制造型企业预算管理制度

XXXX 有限公司 预算管理制度 总 则 第一条 预算管理的目的 为推动预算管理的顺利实施 提升公司管理水平 强化内部控制 防范经营风险 实现公 司经营目标 根据公司的实际情况及管理要求 特制定本管理制度 第二条 预算管理的任务 预算管理贯穿于公司经营管理活动的各个环节 是提高公司整体绩效和管理水平的重要途 径 其主要任务是 1 推进战略目标管理 实现长期规划和短期计划相结合 通过编制预算 细化公司战略规 划和年度经营计划 对公司整体经营活动进行一系列量化的计划安排 有利于战略规划与 年度经营计划的监控执行 2 为绩效管理提供制度依据 通过预算管理与绩效管理相结合 为公司的全体员工设立行 为标准 明确工作努力的方向 促使其行为符合公司战略目标及年度经营目标的要求 3 强化事中控制与成本监控 通过寻找经营活动实际结果与预算的差距 可以迅速地发现 问题并及时采取相应的解决措施 通过强化内部控制 降低了公司日常的经营风险 加强 对费用支出的控制 有效降低公司的营运成本 4 加强公司内部信息沟通 使各部门的目标和活动协调一致 通过全员参与 全方位和全 过程预算管理体系的设计 实现对公司整体经营活动的事前规划 事中控制和事后分析反 馈 增强公司对经营活动的控制能力 5 促进资源优化配置 通过编制预算 使公司管理层必须认真考虑完成经营目标所需的方 法与途径 并对市场可能出现的变化做好准备 促进公司各类资源的有效配置 提高资源 利用效率 第三条 预算管理的范围 一切生产经营活动 全部纳入预算管理 做到全员参与 覆盖 并进行事前 事中 事后 相结合的全程监控 预算管理体系的模式 根据公司的实际经营条件和管理特点 公司预算的重点是目标利润 采取以成本控制为核 心的预算管理模式 以销定产 以产促销 提升企业内部管理水平 提高企业核心竞争力 推动企业各项目标的完成 以保证最大限度地实现公司经营目标利润 预算管理体制与组织体系 预算管理体制 公司实行统一规划 逐级管理的预算管理体制 确定以下管理原则 1 统一规划原则 预算目标由公司统一规划 并与公司经营目标相一致 各级预算必须服 从于公司的战略目标和经营目标 2 分级管理原则 预算目标按逐级分解的原则实行分级管理 经下达的预算指标由公司各 级部门负责落实 各单位对各自归口的业务做预算 并对预算执行负责 公司统一对各单 位预算执行情况分析考核 3 适度性原则 遵循实事求是的原则 防止低估或高估预算目标 增产节约和增收节支并 重 保证预算在执行过程中切实可行 4 上下结合原则 自上而下分解目标 自下而上编制预算 5 不调整原则 预算一旦确定 没有审批 不予调整 以保预算的严肃性与合法性 第六条 预算管理的组织机构 预算管理的组织机构包括 董事会 公司领导班子 预算管理小组及预算责任网络 第七条 董事会 董事会是预算管理的最高决策机构 董事会依据公司的发展战略 结合股东的期望收益 经营环境 经营计划等因素审议 负责组织实施经董事会批准通过的预算方案及其调整方 案 并通过授权公司领导班子组织制定 下达正式年度预算方案及其调整方案 第八条 公司领导班子 1 审议预算管理小组提交的公司预算草案 各部门年度草案和调整草案 审批后上报董 事会审批 2 审议预算管理小组提交的公司季度滚动预算草案和各部门季度滚动预算草案 3 审查预算执行分析报告 提出改善措施 4 裁定公司预算编制 执行过程中各部门发生的重大冲突 5 审议与预算执行情况挂钩的考核及奖惩办法 第九条 预算管理小组 预算管理小组是预算管理的执行机构 行使以下职权 1 具体负责拟定和修改公司预算管理办法及相关制度 年度预算基本假设 预算目标 包 括总目标和目标分解体系 预算编制方针 预算编制程序 预算编制手册 编制说明 编 制表格 预算执行监控方法等 报公司领导班子审议 2 根据年度经营计划 将公司领导班子提出的预算总目标进行分解 下达 3 组织各部门编制预算或调整预算 对部门编制的预算草案或预算调整进行初步审查 协 调和平衡 汇总后编制公司预算草案或预算调整方案 上报公司领导班子审议 4 向公司各部门下达经批准的预算方案 监督各部门预算执行情况 定期进行预算执行情 况的分析评价和反馈 5 组织预算管理的培训工作 向预算编制 执行单位提供技术支持 提出改进预算管理工 作的意见 6 遇有特殊情况时 向公司领导班子提出预算修正建议 或接受并初步审查各部门提出的 预算调整申请 7 监督预算执行情况 并组织对预算执行结果进行分析评价和反馈 在规定的权责范围内 处理相关问题 向公司领导班子提交本预算年度预算管理工作的分析报告 第十条 预算责任网络 预算管理涉及面广 业务交叉点多 各有关部门必须做到分工协作 职责明确 充分沟通 密切配合 为确保预算管理工作的顺利进行 成立预算责任网络 预算责任网络以公司的组织机构为基础 根据所承担的预算责任划分 包括公司各部门 二级公司 预算责任网络负责提供编制预算的各项基础资料包括 本部门的预算初稿和初稿依据 监 督本部门预算的执行情况并及时进行反馈 根据内外部环境的变化提出预算调整申请 协 调本部门内部资源及部门之间的预算关系 各部门第一负责人对本部门预算承担第一责任 第十一条 预算责任网络责任中心的划分 预算责任网络是各级预算执行主体 根据其在组织内部具有的一定权限和承担的相应经济 责任划分为不同的责任中心 以承担不同的预算目标责任 责任中心可分为以下几类 利润中心 内部利润中心 费用中心 1 利润中心 内部利润中心 为负有利润责任的营销管理部与二级公司 其决策能够决定 本责任中心的利润 内部利润 收入 成本费用等主要因素 控制目标是特定预算年度的 利润 内部利润 及其相关指标 2 费用中心 费用中心为有期间费用责任的部门 控制目标是特定预算年度的各明细费用指标 预算期与预算编制期 第十二条 预算期 预算期指预算编制覆盖的经营期间和预算的实际执行期 公司预算期为每年的 1 月 1 日 12 月 31 日 第十三条 预算编制期 预算编制期指预算实际编制的时间 公司实行保持以一年为一期 每三个月滚动一次的预算编制方法 因此公司的预算编制分 为年度预算编制与季度预算编制 公司年度编制期为每年 10 月 12 月 这一期间为编制下一预算年度的预算编制期 公司季度预算编制期为每季度末月的 15 日 暂定 开始着手编制下一季度滚动预算 预算的编制 第十四条 预算编制的主要内容 1 预算表编制的相互关系上分三个层面 预测表 计划表及预算表 1 预测表是对外界市场情况和内部资源所做的预测 包括市场需求 销售价格 采购价 格 生产能力的预测 预测结果只与内外部情况相关 不受公司战略目标和公司年度经营 目标影响 是制定计划和预算的依据 2 计划表是在预测表的基础上 根据公司战略目标和年度经营目标制定 包括公司主要 生产经营活动的各项计划 如销售计划 生产计划 物资需求计划 采购计划等 以上所 指计划只是公司和各部门及生产单位所有计划的一部分 作为制定预算表的依据 3 预算表是在对市场情况及内部资源状况充分分析研究的基础上 对涉及预算的计划进 行进一步的细化和价值量化 形成一个完整的具备一定风险防范措施的资源优化配置方案 2 按预算涉及的业务活动领域分类 包括业务预算与财务预算两大类 1 业务预算又分为销售预算和生产预算 用于计划公司的基本经济业务 包括销售收入 销售费用 货款回收 各项采购预算 生产计划 各种生产物资 能源需求计划及预算 制造费用预算 产品成本预算 生产成本预算 库存物资结存预算 运输计划及预算 零 修计划 工资及工资附加费分摊预算 运输费预算 差旅费预算等 2 财务预算是关于资金筹措和使用的预算 包括现金预算 长期资本支出预算 长短期 借款预算 预算会计报表等 第十五条 预算的编制方法体系 在编制预算过程中 应区别不同的预算项目 结合使用固定预算 滚动预算 零基预算等 多种预算编制方法 1 采用滚动预算编制方式的项目 1 销售预算 包括销售收入 销售费用 货款回收等预算 采用按季进行滚动的方式 2 各项采购预算 包括采购计划表 各种原主材料 辅助材料 备品备件 燃料 采购 现金支出预算等 但不包括固定资产采购预算 3 生产预算 包括生产计划 各种生产物资需求计划及预算 制造费用预算 产品成本 预算 生产成本预算等 4 库存物资结存预算 运输计划及预算 零修计划等 5 工资及工资附加费分摊预算 运输费预算 差旅费预算 投资变动预算等 6 所有会计科目预算及财务报表预算 但财务报表预算填列各月度详细数据 只需要季 度总数即可 2 按年度编制固定预算的项目 1 固定资产预算 包括固定资产大中修 固定资产需求预算 固定资产采购预算 折旧 分摊预算 技术更新改造预算等 2 管理费用中各部门费用预算 咨询费用预算 保险费预算 3 销售费用中产品广告宣传费预算 市场调研费用预算 3 以上项目在分别采用滚动与固定预算编制方式时 可根据项目性质同时结合使用零基预 算方式确定预算指标 如各项费用预算 技改更新改造预算等 第十六条 滚动预算编制的具体操作 公司采用滚动预算的编制方法 预算期一直保持 12 个月 每季度连续进行预算编制 即每 过去一个季度 便补充一季度的预算编制 永续向前滚动 最近一个季度的预算数据细化 到每月 后三个季度的预算编制数据以季度总数为准 实现 以月保季 以季保年 的目 标 具体编制如下 1 本年末 10 月 12 月 编制下一预算年度全年预算 同时将下一预算年度第一季度总 数细化分解至 1 月 3 月的月度预算 二 三 四季度预算编制以季度为单位 2 预算年度第一季度预算执行结束前 3 月 15 日前 根据当季预算执行情况的差异分析 上期编制的第二季度预算总额 以及对第二季度的预测编制二季度 4 6 月月度预算 并调 整三 四季度预算总数 在调整三 四季度预算总额时应保证年初预算确定的当年年度预 算总目标的完成 同时增加下一预算年度第一季度预算总数的编制 3 第二季度结束前 6 月 15 日前 根据一 二季度预算执行情况 以及对本年度内剩余 预算期情况的预测 确定是否需要调整当年的年度预算 同时根据年度预算调整情况编制 第三季度 7 9 月月度预算和第四季度预算总额 调整下一预算年度的第一季度预算 增加 该预算年度的第二季度预算 4 第三季度结束前 9 月 15 日前 编制第四季度 10 12 月月度预算 同时将下一预算 年度第一 二季度预算总额 增加该预算年度的第三季度预算 5 第四季度开始后 10 月 15 日 开始编制下一预算年度预算 同时将下一预算年度第 一季度预算细化分解至 1 3 月的月度预算 二 三 四季度预算编制以季度为单位 以此 类推 第十七条 年度预算的编制程序 1 预算编制准备 在编制下一预算年度的年度预算之前 预算管理小组组织各部门做好各项准备工作 包括 信息收集 本预算年度经营计划及预算的执行情况资料的整理 测算并调整制定预算的有 关指标数据 分析研究下一预算年度的发展趋势 预测下一预算年度预算的总体情况 拟 定预算假设 2 年度预算编制流程 1 每年 10 月 1 日前 公司领导班子根据经董事会批准的公司年度经营目标 确定下 一预算年度的预算目标 2 根据下一预算年度预算目标和公司初步分解的经营计划目标 预算管理小组负责将预 算目标具体分解到各部门和单位 3 公司预算管理小组制定详细的预算指导文件 在 10 月 15 日之前下发到各部门 4 预算指导文件具体包括 公司预算目标下达文件 预算假设 表格 编制说明和编制 进度要求 5 公司各部门和各二级公司分析以前年度预算执行情况 根据对下一预算年度经营环境 的变化 年度经营目标 预算目标 预算指导文件的要求及部门计划 编制下一预算年度 的预算草案 交本部门主管领导初审 由主管领导提出意见并进行修改 6 11 月 20 日之前 公司各部门将审核后的预算草案上报公司预算管理小组 预算管理 小组初步审查各部门和各单位上报的预算草案是否符合编制要求 并提出修改 7 公司预算小组负责汇总平衡各部门的预算草案 编制公司总体预算 包括现金预算表 预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表及其他有关资料 提交公司领导班子审议 8 11 月 30 日前 由公司领导班子组织召开预算编制质询会 审议各部门及公司整体预 算草案 9 12 月 5 日前 由预算管理小组组织各部门 根据年度预算质询会的审议 修改各部 门及公司整体预算草案 并报公司领导班子审核 10 12 月 15 日前 由公司领导班子将通过审核的预算草案报董事会审批 批准后的预 算方案 由预算小组确定成文后正式下达给各部门执行 第十八条 季度滚动预算编制流程 1 每季度末 15 日前 公司领导班子围绕公司年度目标的实现 根据本预算年度前几季的 实际执行情况 分析未来趋势 经营环境若无重大变化 按年度预算确定的目标 确定下 期预算目标 由预算小组进行指标分解 并组织各部门开始编制下季度滚动预算 若经营环境发生重大变化 按预算的调整原则和流程调整本预算年度公司目标 并按照调 整后的目标 组织各部门开始编制季度滚动预算 3 公司各部门在分析以前季度 预计未来各项业务情况的基础上 编制预算年度剩余各季 预算 将最后一季预算细化到 3 个月份 并同时增加一季预算 使预算期始终保持四个季 度 制定出季度滚动预算草案 交主管领导初审 由主管领导提出意见并进行修改 4 每季度末月 23 日之前 公司各部门将审核后的预算草案上报预算管理小组 预算管理 小组审查公司各部门上报的季度滚动预算草案是否符合公司总体的方针 目标 讨论通过 各部门预算草案或返回重编 5 公司预算管理小组负责对讨论通过的各部门季度滚动预算草案汇总平衡 编制公司季度 滚动预算草案 提交公司领导班子审议 6 每季度末月 25 日前 由公司领导班子组织召开季度滚动预算质询会 审议各部门及公 司整体季度滚动预算草案 7 每季度末月 28 日 由预算管理小组组织各部门 根据季度滚动预算质询会的会议精神 组织各部门修改季度滚动预算草案 报公司领导班子审批 8 每季度末月 30 日前 预算管理小组将经公司领导班子审批后的季度滚动预算下发执行 第十九条 预算预备费 预算编制时 公司预留一定的预备费作为预算外支出的备留 预备费总额为公司年度预算 总成本的一定比例 预算预备费总额的确定根据预算编制和执行经验 对预算年度基本假设的依赖和争议程度 预算年度重大经营政策环境的变化 以及其它不确定因素的分析等 由预算管理小组建议 提留比例 经公司领导班子审批通过 该比例一般为 10 左右 首次可以扩大到 15 以内 在公司预算执行有一定积累 预算数据较准确的前提下 当预测预算年度经营环境比较稳 定时 预算预备费可限定为 3 5 当预测到预算年度经营环境变化比例比较大时 预 算预备费可限定为 5 10 当预测到预算年度经营环境将发生剧烈变化时 预算预备费 可设定为 10 15 预算的执行 控制与分析 第二十条 预算方案的指令性要求 公司年度预算方案和季度滚动预算方案一经批准下达 即具有指令性 各责任中心必须按 照预算方案的要求 认真组织实施 以确保预算目标的实现 第二十一条 预算的执行部门 1 各部门 各分 子公司是预算的执行机构 2 预算执行的责任人 1 各部门 分公司的第一负责人是责任中心预算执行的直接责任人 2 主管具体业务和部门的公司副总经理对于其负责的部门的预算执行负有领导责任 第二十二条 预算执行控制的原则 预算执行控制方法原则上依金额进行管理 同时运用预算项目管理 数量管理的方法 1 金额管理 从预算的金额方面进行管理 2 预算项目管理 按预算项目进行管理 不同预算项目之间不得相互充抵 3 数量管理 对一些预算项目 如原材料消耗 除进行金额管理外 从预算的数量方面 进行管理 第二十三条 预算执行控制体系 1 部门第一负责人 根据本责任中心的预算目标 负责本责任中心具体业务活动的领导和 监督 按照预算目标控制资金及成本的支出 完成指定的工作目标 2 公司财务部 依据预算目标对责任中心的各种经济行为 实施事中审核 确保预算 执行部门在预算目标框架下运营 3 公司领导班子 在董事会授权的额度范围内对各责任中心的预算外行为进行审批控 制 第二十四条 预算控制 1 下达的预算指标是与业绩考核挂钩的硬性指标 一般情况不得突破 预算指标是制定 业绩考核方案 的重要依据 根据预算执行情况对责任人进行考核 奖惩 2 费用预算剩余可以跨月转入使用 但不能跨年度使用 3 成本 费用预算如遇特殊情况确需突破时 必须由相关部门提出申请 说明原因 经审 批纳入预算外支出 4 预算内资金控制 1 预算内支出 部门经理审核 报分管领导审批 经财务部审核 财务部经理审批后 报分管财务领导审批 2 财务部建立预算资金拨付台账制度 各预算责任中心建立预算执行台账 每季度末与 财务部核对 5 预算外资金控制 1 预算外支出中的资金支付 首先在预算预备费中列支 超出预备费的部分 应报总经 理申请审批 2 预算外资金申请 10 万元以下的 先由部门经理审核 分管领导加具意见 经财务 部审核后 报分管财务领导及常务副总经理审批 超过 10 万的报总经理审批 3 预算管理小组应对各部门预算外资金的实际使用情况另行建账管理 预算外资金的实 际使用应在其影响的当期及后期的预算表中做出清晰的标志 预算外资金使用的考核按照 申请中明确的使用目标单独进行 第二十五条 预算执行信息反馈 1 预算执行过程中 各部门要及时检查 追踪预算的执行情况 以预算执行分析报表 分 析报告和专题报告等形式 系统地报告每个部门及整个公司预算执行的进度和结果 于每 月 3 日前报送预算管理小组及各主管领导 预算小组根据自己的记录与各部门的预算执行 报表 分析报告进行核对 纠正偏差 分析差异产生的原因 形成总预算执行分析报告 在月度业绩考核会上对当月预算执行情况进行沟通 并及时解决执行过程中出现的问题 2 预算执行分析报表是针对各项经营活动预算执行结果而设计的分析表格 3 预算执行分析报告是定期编制的报告 用来系统地报告每个部门及整个公司的预算执行 的进度和结果 专题报告是对重大预算差异的调研报告 不定期编制 4 公司领导 财务部及各级管理人员应定期审阅预算执行情况的反馈报告 以了解和掌握 预算执行的进程 并及时组织相关责任部门解决预算执行过程中存在的问题 第二十六条 预算差异分析 1 预算执行过程中 预算管理小组及各项预算执行部门都要对差异进行分析 发现问题 找出原因 并提出改进措施 加强对整个经营活动的控制 2 负责分析差异的责任部门 1 公司领导班子 讨论通过预算小组提交的重大差异分析报告 对预算管理小组确定的预算执行差异原因及责任部门进行审议 并提出处理意见 2 公司预算管理小组 分析预算执行情况 汇总各部门提供的差异分析报告 并加以综合分析 出具公司总的 预算差异分析报告 并上报公司领导班子 确认导致差异的原因 确认应对差异负责的责任部门 提出处理意见 并上报公司领导班子 向有关责任部门提供差异用的数据 协调差异分析工作 3 各部门 二级公司 记录本部门预算执行情况 找出问题 分析本部门差异产生的原因 提出改进建议 出具预算差异分析报告 上报公司预算管理小组 落实由本部门负责的改进措施 3 预算差异数据记录 各部门要建立预算记录台账 也可根据公司的信息化水平进行计算机管理 按预算项目详 细记录预算额 实际发生额 差异额 累计预算额 累计实际发生额 累计差异额 4 预算差异分析程序 预算执行过程中 各部门要及时检查 追踪预算的执行情况 形成预算分析报告 经本 部门领导审批后于每月 3 日前将上月预算分析报告交预算管理小组及各主管领导 预算管理小组根据自己的记录与各部门的预算分析报告进行核对 纠正偏差 分析差异 产生的原因 落实责任部门 提出对不利差异的改进以及对有利差异的巩固 推广措施和 建议 最后由预算管理小组于每月 5 日前 形成每月总的预算分析报告 出具初步预算考 核意见 每月 6 日前召开月度业绩考核会 对前一月各部门的预算目标完成情况进行分析 评价 考核 形成正式的预算分析报告及预算考核意见 为公司领导班子对预算的执行进行动态 控制提供依据 每月 8 日前 预算管理小组根据审批后的公司预算分析报告 组织相关责任部门落实各 项不利差异的改进措施 以及有利差异的巩固 推广的措施 将每月预算考核意见交考核 小组 综合部 根据公司考核管理规定 对相关责任部门 责任人进行考核 5 预算差异分析报告的内容 本期预算额 本期实际发生额 本期差异额 累计预算额 累计实际发生额 累计差异 额 对差异额进行的分析 产生不利差异的原因 责任归属 改进措施 以及形成有利差异的原因和今后进行巩固 推广的建议 第二十七条 预算的冲突与裁决 1 在执行预算中各部门发生利益冲突 且自行协调无效时 应将有关事项报公司预算管理 小组协调 预算管理小组协调无效时 上报公司领导班子裁决 2 公司领导班子做出裁决后 通过预算管理小组下达给相关部门 3 裁决一经形成 各部门须无条件执行 第六章 预算考核评价 第二十八条 预算评价的目的 1 考核各部门的预算执行情况并与相应的激励约束机制挂钩 实施事后控制 增强预算管 理过程的完整性和权威性 2 分析各部门的预算执行结果以及预算管理系统的控制能力 为改进下一期预算的编制 执行和监控工作提供有益的建议 3 评价公司整体预算完成情况 分析公司财务状况和经营状况 及时发现和解决经营中的 潜在问题 确定改进措施 明确下阶段的工作重点 确保预算的完成 或者必要时修正预 算 以适应外部环境的变化 预算评价的原则如下 1 目标原则 以预算目标为基准 按预算完成情况评价预算执行者的业绩 2 激励原则 预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据 考核必须与激励制度相配 合 3 时效原则 预算考核是动态考核 每期预算执行完毕应立即进行 4 例外原则 对一些阻碍预算执行的重大因素 如产业环境的变化 市场的变化 重大意 外灾害等 考核时应作为特殊情况处理 5 分级考核原则 在责任清晰的基础上 依据业绩考核制度 坚持上级对下一级进行分级 评价 6 可控性原则 各责任主体以其责任范围为限 仅对其可以控制的预算执行差异负责 7 评价原则 以预算内容为核心 进行财务部指标与非财务指标相结合的考核 8 总体优化原则 预算考核要支持企业总目标 符合总体优化原则 第二十九条 预算考核评价的责任部门及职责 1 公司领导班子 审议与预算执行情况挂钩的考核及奖惩办法 审批预算管理小组上报的预算差异分析报告 审议对相关责任部门的考核意见 2 预算管理小组 监控预算执行情况 组织进行预算差异分析 找出原因 落实责任归属 提出对预算执 行的相关责任部门的考核意见 报公司领导班子审批 将审批后的预算执行考核意见交综合部 由综合部根据公司绩效考核制度及相关制度规 定 对相关责任部门 责任人进行奖惩 3 考核小组 根据公司绩效考核制度及预算管理体系 设计有关预算考核的指标体系 根据公司领导班子审批后的预算执行考核意见 对相关责任部门进行奖惩 3 根据公司实际情况 预算管理体系和相关制度规定 设计公司绩效考核制度 4 根据公司领导班子审批后的预算执行考核意见 对相关责任人员进行奖惩 第三十条 预算考核评价的内容 1 对经营业绩进行评价 2 对预算执行部门的评价 3 对预算管理系统进行评价 第三十一条 预算考核评价的执行 每月 8 日前 预算管理小组将每月的预算执行考核意见交考核小组 由考核小组根据公司 绩效考核制度规定 对相关责任部门 责任人进行考核 预算的调整 第三十二条 预算调整的原则 1 预算一经批准 在公司内部即具有强制力 不得随意更改与调整 2 当内外部环境向着劣势方向变化 影响预算的执行时 应首先挖掘与预算目标相关的其 他因素的潜力 或采取其他措施来弥补 只有在无法弥补的情况下 才能提出预算调整