教学课件-项目3-2-掌握借贷记账法.ppt

任务二掌握借贷记账法 Accounting 项目三领会借贷记账法 复式记账是一种科学的记账方法 运用复式记账法可以对单位发生的每一笔经济业务同时在两个或两个以上的对应账户中进行记录 以全面反映经济业务的来龙去脉 借贷记账法是目前世界通用的复式记账方法 也是我国各单位统一使用的记账方法 本项目首先介绍了借贷记账法的基本原理 包括记账符号 账户设置及其结构 记账规则 试算平衡等 其次 介绍了总账与明细账之间的平行登记 本项目内容提示 任务二掌握借贷记账法 总分类账户与明细分类账户的平行登记 借贷记账法的内容 账户的对应关系和会计分录 账户设置与账户结构 一 借贷记账法的内容 记账规则 试算平衡 记账符号 借贷记账法以 借 贷 作为记账符号 用以指明应记入账户的方向 其含义是 借 贷 将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分 账户左方为借方 右方为贷方 借 和 贷 作为纯粹的记账符号 既不单纯的代表增加 也不单纯的代表减少 对于一个账户而言 借方和贷方究竟哪方记增加 哪方记减少 则要根据账户的性质及其核算内容来决定 1 记账符号 账户名称借贷 负债类账户 2 账户设置与账户结构 所有者权益类 成本费用类 损益类 资产类账户 账户的结构 资产 费用 负债 所有者权益 收入 确立账户结构的理论依据是会计等式 账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的 根据会计等式 资产 费用 负债 所有者权益 收入 账户可分为等式左边的账户和等式右边的账户 处于等式左边的资产和费用账户 用账户的 左方 即借方记增加 右方即 贷方 记减少 余额一般在借方 处于等式右边的负债 所有者权益 收入账户 用账户的 右方 即贷方记增加 用 左方 即借方记减少 余额一般在贷方 增加 余额 减少 余额 借贷 借贷 减少 增加 资产类账户结构 本期增加额 借贷 本期借方发生额 本期贷方发生额 资产类会计科目 期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额反映期末时资产的实有数额 期初余额 本期减少额 期末余额 资产类账户应用举例 企业用银行存款40000元购买机器设备一台 2015年12月1日A公司以现金600元购买原材料 12月10日以银行存款购进原材料20000元 练习 负债类账户结构 本期减少额 借贷 本期借方发生额 本期贷方发生额 负债类会计科目 期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 期末余额反映期末时负债的实有数额 期初余额 本期增加额 期末余额 负债类账户应用举例 从银行借入短期借款60000元 存入银行 2015年11月1日A公司以银行存款100000元元偿还前欠供货单位的账款 练习 所有者权益类账户结构 本期减少额 借贷 本期借方发生额 本期贷方发生额 所有者权益类会计科目 期末余额 期初余额 本期贷方发生额 本期借方发生额 期末余额反映期末时负债的实有数额 期初余额 本期增加额 期末余额 所有者权益类账户应用举例 将资本公积10000元转作实收资本 10000 10000 期初余额90000 期末余额80000 期初余额100000 期末余额110000 2015年10月12日A公司收到投资人投入资本200000元 存入银行 练习 成本类账户结构 本期增加额 借贷 本期借方发生额 本期贷方发生额 成本类会计科目 期末余额 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额反映期末在产品的实有数额 期初余额 本期结转与减少额 期末余额 成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减 本期发生的收入期末应从账户的借方转出 转入本年利润账户的贷方 反映利润的增加 期末结转后没有余额 损益类收入账户结构 本期结转或减少额 本期增加额 借贷 收入会计科目 损益类费用账户结构 本期增加额 本期减少或转出额 本期发生的费用在期末时要从贷方转出 转入本年利润账户的借方 反映利润的减少 期末结转后账户没有余额 借贷记账法的记账规则是 有借必有贷 借贷必相等 有借必有贷 账户登记方向借贷必相等 账户登记金额 3 记账规则 50000 50000 有借必有贷 借贷必相等 9月5日从银行提取现金10000元 收到投资者投资300000元存入银行 9月10日以银行存款100000元偿还银行的短期借款 9月15日购入价值600000元的机器设备 银行存款支付 课后作业 2015年9月1日A公司银行存款期初余额元 4 试算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性 根据会计等式和复式记账原理 对本期各账户的全部记录进行汇总 试算 以检验其正确与否的一种专门方法 借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法 账簿 账簿记录是否正确 必须通过试算平衡进行验证 发生额试算平衡 全部账户本期 全部账户本期借方发生额合计数贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 有借必有贷 借贷必相等 的记账规则 由于每一笔经济业务 都会遵循记账规则 在记入一个或几个账户借方的同时 以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方 因而 当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后 所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等 余额试算平衡 全部账户期初 末 全部账户期初 末 借方发生额合计数贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 期末时 资产和成本账户一般为借方余额 表示期末资产总额 而负债和所有者权益为贷方余额 表示期末权益总额 因而所有账户的借方余额合计数 即资产额 应与所有账户的贷方余额合计数 即权益额 相等 资产 负债 所有者权益 试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系 可以用来检查和验证账户记录的正确性 在实务中 账户记录的试算平衡 是通过编制试算平衡表来进行的 会计人员在每一个会计期间末 在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后 可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表 并计算期初余额 本期发生额 期末余额借 贷方数额合计数 以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系 试算平衡表的编制举例 某企业2011年6月30日账户期初余额如图所示 6月份发生下列四笔业务 其记录情况如下 根据账户记录编制试算平衡表 银行存款期初余额 长期借款期初 200000 实收资本期初 800000 从银行提取现金10000元 用银行存款10000元购买原材料并验收入库 某银行将其借给企业的长期借款100000元转作对企业的投资 某投资者向企业追加投资50000元作为注册资本 50000 10000 期末 10000 试算平衡表2011年6月30日 编制试算平衡表 查找错账 不平衡 课程体系开发路线 试算平衡表的作用 一定存在错账 也许存在错账 平衡 采用其他方法继续检验 哪些错账不影响试算平衡 凡符合 有借必有贷 有贷必相等 规则的错账都不影响试算平衡的平衡性 如重记 漏记 记账方向相反 错记账户名称等 总账与明细账试算平衡 二 总账与明细账的平行登记 总账与明细账平行登记的要点 1 总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后 既要在有关的总账账户中进行登记 又要在其所属的明细分类账户登记的做法 原材料 120000 100000 20000 在总账和明细账中平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记要点 同期间 同方向 等金额 同依据 总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记 总账与明细账在同一会计期间内进行登记 总账与明细账记账的方向应相同 总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等 企业6月份用银行存款购入A材料100000元 B材料20000元 总分类账与明细分类账的平行登记举例 登记依据相同 同为该采购业务的相关凭证 登记方向相同 同记入总账和明细账的借方 登记期间相同 都要在6月份登记入账 登记金额相等 总账金额120000元等于A B材料明细账之和 2 总账与明细分类账的试算平衡 总账与明细分类账的数量关系总账期初 末 余额 所属明细账期初 末 余额之和总账借 贷 发生额 所属明细账借 贷 发生额之和 期末 为了验证总账与明细账的登记是否正确 可以根据总账与明细账的数量关系编制总账与明细账的试算平衡表 该表既可以起到验证的作用 还可以作为编制会计报表的依据 2 总分类账与明细分类账的试算平衡 总账与明细账的试算平衡表2011年6月30日 A B明细账的合计数 总账 三 账户的对应关系与会计分录 会计分录 账户的对应关系 账户之间是否发生对应关系取决于账户的性质和核算内容以及国家相关法律法规的规定 如资产类账户不可能与 本年利润 账户发生对应关系 而超过千元以上的材料采购业务中 原材料 账户一般不会与 库存现金 账户发生对应关系 1 账户的对应关系与对应账户 对应关系与对应账户运用借贷记账法 对每一项经济业务都在至少两个账户中相互联系的进行登记 复式记账时一笔经济业务所涉及的几个账户之间的相互依存系 就称为账户的对应关系 存在对应关系的账户 互为对应账户 哪些账户会发生对应关系呢 账户的对应关系与对应账户举例 将现金10000元存入银行 银行存款 库存现金 借贷 借贷 10000 10000 上述经济业务中 库存现金 和 银行存款 账户之间存在对应关系 库存现金 为 银行存款 的应贷关系 银行存款 为 库存现金额 的应借关系 因而 库存现金 和 银行存款 账户互为对应账户 2 会计分录 应在哪些账户中登记 应登记在账户的哪一方 各账户中登记的金额是多少 经济业务 对上述问题进行确认 在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称 方向 金额的记录就是会计分录 编制会计分录的方法与步骤 明确记账金额 确定应记账户 分析增减变化 确定记账方向 正确书写分录 分析涉及要素 企业向银行借入短期借款50000元 涉及资产 负债要素 银行存款 短期借款 银行存款与短期借款同增 记入 银行存款 借方与 短期借款 贷方 应记入50000元 借 银行存款50000 贷 短期借款50000 会计分录的内容 格式及书写要求 会计分录的内容 借 银行存款50000 贷 短期借款50000 应记方向 应记账户 应记金额 会计分录的格式 复合会计分录是指在一个会计分录中 有多个借方账户或贷方账户 包括一借多贷 一贷多借或多借多贷的会计分录 简单会计分录是指在一个会计分录中 只有一个借方账户和一个贷方账户 即一借一贷的会计分录 会计分录的种类 借 现金5000贷 银行存款5000 借 原材料60000 贷 银行存款58000现金2000 1 银行提取现金6000元 2 接受甲公司投资设备一台 价值200000元 3 从银行取得借款300000元 存入银行 期限三个月 4 购入机器设备 价值70000元 以银行存款支付 5 购入甲