第章预测分析ppt课件.ppt

1 管理会计学第5章预测分析 2 学习目的与要求 学习本章后 应灵活掌握 根据不同的历史资料选择适当的预测模型 进行销售预测 利润预测 成本预测和资金预测 3 5 1预测分析概述5 2销售预测5 3利润预测5 4成本预测5 5资金预测 主要内容 4 5 1预测分析概述 预测 事物未来的结果是不确定的 但大多事物有某种规律可循 根据某事物过去发展的规律性 基于反映客观现象的信息资料 运用各种科学的方法和技术来来预计或推测其未来 预测是根据过去和现在预计未来 根据已知推测未知 5 5 1 1预测分析的基本步骤 明确预测目标 收集和整理资料 选择预测方法 建立预测樱型 分析判断并检查验证 结合定性分析的结论修正预测值 报告预测结论 6 5 1 2预测分析的方法 定量分析法定性分析法 7 1 定性分析法 定性分析法 MethodsofQualitativeAnalysis 又称非数量分析法 主要依靠人们的主观分析判断来确定事物的未来状况和发展趋势 主体 有经验的管理人员 销售人员 财务人员和工程技术人员按照过去积累的经验进行分析与判断 各自分别提出初步的预测意见 然后进行综合 补充和修正 得出最终预测结论 适用范围 在缺乏完整的历史资料或有关变量之间不存在较为明显的数量关系等情况下 适合采用此种方法 8 2 定量分析法 定量分析法 MethodsofQuantitativeAnalysis 根据较为齐备的历史资料 采用统计推断的方法或建立数学模型 对事物未来发展趋势进行预测的方法 类型 时间序列法 又称为趋势外推法 它将某指标过去的变化趋势作为预测的依据 而把未来作为历史的自然延续的一种方法 属于这类方法的有算术平均法 移动平均法 平滑指数法和修正的时间序列回归分析法等 因果预测法 根据预测对象与其他相关指标之间相互依存 相互制约的联系 来建立相应的因果数学模型所进行的预测分析方法 属于这类方法的有回归分析法 指标建立法 投入产出法和经济计量法等 9 5 1 3预测分析的内客 销售预测利润预测成本预测资金预测 10 5 2销售预测 在市场经济中 企业必须 以需定销 以销定产 因此 企业销售预测处于先导地位 它对进行利润预测 成本预测和资金预测 安排经营计划 组织生产和进行长 短期决策都起着重要作用 11 5 2 1判断分析法 判断分析法 是指熟悉市场变化情况的人员对产品未来的销售量做出判断的一种方法 主体 可以是本企业熟悉销售业务 对市场将来发展变化趋势较为敏感的领导人 销售人员 管理人员 也可以是企业外聘的专家 方法 主观判断法特尔菲法专家小组法 12 1 主观判断法 含义 又称意见汇集法 企业的每一个销售人员对他负责的产品的市场现状和发展前景 企业在市场竞争中所处的地位都很清楚 根据他们的经验 结合市场调查的情况 可以较快地做出判断 优点 费时短 耗费小 具有较强的实用价值 缺点 某一个销售人员来说 对问题理解的广度和深度往往受到一定的限制 而且他们对形势的估计可能过于乐观或悲观 从而干扰预测结论的准确性 13 2 特尔菲法 含义 又称专家调查法 它主要是采用通讯的方式 通过向各有关专家发出预测问题调查表的方式来收集专家们的意见 然后由企业有关部门把各专家意见综合 整理和归纳 做出预测判断的方法 注意 在征询意见时 各专家之间应尽量做到互不通气 以使各位专家能真正根据自己的经验 观点和方法进行预测 避免受到特别权威专家的左右 不应忽视少数人的意见 14 3 专家小组法 含义 由企业组织各有关方面的专家组成小组 运用专家们的集体智慧进行判断的方法 小组中的专家们可以广泛讨论 相互启发 以弥补个人意见的不足 可以全面深入地分析研究问题 缺点 预测结果也容易受少数特别权威人士意见的左右 15 5 2 2时间序列法 1 算术平均法2 简单移动平均法和加权移动平均法3 指数平滑预测法4 修正的时间序列回归法 16 1 算术平均法 含义 根据过去若干时期的销售量 额 的算术平均数作为未来销售量 额 预测数的预测法 公式 17 1 算术平均法 例5 1 教材第99页 18 1 算术平均法 优点 计算简单 缺点 没有考虑时间序列的变化趋势 且将各期间的差异平均化 因而可能会使预测结果产生较大的误差 适用于 各期销售量基本稳定的产品的预测 如不存在季节性变动的日用品的预测 19 1 算术平均法 幼稚模型 如果销售没有明显升降变动趋势 还可以直接把最近期的观察值粗略地作为下一期的预测值使用 即 20 2 简单移动平均法和加权移动平均法 简单移动平均法 含义 以连接预测期的若干期历史数值为基数 把它们的平均数作为下期预测数的方法 平均时 采用移动的方法 增加近期数值 剔除远期数值 公式 式中n为移动平均所取期数 当近期数值与预期数值较接近时采用此法 21 2 简单移动平均法和加权移动平均法 加权移动平均法 含义 根据距离预测期的远近 按 近大远小 的原则确定各期权数 以加强近期数据在预测中的影响程度 在计算过程中通常采用自然数作为权数 公式 移动平均是局部平均 反映的是短期的平均销售水平 该方法适用于一个长期稳定 但短期有波动的情形 22 2 简单移动平均法和加权移动平均法 例5 2 教材第100页 23 3 指数平滑预测法 含义 也称为指数移动平均法 它也重视利用近期资料 但不用加权计算办法 而是采用一个平滑指数 来调整前期实际和预测数据 确定下期预测数的一种方法 公式 24 3 指数平滑预测法 25 3 指数平滑预测法 例5 3 教材第100 101页 26 4 修正的时间序列回归法 含义 又称为直线趋势法 如果以时间作为横坐标 以销售量 额 作为纵坐标 用坐标点表示过去一定时期的销售量 额 如果这些代表销售量 额 的坐标点能大致上形成一条直线 则说明销售量 额 与时间之间基本上存在着线性联系 就可据以拟合一条用直线表示的趋势线 并以它为基础向外延伸 以预测未来 方法 可以应用最小二乘法原理 确定一条与全部观测值误差的平方和最小的趋势线 27 4 修正的时间序列回归法 例5 4 芯科计算机公司1998 2007年台式计算机的实际销售量见表5 3 要求 运用历史资料拟合一条趋势线 并预测芯科计算机公司2008年计算机的销售量 28 4 修正的时间序列回归法 解 根据表5 3提供的资料 运用Excel软件中的回归分析功能拟合计算机销售量的趋势直线 具体步骤如下 在空白电子表格中将年份和销售量数据输入 打开 数据分析 对话框在Excel的 工具 下拉菜单中 点击 数据分析 选项 见图5 1 即可打开相应对话框 初次使用 数据分析 功能时 在 工具 下拉菜单中可能找不到 数据分析 选项 这时需要在该菜单中选择并点击 加载宏 在打开的对话框中 选中 分析工具库 选项后 点击 确定 即可 29 4 修正的时间序列回归法 30 4 修正的时间序列回归法 打开 回归 对话框在 数据分析 对话框中选中 回归 见图5 2 并点击 确定 后 即可打开 回归 对话框 31 4 修正的时间序列回归法 对 回归 对话框进行设置在 回归 对话框中 在 Y值输入区域 小窗口中输入 B 1 B 10 即计算机销售量数据在电子表格中所在区域位置 在 X值输入区域 小窗口中输入 A 1 A 10 见图5 3 即年份在电子表格中所在区域位置 其余选项取默认值 点击 确定 后即可得到输出结果 32 4 修正的时间序列回归法 获取计算与分析结果输出结果包括三个表格 第三个表格中第一列数据即为直线趋势估计中的参数 截距a为 19920 73 斜率b为10 12 据此得到如下趋势直线 33 4 修正的时间序列回归法 34 5 2 3因果预测法 含义 根据自变量所取的值计算因变量的值 产品销售取决于销售渠道 客户的数量 客户的收入 竞争对手的数量 产品缺陷等因素 因此 需要找出与产品销售 因变量 相关的因素 自变量 以及它们之间的函数关系 就可以利用这种因果关系进行产品的销售预测 回归分析法是因果预测分析中最常用的方法 35 5 3利润预测 5 3 1目标利润预测5 3 2利润敏感性分析 36 5 3 1目标利润预测 目标利润 是指企业在未来一段期间内 经过努力应该达到的最优化利润控制目标 它是企业未来经营必须考虑的重要战略目标之一 目标利润预测的常见方法有 本量利分析法目标利润率法经营杠杆系数法 37 1 运用本量利分析法进行预测 预测目标利润 预测销售量 保本点销售量 单位边际贡献 38 2 根据目标利润率进行测算 选择适当的利润率标准在选择利润率标淮时 需要综合考虑 利润率的计算口径 通常有销售利润率 产值利润率和资金利润率等 利润率指标的时间特征 通常有近期平均利润率 历史最高水平的利润率和上级公司要求的利润率等 利润率的空间特征 通常主要有国际的 全国的 同行业的 本地区的和本企业的利润率等 39 2 根据目标利润率进行测算 计算目标利润基数目标利润基数可分别采用以下方法计算确定 按销售利润率计算目标利润基数 预定的销售利润率 预计产品销售额按产值利润率计算目标利润基数 预定的产值利润率 预计总产值按资产利润率计算目标利润基数 预定的资金利润率 预计资金平均占用额 40 3 根据经营杠杆系数进行测算 根据经营杠杆系数预测企业下一期间的目标利润可按下列公式测算 预测目标利润 基期利润 1 销售变动率 经营杠杆系数 其中 41 5 3 2利润敏感性分析 利润敏感性分析是研究当制约利润的有关因素发生某种变化时对利润所产生影响的一种定量分析方法 有关内容详见 4 3 4敏感性分析 42 5 4成本预测 5 4 1目标成本预测5 4 2历史成本预测法5 4 3因素变动预测法 43 5 4 1目标成本预测 目标成本 Targetcost 是指在确保实现目标利润的前提下 企业在成本方面应达到的目标 产生与发展 起源于20世纪60年代初期丰田新产品开发和产品更新换代之中 第一次世界石油危机之后 日本汽车公司采用目标成本管理有效解决成本降低问题 以物美价廉的产品占领市场 成为市场竞争的胜利者 目标成本管理在日本许多行业中得以推广 发展 日本丰田 日产 松下 日立 东芝 夏普 佳能 卡西欧等皆已采用目标成本管理 欧美通用汽车和福特也已导入目标成本管理 44 5 4 1目标成本预测 对于制造性企业来说 成本控制不是始于生产 而是始于新产品策划设计阶段 有关目标成本管理的内容详见 14 2 1目标成本管理 45 5 4 2历史成本预测法 46 5 4 3因素变动预测法 含义 是通过对影响成本的各项因素的具体分析 预测计划期成本水平的方法 影响成本水平变动的因素 主要因素包括 产品产量 原材料利用率 劳动生产率 设备能力利用率和产品质量等 这些因素的变动直接或间接地影响产品的成本水平 47 5 5资金预测 含义 在销售预测的基础上对资金需要量进行的预测 预测方法 销售百分比法 销售百分比法 根据资产 负债各个项目与销售收入总额之间的依存关系 并假定这些关系在未来时期保持不变的情况下 根据计划期销售额的增长幅度来预测需要相应追加多少资金的一种方法 48 5 5资金预测 步骤 分析基期资产负债表上那些能随销售量变动而发生变动的项目 并分别将这些项目除以基期的销售额 将基期的资产负债表各项目用销售百分比的形式另行编表 周转中的货币资金 正常的应收账款和存货等流动资产项目 一般都会由于销售收入的增长而相应地增长 固定资产是否要增加 则要视基期的固定资产是否已被充分利用 长期投资 无形资产以及长期负债和所有者收益等项目 一般不随销售额的增长而增长 应付账款 应交税金和其他应付款等流动负债项目则会因销售额的增长而增长 49 5 5资金预测 将以销售百分比表示的资产合计数减去以销售百分比表示的负债合计数 求出预测年度每增加一元的销售额需要追加资金的百分比 以预测年度的销售额乘以每增加一元销售额需