财务报表练习题

1 例题 综合题 甲企业 2010 年 12 月 31 日的有关资料如下 1 科目余额表 单位 元 科目名称借方余额贷方余额 库存现金 10 000 银行存款 57 000 应收票据 60 000 应收账款 80 000 预付账款 30 000 续表 科目名称借方余额贷方余额 坏账准备 应收账款 5 000 原材料 70 000 低值易耗品 10 000 发出商品 90 000 材料成本差异 55 000 库存商品 100 000 交易性金融资产 2 000 续表 科目名称借方余额贷方余额 固定资产 800 000 累计折旧 300 000 在建工程 40 000 无形资产 150 000 短期借款 10 000 应付账款 70 000 预收账款 10 000 续表 科目名称借方余额贷方余额 应付职工薪酬 4 000 应交税费 13 000 长期借款 80 000 实收资本 500 000 盈余公积 200 000 未分配利润 200 000 2 债权债务明细科目余额 应收账款明细资料如下 应收账款 A 公司 借方余额 100 000 元 应收账款 B 公司 贷方余额 20 000 元 预付账款明细资料如下 预付账款 C 公司 借方余额 20 000 元 预付账款 D 公司 贷方余额 50 000 元 应付账款明细资料如下 应付账款 E 公司 贷方余额 100 000 元 应付账款 F 公司 借方余额 30 000 元 预收账款明细资料如下 预收账款 G 公司 贷方余额 40 000 元 预收账款 H 公司 借方余额 30 000 元 3 长期借款共 2 笔 均为到期一次性还本付息 金额及期限如下 从工商银行借入 30 000 元 本利和 期限从 2009 年 6 月 1 日至 2011 年 6 月 1 日 从建设银行借入 50 000 元 本利和 期限从 2010 年 8 月 1 日至 2012 年 8 月 1 日 要求 编制甲企业 2010 年 12 月 31 日的资产负债表 正确答案 资产负债表 编制单位 甲 2010 年 12 月 31 日 单位 元 资 产期末余额负债和所有者权益期末余额 流动资产 流动负债 货币资金 67 000 短期借款 10 000 交易性金融资产 2 000 应付账款 150 000 应收票据 60 000 预收款项 60 000 应收账款 125 000 应付职工薪酬 4 000 续表 资 产期末余额负债和所有者权益期末余额 预付款项 50 000 应交税费 13 000 存货 215 000 一年内到期的非流动负债 30 000 流动资产合计 519 000 流动负债合计 259 000 固定资产 500 000 非流动负债 在建工程 40 000 长期借款 50 000 无形资产 150 000 非流动负债合计 50 000 续表 资产期末余额负债和所有者权益期末余额 非流动资产合计 690000 负债合计 309000 所有者权益 或股东权益 实收资本 或股本 500000 盈余公积 200000 未分配利润 200000 所有者权益 或股东权益 合 计 900000 资产总计 1209000 负债和所有者权益 或股东权 益 总计 1209000 需要特别计算的项目 计算过程如下 货币资金 10 000 57 000 67 000 元 应收账款 100 000 30 000 5 000 125 000 元 应收账款项目由 应收账款 明细科目借方和 预收账款 明细科目借方余额 扣除 坏账准备 应收账款 科目余额后填列 预付款项 20 000 30 000 50 000 元 预付款项项目由 预付账款 明细科目借方余额和 应 付账款 明细科目借方余额合并填列 存货 70 000 10 000 90 000 55 000 100 000 215 000 元 应付账款 100 000 50 000 150 000 元 应付账款项目由 应付账款 明细科目贷方余额和 预付账款 明细科目贷方余额合并填列 预收款项 40 000 20 000 60 000 元 预收款项项目由 预收账款 明细科目贷方余额和 应 收账款 明细科目贷方余额合并填列 一年内到期的长期负债 30 000 元 从资料 3 分析 属于一年内到期的长期负债 长期借款 80 000 30 000 50 000 元 扣除一年内到期的负债 2 例题 综合题 2008 年 甲有限责任公司 简称甲公司 为增值税一般纳税人 适用的增值税 税率为 17 原材料等存货按实际成本进行日常核算 2007 年 1 月 1 日有关账户余额如表所示 金额单位 万元 科目名称借方余额贷方余额 银行存款 450 应收票据 32 应收账款 300 原材料 350 库存商品 300 低值易耗品 100 生产成本 A 产品 110 长期股权投资 丁公司 550 坏账准备 30 存货跌价准备 76 长期股权投资减值准备 0 2007 年甲公司发生的交易或事项如下 1 收到已作为坏账核销的应收乙公司账款 50 万元并存入银行 2 收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库 投资合同约定该批原材料价值 840 万元 不 含允许抵扣的增值税进项税额 142 8 万元 丙公司已开具增值税专用发票 假设合同约定的价值与公 允价值相等 未发生资本溢价 3 行政管理部门领用低值易耗品一批 实际成本 2 万元 采用一次转销法进行摊销 4 因某公司破产 应收该公司账款 80 万元不能收回 经批准确认为坏账并予以核销 5 因自然灾害毁损原材料一批 其实际成本 100 万元 应负担的增值税进项税额 17 万元 该毁 损材料未计提存货跌价准备 尚未经有关部门批准处理 6 甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资 其投资占丁公司有表决权股份的 20 丁公 司宣告分派 2006 年度现金股利 1 000 万元 7 收到丁公司发放的 2006 年度现金股利并存入银行 8 丁公司 2007 年度实现净利润 1500 万元 甲公司确认实现的投资收益 9 将持有的面值为 32 万元的未到期 不带息银行承兑汇票背书转让 取得一批材料并验收入库 增值税专用发票上注明的价款为 30 万元 增值税进项税额为 5 1 万元 其余款项以银行存款支付 10 年末 甲公司经减值测试 确认对丁公司的长期股权投资可收回金额为 560 万元 存货的可 变现净值为 1800 万元 决定按年末应收账款余额的 10 计提坏账准备 假定除上述资料外 不考虑其他因素 要求 1 编制甲公司上述 1 至 9 项交易或事项的会计分录 2 计提甲公司长期股权投资减值准备并编制会计分录 3 计算甲公司存货应计提或转回的存货跌价准备并编制会计分录 4 计算甲公司应收账款应计提或转回的坏账准备并编制会计分录 5 计算甲公司 2007 年年末资产负债表中下列项目的期末数 货币资金 存货 应收账款 长期股权投资 应交税费 科目要求写出明细科目及专栏名称 答案中的金额单位用万元表示 正确答案 1 收到已作为坏账核销的应收乙公司账款 50 万元并存入银行 借 应收账款 50 贷 坏账准备 50 借 银行存款 50 贷 应收账款 50 收到丙公司作为资本投入的原材料并验收入库 投资合同约定该批原材料价值 840 万元 不含允许抵扣的增值税进项税额 142 8 万元 丙公司已开具增值税专用发票 假设合 同约定的价值与公允价值相等 未发生资本溢价 借 原材料 840 应交税费 应交增值税 进项税额 142 8 贷 实收资本 982 8 行政管理部门领用低值易耗品一批 实际成本 2 万元 采用一次转销法进行摊销 借 管理费用 2 贷 周转材料 低值易耗品 2 因某公司破产 应收该公司账款 80 万元不能收回 经批准确认为坏账并予以核销 借 坏账准备 80 贷 应收账款 80 因自然灾害毁损原材料一批 其实际成本 100 万元 应负担的增值税进项税额 17 万元 该毁损材料未计提存货跌价准备 尚未经有关部门批准处理 借 待处理财产损溢 100 贷 原材料 100 甲公司采用权益法核算对丁公司的长期股权投资 其投资占丁公司有表决权股份的 20 丁公司宣告分派 2006 年度现金股利 1 000 万元 借 应收股利 200 1 000 20 贷 长期股权投资 损益调整 200 收到丁公司发放的 2006 年度现金股利并存入银行 借 银行存款 200 贷 应收股利 200 丁公司 2007 年度实现净利润 1500 万元 甲公司确认实现的投资收益 借 长期股权投资 损益调整 300 1 500 20 贷 投资收益 300 将持有的面值为 32 万元的未到期 不带息银行承兑汇票背书转让 取得一批材料并验收入 库 增值税专用发票上注明的价款为 30 万元 增值税进项税额为 5 1 万元 其余款项以 银行存款支付 借 原材料 30 应交税费 应交增值税 进项税额 5 1 贷 应收票据 32 银行存款 3 1 2 计提减值准备前长期股权投资的账面余额 550 200 300 650 万元 应该计提的减值金额 650 560 90 万元 借 资产减值损失 90 贷 长期股权投资减值准备 90 3 计提跌价准备前存货的账面余额 350 300 100 110 840 2 100 30 1 628 万元 期 末存货的可变现净值为 1800 万元 期末存货未发生减值 期末存货跌价准备的余额应该为 0 因此应将 存货跌价准备的金额全部转回 借 存货跌价准备 76 贷 资产减值损失 76 4 计提坏账准备前应收账款的账面余额 300 80 220 万元 坏账准备期末余额 220 10 22 万元 当期应该计提的坏账准备的金额 22 30 50 80 22 万元 借 资产减值损失 22 贷 坏账准备 22 5 货币资金 450 50 200 3 1 696 9 万元 存货 350 300 100 110 840 2 100 30 76 76 1 628 万元 应收账款 300 80 22 198 万元 长期股权投资 550 200 300 90 560 万元 3 甲公司为增值税一般纳税人 销售的产品为应纳增值税产品 增值税税率为17 产品 销售价格中不含增值税额 产品销售成本按经济业务逐笔结转 所得税税率25 公司 2008年发生如下经济业务 1 向B公司销售甲产品一批 销售价格535 000元 不含增值税 产品成本305 000元 产品已经发出 并开出增值税专用发票 已向银行办妥托收手续 2 根据债务人的财务状况 对应收账款计提20 000元坏账准备 3 采用预收款方式销售商品 当年收到第一笔款项10 000元 已存入银行 4 收到B公司甲产品退货 非资产负债表日后事项 该退货系甲公司2007年售出 售 出时售价共计2 000元 成本1 750元 该货款当时已如数收存银行 甲公司用银行存 款支付退货款项 退回的甲产品已验收入库 并按规定开出红字增值税专用发票 5 年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元 公允价值为41 000元 6 计提已完工工程项目的分期付息的长期借款利息3 000元 用银行存款支付发生的管 理费用5 000元 销售费用2 000元 7 销售产品应交的城市维护建设税1 400元 应交的教育费附加600元 8 计算当期应交所得税并编制会计分录 不考虑纳税调整事项 要求 1 编制甲公司有关经济业务的会计分录 除 应交税费 科目外 其余科目可不 写明细科目 2 编制甲公司2008年度的利润表 答案 答案 向B公司销售甲产品并结转销售成本 借 应收账款 625 950 贷 主营业务收入 535 000 应交税费 应交增值税 销项税额 90 950 借 主营业务成本 305 000 贷 库存商品 305 000 借 资产减值损失 20 000 贷 坏账准备 20 000 借 银行存款 10 000 贷 预收账款 10 000 销售退回 借 主营业务收入 2 000 应交税费 应交增值税 销项税额 340 贷 银行存款 2 340 借 库存商品 1 750 贷 主营业务成本 1 750 借 交易性金融资产 公允价值变动 1 000 贷 公允价值变动损益 1 000 计提借款利息和支付费用 借 财务费用 3 000 贷 应付利息 3 000 借 管理费用 5 000 销售费用 2 000 贷 银行存款 7 000 计提相关税金及附加 借 营业税金及附加 2 000 贷 应交税费 应交城市维护建设税 1 400 应交教育费附加 600 应纳税所得额 535 000 305 000 20 000 2 000 1 750 1 000 3 000 5 000 2 000 2 000 198 750 元 应交所得税 198 750 25 49 687 5 元 借 所得税费用 49 687 5 贷 应交税费 应交所得税 49