汽车销售服务企业审计探讨2.doc

汽车销售服务企业审计探讨2实质性程序一、 整车业务1、了解从收取车款到车辆出库、开具机动车销售统一发票到财务确认收入的流程，有些什么相关单据，搞清楚财务确认收入的时点和开具发票的时点、交车时点之间的关系，并作穿行测试。财务一般根据机动车销售统一发票确认收入，而整车管理部门向客户交车的时候会填列“车辆交接单”等单据。应将发票开具的日期和车辆交接单的日期进行对比。关注提前或推迟确认收入的问题。2、根据汽车销售行业的特点，一般不应有预收账款。如有预收账款，应将对应客户名单的相应车辆交接单时间进行检查，关注是否系推迟确认。按规定汽车经销商必须为客户开具“机动车销售统一发票”，此票属汽车销售行业专用发票，只有持此发票才能到公安局车管所办理车辆牌照，但在实务中，可以在没有发票的情况下办理临时牌照，这为4s店推迟开具发票的时间而相应调节收入确认时间提供了方便。3、由于汽车4s店一般是单一汽车品牌专卖，所以应关注账面是否存在销售专卖品牌以外汽车的情况。4、4s店的汽车销售价格由汽车厂商控制，在对车辆单价进行检查时，应取得厂家指导价目表，将整车发票金额与价目表单价抽查核对。发票金额与价目表不一致时，则可能存在少计收入的情况或者公司将装潢装饰等收入一并计入整车销售收入。同时对相应客户的销售订单进行检查，销售订单上的价格是真实的销售价格，有关赠送保险、精品等会在订单上反映出来。5、对于返利，应检查4s店与汽车厂商联网系统里厂商确认的给与公司的返利金额，与公司账面的返利金额对比。由于返利金额一般都比较大，且是整车销售利润的非常重要部分，4s店常常与汽车厂商商量推迟对确认的返利金额开具红字增值税发票，而相应的推迟返利的入账时间，达到调节利润、偷逃税款的目的，同时也应当关注公司是否有在未取得汽车厂商确认而预估返利的情况。6、整车盘点可按车架号进行以及盘点车辆合格证。对于备件进行盘点时，应关注备件余结存数量、金额为负数的问题，查明出现负数的原因及性质。属于购货未及时入账的，应补记入账。由于备件种类繁多且单价很小，如果发生串户等情况造成备件余结存数量、金额为负数的时候，可以选择进行盘点，根据实际盘点结存数量及最近入库单价确认结存金额进行调账。7、由于汽车商品的特殊性，4s店一般按个别计价法结转车辆出库成本，计价测试时，可以按照车架序列号一一对应抽查检查结转成本的车辆的单价与入库单价。8、4s店一般存在试乘试驾车，对其会计处理各4s店不一致，有的计入库存商品。审计时，在整车厂要求试乘试驾车开具机动车销售发票的情况下，应建议调整计入固定资产科目。二、 维修业务1、4s店一般均采用计算机系统对配件购销、维修服务接待与结算等业务管理进行管理并内外联网。2、审计时应了解从接待、修车到维修系统开出“维修结算单”、收取维修款再到财务确认收入的流程以及相关单据。3、要注意取得机动车维修工时定额和收费标准，将其与维修结算单及维修发票进行抽查核对。由于维修客户中个人较多，维修收入一般为收取现金或者个人刷卡，需特别注意维修收入的完整性，如是否有不开具发票而不计收入的情况，以及非正规渠道购进配件的维修收入与成本帐外经营的情况。还可以检查维修管理软件系统里统计的材