 甲公司与乙公司签订一艘船舶定制合同 价值 5000 万元 检验工作是合同的重要组 成部分 甲公司已按时完成该船舶的建造 但尚未通过乙公司检验 14 B 甲公司向乙公司销售某产品 产品已经发出 甲公司承诺 如果售出商品在 2 个月 内因质量问题不符合要求 客户可以要求退货 由于该产品是新产品 甲公司无法可靠估计 退货比例 C 甲公司销售一批货物给乙公司 为保证到期收回货款 甲公司暂时保留该货物的法 定所有权 D 企业发出一批商品 采用视同买断方式委托某单位代为销售 产品无论是否卖出均 与本企业无关 E 房地产企业将开发的房地产售出后 保留了对该房产的物业管理权 53 下列关于在产品盘亏盘盈的表述中 正确的有 A 在产品盘盈时 应借记 生产成本 科目 贷记 待处理财产损溢 科目 B 在产品盘盈经批准后 应计入营业外收入 C 在产品发生盘亏 毁损及非正常损失时 要将购进货物或应税劳务已抵扣的进项税 额转出 D 准予核销计入产品成本的损失 应转入 管理费用 科目的借方 E 非正常损失的在产品部分应转入 营业外支出 科目 54 在不考虑其他影响因素的情况下 企业发生的下列交易或事项中 期末会引起 递 延所得税资产 增加的有 A 本期计提固定资产减值准备 B 本期转回存货跌价准备 C 本期发生净亏损 税法允许在未来 5 年内税前补亏 D 实际发生产品售后保修费用 冲减已计提的预计负债 E 根据预计的未来将发生的产品售后保修费用 确认预计负债 55 在相关资料均能有效获得的情况下 对上年度财务报告批准报出后发生的下列事 项 企业应当采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有 A 公布上年度利润分配方案 B 持有至到期投资因部分处置被重分类为可供出售金融资产 C 发现上年度金额重大的应费用化的借款费用计入了在建工程成本 D 发现上年度对使用寿命不确定且金额重大的无形资产按 10 年平均摊销 15 E 发出存货的计价方法由先进先出法改为移动加权平均法 56 甲公司 2012 年度财务报告批准报出日为 2013 年 3 月 30 日 该公司 2013 年 1 月 1 日至 3 月 30 日之间发生的下列事项中 需要对 2012 年度会计报表进行调整的有 A 2013 年 2 月 25 日 发生火灾导致存货损失 100 万元 B 2013 年 1 月 29 日得到法院通知 因 2012 年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚 息等计 95 万元 2012 年末已确认预计负债 80 万元 C 2013 年 1 月 25 日完成了 2012 年 12 月 20 日销售设备的安装工作 并收到销售款 100 万元 D 2013 年 2 月 15 日由于质量原因收到了被退回的于 2012 年 12 月 15 日销售的设备 1 台 E 2013 年 3 月 29 日股东大会提出利润分配方案 决定将 10 万元的资本公积转增资本 57 下列关于递延所得税的表述中 正确的有 A 根据准则规定 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所 得税 应当计入所有者权益 B 如果税法规定与股份支付相关的支出不允许税前扣除 则不形成暂时性差异 C 非同一控制下的企业合并中取得资产 负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵 扣暂时性差异的 应于购买日确认递延所得税资产 同时调整所得税费用 D 资产负债表日 预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣 暂时性差异的 应当转回原确认的递延所得税资产 E 企业根据税收优惠政策向税务部门申请获得退回的所得税 应在实际收到时冲减收 到当期的所得税费用 58 甲公司 2014 年初购入一项专利权 入账成本 300 万元 法定使用期限为 5 年 预 计有效使用期限为 4 年 乙公司于 2014 年初与甲公司签订协议 约定于 3 年后交易此专利 权 交易价为 60 万元 因新技术的出现使用该专利权发生贬值 2014 年末预计处置价格为 150 万元 预计处置费用为 15 万元 而预计未来现金流量的折现值为 110 万元 甲公司所 得税率为 25 采用资产负债表债务法核算所得税 税法认为此专利权的摊销口径为 6 年 到期时无残值 此专利权的摊销费用列支于 管理费用 此专利权对 2014 年利润表项目 的影响为 16 A 追加 资产减值损失 85 万元 B 形成递延所得税收益 28 75 万元 C 冲减净利润 123 75 万元 D 减少应交所得税 12 5 万元 E 增加所得税费用 28 75 万元 59 子公司本期将其成本为 80 万元的一批产品销售给母公司 销售价格为 100 万元 母公司本期购入该产品全部形成期末存货 并为该项存货计提 5 万元跌价准备 一年以后 母公司上期从子公司购入的产品仅对外销售了 40 另外 60 依然为存货 由于产品已经 陈旧 预计其可变现净值进一步下跌为 40 万元 母公司再次计提跌价准备 期末编制合并 财务报表时 假设不考虑所得税影响 母公司应抵消的项目和金额有 A 未分配利润 年初 15 万元 B 营业成本 6 万元 C 存货 10 万元 D 存货跌价准备 14 万元 E 资产减值损失 9 万元 60 下列关于企业破产清算编制基础的表述中 正确的有 A 破产清算会计中资产的价值以历史成本计量 B 破产清算会计中侧重于资产的变现和债务的偿还 无需关注配比原则 C 破产清算会计中无需对支出进行收益性与资本性划分 D 破产清算会计报告的目标着眼于企业的收益及净资产的变化过程及结果 E 破产清算报表的使用者主要是受理破产案件的人民法院 债权人及国有资产管理部 门 61 2009 年 6 月 30 日 甲企业从某银行取得年利率 10 三年期的贷款 1500 万元 现 因甲企业财务困难 于 2012 年 12 月 31 日进行债务重组 银行同意延长到期日至 2015 年 12 月 31 日 年利率降至 7 免除积欠利息 525 万元 本金减至 1200 万元 利息按年支付 则甲企业和某银行的有关计算正确的有 A 甲企业重组日应付债务的账面价值为 2025 万元 B 甲企业将来应付金额为 1200 万元 17 C 某银行重组日应收债权账面余额为 2025 万元 D 某银行将来应收金额为 1452 万元 E 甲企业的债务重组利得为 825 万元 62 在通货膨胀持续期 企业可以采取的措施有 A 调整财务政策 防止和减少企业资本流失 B 进行投资 实现资本保值 C 与客户签订长期购货合同 D 采取比较严格的信用条件 减少企业债权 E 取得长期负债 保持资本成本的稳定 63 M 公司是 N 公司的母公司 2015 年 M 公司销售商品给 N 公司 售价 80 万元 成本 60 万元 增值税率 17 N 公司购入后当作存货核算 当期并未将其售出 年末该存货的可 变现净值为 66 万元 2016 年 N 公司将上年购自 M 公司的存货留一半卖一半 年末该存货的 可变现净值为 28 万元 M 公司和 N 公司的所得税率为 25 2016 年针对此业务的抵销分录 为 本题不考虑的所得税影响 A 借 年初未分配利润 20 贷 营业成本 20 B 借 营业成本 10 贷 存货 10 C 借 存货 14 贷 年初未分配利润 14 D 借 营业成本 7 贷 存货 7 E 借 存货 10 贷 资产减值损失 10 三 计算分析题 共 8 题 每题 2 分 每题的备选项中 只有 1 个最符合题意 5 麦古股份有限公司 以下简称 麦古公司 只生产和销售甲产品一种产品 单位 件 2015 年度甲产品单位变动成本 包括销售税金 为 54 元 边际贡献率为 40 固定 18 成本总额为 元 全年实现净利润为 元 该公司适用的所得税税率为 25 2015 年度的股利支付率为 20 2016 年度的股利支付率将提高到 50 麦古公司 2016 年度 资金需要量预测采用销售百分比法 该公司 2015 年末简要资产负债表如下 金额单位 元 资产项目 负债及所有者权益项目 现金 流动负债 应付账款 应收账款 短期借款 其他流动资产 35976 应交税费 50000 存货 长期负债 固定资产净值 所有者权益 股本 无形资产 留存收益 资产总计 负债及所有者权益总计 假设麦古公司 2015 年度和 2016 年度均无纳税调整事项 根据上述资料 回答下列各题 1 如果麦古公司 2016 年的销售收入和净利润均比 2015 年度增加 10 并且 2015 年 度还有剩余生产能力 即增加收入不需增加固定资产投资 则该公司 2016 年度的追加资金 需要量为 元 A 89322 40 B C 42 D 2 如果麦古公司为了保证 2016 年度实现净利润比 2015 年度增长 10 在其他条件 不变的情况下 甲产品单位变动成本应降低为 元 A 45 25 B 48 55 C 51 36 D 52 75 3 麦古公司 2015 年度的盈亏临界点销售量为 件 19 A 12500 B 18750 C 22500 D 31251 4 如果麦古公司 2016 年度实现税前利润总额比 2015 年度增长 10 在其他条件不 变的情况下 2016 年度应实现销售收入将比 2015 年度增加 元 A B C D 64 国内伊尔公司的记账本位币为人民币 外币业务采用交易日的即期汇率折算 相关 资料如下 1 20 7 年 4 月 10 日伊尔以赚取差价为目的从二级市场上购入盛美公司发行的 H 股 5000 股 作为交易性金融资产 取得时公允价值为每股 5 1 港元 含已经宣告但尚未发放 的现金股利 0 1 港元 另支付交易费用 100 元人民币 当日市场汇率为 1 港元 1 2 元人民 币 全部款项以银行存款支付 2 20 7 年 5 月 20 日收到最初支付价款中所含的现金股利 当日的市场汇率为 1 港 元 1 0 元人民币 3 20 7 年 12 月 31 日 盛美公司股票的公允价值为每股 6 港元 当日的市场汇率 为 1 港元 0 95 元人民币 4 20 8 年 7 月 16 日 伊尔公司将持有的盛美公司的股票全部对外出售 每股 7 5 港元 支付交易费用 150 元人民币 当日的市场汇率为 1 港元 0 9 元人民币 要求 根据上述资料 回答下列问题 1 伊尔持有该交易性金融资产的损益为 元人民币 A 5075 B 3550 C 3400 D 5000 20 2 伊尔公司处置该交易性金融资产的损益为 元人民币 A 5100 B 3600 C 1050 D 5000 3 伊尔公司取得交易性金融资产的入账价值为 元人民币 A 30000 B 30650 C 29950 D 30600 4 20 7 年 12 月 31 日伊尔公司因交易性金融资产业务计入公允价值变动损益的金 额为 元人民币 A 28500 B 1500 C 1500 D 0 四 综合题 共 12 题 每题 2 分 由单项选择题和多项选择题组成 错选 本题不得 分 少选 所选的每个选项得 0 5 分 1 千瑞公司于 2014 年 1 月 1 日动工兴建一幢办公楼 工期为 1 年 公司为建造办公楼 发生有关借款业务如下 1 专门借款有两笔 分别为 2014 年 1 月 1 日专门借款 3000 万元 借款期限为 3 年 年利率为 8 利息按年支 付 2014 年 7 月 1 日专门借款 3000 万元 借款期限为 5 年 年利率为 10 利息按年支 付 闲置专门借款资金均存入银行 假定存款利率为 6 并按月于月末收取利息 2 一般借款有两笔 分别为 21 2013 年 12 月 1 日向 A 银行长期借款 1500 万元 期限为 3 年 年利率为 6 按年支 付利息 2013 年 1 月 1 日发行公司债券 1500 万元 期限为 5 年 年利率为 8 按年支付利 息 3 工程采用出包方式 2014 年支出如下 1 月 1 日支付工程进度款 2250 万元 7 月 1 日支付工程进度款 4500 万元 10 月 1 日支付工程进度款 1500 万元 办公楼于 2014 年 12 月 31 日完工 达到预定可使用状态 按年计算资本化利息费用 为简化计算 假定全年按 360 天计算 4 办公楼预计使用寿命为 10 年 预计净残值为 500 万元 采用双倍余额递减法计提 折旧 2016 年 12 月 31 日该办公楼可回收金额为 5500 万元 要求 根据上述资料回答下列问题 1 专门借款利息费用的资本化金额为 万元 A 367 5 B 370 C 390 D 412 5 2 一般借款利息费用的费用化金额为 万元 A 150 B 155 5 C 157 5 D 210 3 建造办公楼应予资本化的利息费用金额为 万元 A 367 5 B 420 C 450 D 500 22 4 建造完工后 该办公楼的入账价值为 万元 A 8700 B 8670 C 8617 5 D 9420 5 该办公楼 2016 年应计提折旧金额为 万元 A 1336 91 B 1734 00 C 1307 20 D 1387 20 6 该办公楼 2016 年 12 月 31 日账面价值为 万元 A 5500 B 5548 8 C 5228 8 D 5847 64 65 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为 17 甲公司 2013 年 2017 年发 生如下经济业务 1 2013 年 3 月 15 日开始建造办公楼 甲公司为建造该办公楼领用外购工程物资成 本 500 万元 不含增值税 另外领用本公司产成品一批 成本为 200 万元 该产品适用的 增值税税率为 17 计税价格为 300 万元 为建造该办公楼发生的在建工程人员薪酬为 350 万元 同时为其达到预定的状态发生了其他的可以直接归属于其成本的费用 5 万元 2 2013 年 4 月 该办公楼达到预定可使用状态 甲公司预计该办公楼使用年限为 20 年 按照直线法计提折旧 预计净残值为 5 万元 3 2013 年 12 月 31 日 甲公司将该办公楼对外出租 租期 10 年 每年初收取租金 60 万元 当天即为出租日 因同地段的房地产交易不活跃 无法合理获取房产的公允价格 甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量 23 4 2014 年 12 月 31 日因国家宏观调控的影响 该办公楼的未来现金流量的现值为 900 万元 按照当前市场价格的售价为 960 万元 处置费用为 80 万元 此时甲公司管理层预计 该办公楼的尚可使用年限为 15 年 预计净残值为 0 5 2016 年年初因甲公司所在城市在此办公楼附近建开发区 带来周过房产交易活跃 甲公司据此将投资性房地产的计量模式改为公允计量模式 根据 2016 年初周边房产的市场 价格推定此办公楼的公允价值为 1000 万元 2016 年 12 月 31 日 该办公楼的公允价值为 1200 万元 6 2017 年 1 月 1 日 甲公司以该办公楼 并向其母公司定向增发股票 1000 万股 发行价格为 3 元 股 取得乙公司 55 的股权 当日乙公司可辨认净资产公允价值的份额为 4100 万元 相对于最终控制方而言净资产账面价值的份额为 4500 万元 支付给证券承销机 构的佣金和手续费用 10 万元 支付审计费用 评估咨询费用 5 万元 7 2017 年 6 月 30 日 甲公司从乙公司购进 B 商品 200 件 购买价款为每件 2 万元 不含增值税 乙公司 B 商品每件成本为 1 6 万元 未计提存货跌价准备 2017 年甲公 司将上述 B 商品对外销售 150 件 每件销售价格为 2 2 万元 年末结存 B 商品 50 件 2017 年 12 月 31 日甲公司结存 B 商品的可变现净值为 70 万元 甲公司期末存货采用成本与可变 现净值计量 假定不考虑所得税的影响 企业按照 10 来计提法定盈余公积 根据上述资料 回答下 列问题 1 甲公司建造的该办公楼的入账价值为 万元 A 1291 B 1240 C 1055 D 1140 2 2014 年对外出租办公楼影响损益的金额为 万元 A 0 B 7 5 C 60 D 52 5 24 3 2014 年 12 月 31 日该办公楼计提的减值准备为 万元 A 0 B 7 5 C 67 5 D 87 5 4 下列关于事项 5 的会计处理中 正确的有 A 投资性房地产由成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更 B 影响 2016 年年初未分配利润的金额为 144 万元 C 2016 年年末确认其他综合收益 200 万元 D 2016 年应确认投资性房地产累计折旧 60 万元 5 2017 年 1 月 1 日 甲公司取得乙公司股权后 长期股权投资的入账价值为 万元 A 4200 B 2255 C 2475 D 2200 6 根据资料 7 甲公司应抵消的存货项目的金额为 万元 A 0 B 20 C 400 D 380 25 财务与会计 模拟试卷 三 参考答案与解析 一 单项选择题 共 40 题 每题 1 分 每题的备选项中 只有 1 个最符合题意 66 答案 D 解析 如果企业尚未完成售出商品的安装检验工作 且安装检验工作是销售合同或协 议的重要组成部分 则只有在商品安装完毕并检验合格后才能确认收入 所以 D 是正确的 67 答案 B 解析 甲公司 2012 年应确认的财务费用 100 26 20 10 60 万元 68 答案 C 解析 根据企业会计准则的规定 合同或协议价款的收取采用分期收款方式 实质上 具有融资性质的 应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 应收 的合同或协议价款与其公允价值之间的差额 应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行 摊销 本题甲公司账务处理如下 借 长期应收款 300 银行存款 285 500 40 85 贷 主营业务收入 450 未实现融资收益 50 应交税费 应交增值税 销项税额 85 借 主营业务成本 400 500 80 贷 库存商品 400 2010 年应当分摊的未实现融资收益金额 300 50 9 5 23 75 万元 借 未实现融资收益 23 75 贷 财务费用 23 75 所以 2010 年末 未实现融资收益 科目余额 50 23 75 26 25 万元 69 答案 C 26 解析 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动收益 损失以 号填列 投资收益 损失以 号填列 选项 A 计入资本公积 不影响营业利润 选项 B 和选项 D 计入营业外收入 不影响营业利 润 5 答案 B 解析 剩余收益 利润 投资额 最低投资报酬率 所以利润 2000 10000 8 2800 投资利润率 利润 投资额 2800 10000 28 6 答案 A 解析 已获利息倍数 息税前利润 利息费用 选项 BD 与已获利息倍数的计算无关 选项 C 会使利息费用增加 从而使已获利息倍数下降 7 答案 C 解析 流动比率 速动比率 流动资产 流动资产 存货 2 1 2 流动资产 70 万元 即 70 70 存货 2 则存货 35 万元 8 答案 D 解析 本题的考核点是财务分析 解此题的关键在于知道每股收益 每股净资产和净 资产收益率的关系 每股收益 净利润 优先股股息 年末普通股总数 每股净资产 净资 产收益率 每股净资产 资产净利率 权益乘数 5 40 4 8 9 答案 C 解析 盈余现金保障倍数 经营现金净流量 净利润 盈余是指净利润 10 答案 D 解析 流动资产周转天数分别为 60 天和 45 天 则流动资产周转次数分别为 6 次 360 60 和 8 次 360 45 销售收入分别为 600 万元 6 100 和 960 万元 120 8 则本年 度比上年度的销售收入增加了 360 960 600 万元 11 答案 A 解析 总资产报酬率 44 8 4 100 240 2 32 94 12 答案 A 27 解析 依据已知现值求年金的有关计算公式 由于已知的为复利现值系数 应当转换 为年金现值系数 则 P A r n 1 0 7513 10 2 487 则 A P P A r n 1000 70 402 万元 年金现值系数 1 复利现值系数 r 6 答案 D 解析 支付的价款 100 P A 5 6 100 5 0757 507 57 万元 7 答案 C 解析 A 500 5 7466 1 7833 126 16 万元 8 答案 D 解析 A 4 3553 0 8264 800 所以 A 222 26 9 答案 C 解析 永续年金没有终止期限 因此没有终值 因此选项 C 正确 10 答案 A 解析 资金需要量 5000 1200 1 3 1 1 3953 14 万元 11 答案 A 解析 标准离差率越大风险越大 12 答案 A 解析 在两个方案投资收益率的期望值不相同的情况下 应该用标准离差率来比较两 个方案的风险 13 答案 B 解析 甲方案投资报酬率的期望值比乙方案的大 但标准离差小 因此甲的标准离差 率一定小于乙方案的标准离差率 因此甲方案风险小于乙方案风险 14 答案 C 解析 三个方案在预计投资报酬率不同的时候 直接计算标准离差率 标准离差率越 大 风险也就越大 15 答案 C 解析 一般来说 借款企业可以用三种方法支付银行贷款利息 包括收款法 贴现法 加息法 补偿性余额是企业借款的信用条件 不是利息支付方式 加息法要求企业在贷款期 28 内分期偿还本息之和的金额 由于贷款分期均衡偿还 借款企业实际上只平均使用了贷款本 金的半数 却支付全额利息 这样 企业所负担的有效年利率便高于报价利率大约 1 倍 23 答案 A 解析 短期借款筹资的优点是筹资速度快 款项使用灵活 24 答案 A 解析 企业转让土地使用权应交的土地增值税 若土地使用权连同地上建筑物及其附 着物一并在 固定资产 科目核算的 借记 固定资产清理 科目 贷记 应交税费 应交 土地增值税 25 答案 D 解析 耕地占用税计入 在建工程 土地增值税和车船税计入 税金及附加 26 答案 C 解析 融资租赁的筹资特点有 无需大量资金就能迅速获得资产 财务风险小 财务 优势明显 筹资的限制条件较少 租赁能延长资金融通的期限 资本成本负担较高 27 答案 D 解析 普通股资本成本 0 8 10 1 4 5 13 33 28 答案 D 解析 该设备的入账价值 100 7 25 2 20 3 750 万元 29 答案 C 解析 可供出售金融资产分为可供出售债务工具和可供出售权益工具 对于可供出售 债务工具属于货币性项目 产生的汇兑损益应该计入财务费用 对于可供出售权益工具属于 非货币性项目 产生的汇兑损益应该计入其他综合收益 30 答案 C 解析 2013 年 12 月 31 日计提减值的金额 2000