第二章账户与复试记账ppt课件.ppt

第二章账户与复式记账 第一节会计恒等式第二节会计科目与账户第三节借贷记账法第四节会计账户的分类 会计恒等式 会计要素 对会计对象进行的基本分类 资产 负债 所有者权益 收入 利润 费用会计要素之间相互联系 客观上存在在着一定的数量恒等关系 会计等式揭示了会计要素之间本质的联系 会计等式 主要包括静态等式和动态等式两种1 静态等式由三个静态会计要素形成的会计等式资产 负债 所有者权益会计恒等式经济业务发生会引起等式两边的会计要素变动 不管怎样动 两边仍然保持平衡 例1 1月2日 A企业受到所有者追加投资800000元 款项存入银行 资产 负债 所有者权益 恒等 银行存款增加了800000元 资产增加了800000元所有者权益增加了800000元 例2 1月10日 A企业用银行存款归还所欠B企业的贷款40000元 银行存款减少了40000元资产减少了40000元 应付账款减少了40000元负债减少了40000元资产 负债 所有者权益 恒等 例3 1月15日 A企业用银行存款60000元购买一台生产设备 设备已付使用 设备增加了60000元固定资产增加了60000元银行存款减少了60000元资产较少了60000元资产 负债 所有者权益 动态等式 由三个动态会计要素形成的会计等式收入 费用 利润编制利润表的基础 会计科目会计科目是指对会计要素的内容进行具体分类的标志或项目 设置原则 结合会计核算对象的特点 工业企业 金融企业统一性和灵活性相结合能满足会计信息使用者的需要含义明确 通俗易懂 保持稳定 会计账户是按照会计科目设置的具有一定结构的用以记录各项经济业务的内容 数量 金额的一种簿记形式 会计科目是账户的名称 具体界定了账户核算的内容 而账户是反映 记录经济业务内容的具体格式 例如 资产类会计科目银行存款设置银行存款账户 连续的记录企业银行存款在其经济活动中的增减情况 会计账户的结构 1 设置帐户为了反映交易 事项引起的会计要素数量的变动 2 从数量的变动上看 交易 事项对会计要素的影响有两种 增加 减少 3 账户的结构 每个账户都应该包括两个最基本的部分 分别登记增加和减少 简化格式 借方左右贷方 分为左右两方 分别用于登记增加和减少 为了记账方便 将账户左方称为借方 右方称为贷方 账户记录内容及其相互关系经济业务发生后 在账户中主要记录其发生额和余额 1 会计期间内的增加和减少额 称为本期发生额 2 一个会计期间结束时 如果某个账户中借贷双方的发生额不能完全抵消 所出现的差额 会计上称为余额 3 期末余额 期初余额 本期增加发生额 本期减少额 以原材料账户为例 说明账户各项余额 发生额存在的关系 借方原材料贷方 20000 22000 165000 25500 第三章借贷记账法 概述记录经济业务的方式到目前为止 曾出现过两种形式 单式记账法复式记账法国际上通行的记账法 复式记账法 复式记账法 以资产与权益平衡关系作为记账基础 对于每一笔经济业务 都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记 系统地反映资金运动变化结果的一种记帐方法 资产 负债 所有者权益用银行存款偿还应付账款 这笔业务 记载的时候 要同时在银行存款和应付账款两个账户中同时记录 银行存款贷方记录减少额 应付账款借方记录减少额 国际上通用的复式记账法为借贷记账法 借贷记账法 借贷记账法以 借 贷 作为记账符号 以会计等式为记账原理 以借 贷相等的金额 在账户上反映每一笔经济业务 此时 借 贷 作为账户的左方和右方 失去其原有含义 所有的账户左方为借方 右方为贷方 借贷记账法下各类账户的结构 借贷记账法的记账规则 有借必有贷 借贷必相等 任何一项经济业务必须同时在两个或两个以上相联系的账户中以相反的方向进行登记 以相等的金额同时记入借方与贷方账户 会计要素变动的方式 经济业务发生 引起等式两边金额同时增加 增加额相等 变动后保持平衡 经济业务发生 引起等式两边金额同时减少 较少金额相等 变动后保持平衡 经济业务发生引起等式左边即资产内部项目此增彼减 增减金额相同 变动后资产总额不变 等式仍保持平衡 经济业务发生引起等式右边项目此增彼减 增减金额相同 变动后资产总额不变 等式仍保持平衡 2020 3 29 1 对应账户运用借贷记账法记账时 在有关账户之间都会形成应借 应贷的相互关系 这种关系称为账户的对应关系 发生对应关系的账户称为对应账户 2 会计分录1 定义 会计分录就是标明某项经济业务应借应贷账户及其金额的记录 会计分录 2020 3 29 3 种类A 简单会计分录 指一个账户借方只同一个账户贷方发生对应关系的会计分录 即一借一贷的会计分录 B 复合会计分录 指一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系 简称一借多贷 或一个账户贷方同几个账户借方发生对应关系 简称多借一贷 的会计分录 尽量不编制多借多贷的分录 例如 借 固定资产20000原材料5000贷 银行存款18000现金7000 例1 东方公司2006年12月份发生下列业务 1 开出现金支票从银行提取现金2000元备用 2 用现金支付行政办公室办公用品费440元 3 收到盛达公司前欠货款80000元 存入银行 4 向前进工厂销售A产品一批 不含增值税的售价为100000元 增值税17000元 款项尚未收到 5 接到开户银行的通知 收到光明公司前欠货款150000元 借贷记账法的试算平衡 1 会计分录试算平衡公式借方账户金额 贷方账户金额 2 发生额试算平衡全部账户本期借方发生额 全部账户本期借方发生额 3 余额试算平衡全部账户期末借方余额合计数 全部账户期末借方余额合计数 会计账户的分类 账户按照经济内容分类账户按用途和结构分类账户按提供核算指标详细程度的分类 按照账户经济内容分类 最基本分类账户的经济内容 是指账户所反映和监督的具体内容的经济性质 分为 资产类 负债类 所有者权益类 收益类 费用类五大类 资产类账户是反映各项资产的增减变动及结存情况的账户 资产类账户借方记录企业各项资产的增加额 贷方记录减少额 余额一般出现在记录增加额的借方 表示期末某一时点企业实际拥有的资产数额 期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 负债类账户所有者权益类账户收益类账户费用类账户第51页图2 3 按照用途和结构分类1 账户的用途 是指设置和运用账户的目的 即通过账户记录提供什么核算指标 2 账户的结构 是指在账户中如何登记经济业务 以取得所需要的各种核算指标 即借方登记什么 贷方登记什么 期末账户有无余额 如有余额 在账户的哪一方 表示什么经济意义 分类 盘存账户资本账户结算账户集合分配账户跨期摊提账户成本计算账户损益账户财务成果账户计价对比账户调整账户 盘存账户 核算和监督各项实物资产和货币资金增减变动及其结存情况的账户 借方登记增加 贷方登记减少 余额在借方 主要有 现金 银行存款 原材料 库存商品 固定资产 资本账户 核算与监督实收资本 股本 资本公积 盈余公积增减变动 贷方登记资本增加 借方登记资本减少 余额在贷方 表示期末资本的实有数额 结算账户 债权结算账户 企业同各个债务单位或个人之间的债权结算业务 应收账款 预付账款 其他应收账款债务结算账户 企业同各个债权单位或个人的债务结算业务的账户 应付 短期借款 预收 其他应付款 债权债务结算账户 企业同一个单位间的业务 调整账户 资产抵减账户 累计折旧 坏账准备分类见第60页图2 4 按提供核算指标详细程度的分类总分类账户和明细分类账户 例 永胜公司2009年5月发生下列经济业务 1 5月1日收到投资者的投资1