税务师考题必备(后附答案)-(48)

第 1 页 一 单项选择题 1 1 某公司适用的所得税税率为 某公司适用的所得税税率为 25 25 20122012 年年 1212 月因违反当地有关环保法规的规定 接到环保部门月因违反当地有关环保法规的规定 接到环保部门 的处罚通知 要求其支付罚款的处罚通知 要求其支付罚款 100100 万元 税法规定 企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞万元 税法规定 企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞 纳金 计算应纳税所得额时不允许税前扣除 至纳金 计算应纳税所得额时不允许税前扣除 至 20122012 年年 1212 月月 3131 日 该项罚款尚未支付 则日 该项罚款尚未支付 则 20122012 年末该公司产生的应纳税暂时性差异为 年末该公司产生的应纳税暂时性差异为 万元 万元 A 0 B 100 C 100 D 25 2 2 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税 上期适用的所得税税率为 甲企业采用资产负债表债务法核算所得税 上期适用的所得税税率为 1515 递延所得税资产递延所得税资产 科目的借方余额为科目的借方余额为 540540 万元 本期适用的所得税税率为万元 本期适用的所得税税率为 2525 非预期税率 本期计提无形资产 非预期税率 本期计提无形资产 减值准备减值准备 37203720 万元 上期已经计提的存货跌价准备于本期转回万元 上期已经计提的存货跌价准备于本期转回 720720 万元 假定不考虑除减值准备万元 假定不考虑除减值准备 外的其他暂时性差异 未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异 则本期外的其他暂时性差异 未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异 则本期 递递 延所得税资产延所得税资产 科目的发生额为 科目的发生额为 万元 万元 A 贷方 1530 B 借方 1638 C 借方 1110 D 贷方 4500 3 3 甲公司有关资产信息如下 甲公司有关资产信息如下 1 1 持有 持有 A A 公司公司 10 10 的股权 对被投资企业不具有控制 共同控制的股权 对被投资企业不具有控制 共同控制 和重大影响并且在活跃市场具有公开报价 期初账面价值为和重大影响并且在活跃市场具有公开报价 期初账面价值为 1 1 000000 万元 期末预计未来现金流量的万元 期末预计未来现金流量的 现值为现值为 950950 万元 万元 2 2 持有 持有 B B 公司公司 25 25 的股权 账面价值为的股权 账面价值为 1 1 700700 万元 期末可收回金额为万元 期末可收回金额为 1 1 800800 万元 已经计提减值准备万元 已经计提减值准备 200200 万元 万元 3 3 有一项投资性房地产 账面价值为 有一项投资性房地产 账面价值为 3 3 000000 万元 其中成万元 其中成 本本 2 2 800800 万元 公允价值变动万元 公允价值变动 200200 万元 期末公允价值为万元 期末公允价值为 2 2 700700 万元 万元 4 4 划分为债务工具的 划分为债务工具的 可供出售金融资产 至当期期末已经累计确认的减值损失可供出售金融资产 至当期期末已经累计确认的减值损失 100100 万元 账面价值为万元 账面价值为 1 1 500500 万元 期末万元 期末 公允价值为公允价值为 1 1 700700 万元 根据上述资料 甲公司在当期期末应确认的递延所得税费用为 万元 根据上述资料 甲公司在当期期末应确认的递延所得税费用为 万元 万元 A 12 5 B 62 5 C 50 D 25 4 4 甲公司自 甲公司自 20132013 年年 2 2 月月 1 1 日起自行研究开发一项新产品专利技术 日起自行研究开发一项新产品专利技术 20132013 年度在研究开发过程中年度在研究开发过程中 发生研究费用发生研究费用 300300 万元 开发阶段符合资本化条件前发生的支出为万元 开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 400400 万元 符合资本化条件后至万元 符合资本化条件后至 达到预定用途前发生的支出为达到预定用途前发生的支出为 600600 万元 万元 20142014 年年 4 4 月月 2 2 日该项专利技术获得成功并取得专利权 日该项专利技术获得成功并取得专利权 甲公司预计该项专利权的使用年限为甲公司预计该项专利权的使用年限为 1010 年 采用直线法进行摊销 假设税法规定符合条件的无形年 采用直线法进行摊销 假设税法规定符合条件的无形 资产研发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研发费用的资产研发费用 未形成无形资产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研发费用的 50 50 加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的加计扣除 形成无形资产的 按照无形资产成本的 150 150 摊销 甲公司发生的研究开发支出及预摊销 甲公司发生的研究开发支出及预 计年限均符合税法规定的条件 甲公司计年限均符合税法规定的条件 甲公司 20142014 年末因该项无形资产产生的暂时性差异为 年末因该项无形资产产生的暂时性差异为 万元 万元 A 600 B 300 C 277 5 D 500 第 2 页 5 5 C C 企业因销售产品承诺提供企业因销售产品承诺提供 3 3 年的保修服务 年的保修服务 20142014 年年初年年初 预计负债预计负债 产品保修费用产品保修费用 科目科目 余额余额 600600 万元 万元 20142014 年度利润表中确认了年度利润表中确认了 500500 万元的销售费用 同时确认为预计负债 万元的销售费用 同时确认为预计负债 20142014 年实年实 际发生产品保修支出际发生产品保修支出 400400 万元 按照税法规定 与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前万元 按照税法规定 与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前 扣除 不考虑其他因素 则扣除 不考虑其他因素 则 20142014 年年 1212 月月 3131 日的可抵扣暂时性差异余额为 日的可抵扣暂时性差异余额为 万元 万元 A 600 B 500 C 400 D 700 6 6 20122012 年甲公司以年甲公司以 100100 万元购入一项交易性金融资产 万元购入一项交易性金融资产 20122012 年末该项交易性金融资产的公允价值年末该项交易性金融资产的公允价值 为为 130130 万元 该资产的计税基础为 万元 该资产的计税基础为 万元 万元 A 0 B 30 C 130 D 100 7 7 企业持有的某项可供出售金融资产成本为 企业持有的某项可供出售金融资产成本为 200200 万元 会计期末其公允价值为万元 会计期末其公允价值为 240240 万元 该企业万元 该企业 适用的所得税税率为适用的所得税税率为 25 25 期末因该业务对所得税费用的影响额为 期末因该业务对所得税费用的影响额为 万元 万元 A 66 B 13 2 C 79 2 D 0 8 8 甲公司 甲公司 20142014 年年 1212 月月 3131 日涉及一项担保诉讼案件 甲公司估计败诉的可能性为日涉及一项担保诉讼案件 甲公司估计败诉的可能性为 60 60 如败诉 如败诉 赔偿金额估计在赔偿金额估计在 100100 万元 假定税法规定担保诉讼支出不得税前扣除万元 假定税法规定担保诉讼支出不得税前扣除 甲公司所得税税率为甲公司所得税税率为 25 25 假定甲公司税前会计利润为假定甲公司税前会计利润为 1 1 000000 万元 不考虑其他纳税调整 则此项预计负债的计税基础是 万元 不考虑其他纳税调整 则此项预计负债的计税基础是 万元 万元 A 100 B 0 C 250 D 275 9 9 某企业 某企业 20142014 年实现税前利润年实现税前利润 400400 万元 本年发生应纳税暂时性差异万元 本年发生应纳税暂时性差异 1616 万元 若公司采用资产万元 若公司采用资产 负债表债务法对所得税业务进行核算 所得税税率为负债表债务法对所得税业务进行核算 所得税税率为 2525 假定以前年度的所得税税率也为 假定以前年度的所得税税率也为 2525 则 则 20142014 年净利润为 年净利润为 万元 万元 A 300 B 249 52 C 273 28 D 260 08 1010 A A 公司公司 20122012 年年 1212 月月 1 1 日购入的一项环保设备 原价为日购入的一项环保设备 原价为 15001500 万元 使用年限为万元 使用年限为 1010 年 预计净年 预计净 残值为残值为 0 0 会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧 税法规定按直线法计提折旧 使用年限 净 会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧 税法规定按直线法计提折旧 使用年限 净 残值同会计 残值同会计 20142014 年末企业对该项固定资产计提了年末企业对该项固定资产计提了 6060 万元的固定资产减值准备 万元的固定资产减值准备 A A 公司所得税税公司所得税税 率为率为 2525 假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异 对 假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异 对 于该项设备 于该项设备 A A 公司公司 20142014 年度进行所得税处理时应确认 年度进行所得税处理时应确认 A 递延所得税负债 75 万元 B 递延所得税负债 37 5 万元 第 3 页 C 递延所得税资产 37 5 万元 D 递延所得税资产 75 万元 1111 甲公司 甲公司 20142014 年年末应收账款账面余额为年年末应收账款账面余额为 800800 万元 已提坏账准备万元 已提坏账准备 100100 万元 假定税法规定 万元 假定税法规定 已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除 则已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除 则 20142014 年年末产生的暂时性差异为 年年末产生的暂时性差异为 A 应纳税暂时性差异 800 万元 B 可抵扣暂时性差异 700 万元 C 应纳税暂时性差异 900 万元 D 可抵扣暂时性差异 100 万元 二 多项选择题 1 1 下列各项目 在计算应交所得税时 应作纳税调减的有 下列各项目 在计算应交所得税时 应作纳税调减的有 A 期末可供出售金融资产公允价值上升 B 期末可供出售金融资产公允价值下降 C 期末交易性金融资产公允价值上升 D 期末计提存货跌价准备 E 期末确认国债利息收入 2 2 在不考虑其他影响因素的情况下 企业发生的下列交易或事项中 期末会引起 在不考虑其他影响因素的情况下 企业发生的下列交易或事项中 期末会引起 递延所得税资递延所得税资 产产 增加的有 增加的有 A 本期计提固定资产减值准备 B 本期转回存货跌价准备 C 本期发生净亏损 税法允许在未来 5 年内税前补亏 D 实际发生产品售后保修费用 冲减已计提的预计负债 E 根据预计的未来将发生的产品售后保修费用 确认预计负债 3 3 下列项目中 产生应纳税暂时性差异的有 下列项目中 产生应纳税暂时性差异的有 A 会计上确认的预收账款 税法上应确认收入 B 税法摊销额大于会计摊销额形成的差额部分 C 税法折旧大于会计折旧形成的差额部分 D 企业在开始正常生产经营活动前发生的筹建费用 E 应付职工薪酬大于计税工资标准的部分 4 4 关于递延所得税的核算 下列说法正确的有 关于递延所得税的核算 下列说法正确的有 A 按照税法规定 可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过 递延所得税 资产 科目核算 B 非同一控制下企业合并中取得资产 负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差 异 应确认递延所得税资产 并计入所得税费用 C 直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益 应该计入所有者权益 D 可供出售金融资产公允价值发生变动 会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异 应按准则规定确认递延所得税资产或负债 并计入所得税费用 E 预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的 按原已确认 的递延所得税资产中应减记的金额 借记 所得税费用 其他综合收益 等 贷记 递延所得 税资产 5 5 下列各项中 使得企业利润表 下列各项中 使得企业利润表 所得税费用所得税费用 项目金额增加的有 项目金额增加的有 第 4 页 A 因处置固定资产而转回递延所得税资产 B 因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债 C 因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产 D 确认当期的应交所得税 E 因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债 6 6 下列各项交易或事项中 计税基础不等于账面价值的有 下列各项交易或事项中 计税基础不等于账面价值的有 A 交易性金融资产期末公允价值下降 B 企业为关联方提供债务担保确认的预计负债 C 自行开发的无形资产 开发阶段符合资本化条件的支出 按税法规定 要按照无形资产成本的 150 作为无形资产的入账价值 D 会计确认预收账款 500 万元 税法规定的收入确认时点与会计准则不一致 E 因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金 7 7 下列项目中 属于可抵扣暂时性差异的有 下列项目中 属于可抵扣暂时性差异的有 A 预提产品质量保证费用 B 计提存货跌价准备 C 购入固定资产当期 会计计提的折旧大于税法规定的折旧 D 购入固定资产当期 会计计提的折旧小于税法规定的折旧 E 超标的业务招待费 8 8 采用资产负债表债务法时 调减所得税费用的项目包括 采用资产负债表债务法时 调减所得税费用的项目包括 A 本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增的递延所得税负债 B 本期转回的前期确认的递延所得税资产 C 本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债 D 本期转回的前期确认的递延所得税负债 E 因可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产 9 9 下列有关所得税列报的说法 正确的有 下列有关所得税列报的说法 正确的有 A 所得税费用应在利润表中单独列示 B 递延所得税负债一般应作为非流动负债在资产负债表中列示 C 递延所得税资产一般应作为非流动资产在资产负债表中列示 D 一般在合并财务报表中 纳入合并范围的企业 一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另 一方的当期所得税负债或递延所得税负债可以抵消后的净额列示 E 一般在个别财务报表中 当期所得税资产与负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以抵消 后的净额列示 1010 下列各项资产和负债中 因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有 下列各项资产和负债中 因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有 A 使用寿命不确定的无形资产 B 已计提减值准备的固定资产 C 已确认公允价值变动损益的交易性金融资产 D 因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金 E 权益法下核算的长期股权投资 享有被投资单位净利润的份额 1111 若甲公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异 则下列交易或事项中 会引 若甲公司未来期间有足够的应纳税所得额抵扣可抵扣暂时性差异 则下列交易或事项中 会引 起起 递延所得税资产递延所得税资产 科目余额增加的有 科目余额增加的有 第 5 页 A 本期发生净亏损 税法允许在以后 5 年内弥补 B 确认持有至到期投资发生的减值 C 预提产品质量保证金 D 转回存货跌价准备 E 确认国债利息收入 四 综合题 1 1 甲公司系股份有限公司 对所得税采用资产负债表债务法核算 适用的企业所得税税率为 甲公司系股份有限公司 对所得税采用资产负债表债务法核算 适用的企业所得税税率为 2525 计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异 当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未 计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异 当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未 来期间转回 甲公司每年末按净利润的来期间转回 甲公司每年末按净利润的 1010 计提法定盈余公积 计提法定盈余公积 1 1 甲公司甲公司 20112011 年年 1212 月购入生产设备月购入生产设备 W W 原价为 原价为 80008000 万元 预计使用年限为万元 预计使用年限为 1010 年 预计净残值年 预计净残值 为零 采用年限平均法计提折旧 为零 采用年限平均法计提折旧 20122012 年末 甲公司对该项设备进行的减值测试表明 其可收回年末 甲公司对该项设备进行的减值测试表明 其可收回 金额为金额为 63006300 万元 万元 20132013 年末 甲公司对该项设备进行的减值测试表明 其可收回金额仍为年末 甲公司对该项设备进行的减值测试表明 其可收回金额仍为 63006300 万元 上述减值测试后 该设备的预计使用年限 预计净残值等均保持不变 甲公司对该项固定资万元 上述减值测试后 该设备的预计使用年限 预计净残值等均保持不变 甲公司对该项固定资 产采用的折旧方法 预计使用年限 预计净残值均与税法规定一致 产采用的折旧方法 预计使用年限 预计净残值均与税法规定一致 2 2013 2 2013 年年 1 1 月 甲公司为开发月 甲公司为开发 A A 新技术发生研究开发支出新技术发生研究开发支出 600600 万元 其中研究阶段支出万元 其中研究阶段支出 100100 万元 万元 开发阶段符合资本化条件前发生的支出为开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 100100 万元 符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支万元 符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支 出为出为 400400 万元 税法规定企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资万元 税法规定企业为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 未形成无形资 产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研究开发费用的产计入当期损益的 在按照规定据实扣除的基础上 按照研究开发费用的 5050 加计扣除 形成无 加计扣除 形成无 形资产的 按照无形资产成本的形资产的 按照无形资产成本的 150150 摊销 该研究开发项目形成的 摊销 该研究开发项目形成的 A A 新技术符合上述税法规定 新技术符合上述税法规定 A A 新技术在当期期末达到预定用途 假定该项无形资产从新技术在当期期末达到预定用途 假定该项无形资产从 20142014 年年 1 1 月开始摊销 月开始摊销 3 2013 3 2013 年年 8 8 月 甲公司与月 甲公司与 F F 公司签订一份公司签订一份 H H 产品销售合同 该合同为不可撤销合同 约定在产品销售合同 该合同为不可撤销合同 约定在 20142014 年年 2 2 月底以每件月底以每件 0 450 45 万元的价格向万元的价格向 F F 公司销售公司销售 300300 件件 H H 产品 违约金为合同总价款的产品 违约金为合同总价款的 20 20 20132013 年年 1212 月月 3131 日 甲公司库存日 甲公司库存 H H 产品产品 300300 件 每件成本件 每件成本 0 60 6 万元 按目前市场价格每件万元 按目前市场价格每件 0 570 57 万元 万元 甲公司销售甲公司销售 H H 产品不发生销售费用 产品不发生销售费用 税法规定 违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除 税法规定 违约金损失或资产减值损失实际发生时允许税前扣除 4 2013 4 2013 年年 8 8 月月 1515 日 甲公司向乙公司销售一批产品 增值税专用发票上注明的售价为日 甲公司向乙公司销售一批产品 增值税专用发票上注明的售价为 20002000 万元 万元 增值税额为增值税额为 340340 万元 产品已经发出 货款尚未收到 根据合同规定 乙公司应于购货后万元 产品已经发出 货款尚未收到 根据合同规定 乙公司应于购货后 1 1 个月内个月内 支付全部货款 乙公司由于资金周转出现困难 到支付全部货款 乙公司由于资金周转出现困难 到 20132013 年年 1212 月月 1313 日仍未支付货款 甲公司日仍未支付货款 甲公司 20132013 年末为该应收账款按年末为该应收账款按 5 5 的比例计提了坏账准备 根据税法规定 计提的坏账准备不允许税前扣除 的比例计提了坏账准备 根据税法规定 计提的坏账准备不允许税前扣除 5 2013 5 2013 年末 甲公司存货总成本为年末 甲公司存货总成本为 18001800 万元 账面价值与总成本相一致 其中 完工乙产品为万元 账面价值与总成本相一致 其中 完工乙产品为 10001000 台 单位成本为台 单位成本为 1 1 万元 库存原材料总成本为万元 库存原材料总成本为 800800 万元 完工乙产品中有万元 完工乙产品中有 800800 台订有不可撤台订有不可撤 销的销售合同 销的销售合同 20132013 年末 该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为年末 该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为 1 21 2 万元 其余乙万元 其余乙 产品每台销售价格为产品每台销售价格为 0 80 8 万元 估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金万元 估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金 0 10 1 万元 由于产品更万元 由于产品更 新速度加快 市场需求变化较大 甲公司计划自新速度加快 市场需求变化较大 甲公司计划自 20142014 年年 1 1 月起生产性能更好的丙产品 因此 甲月起生产性能更好的丙产品 因此 甲 公司拟将库存原材料全部出售 经过合理估计 该库存原材料的市场价格总额为公司拟将库存原材料全部出售 经过合理估计 该库存原材料的市场价格总额为 800800 万元 有关销万元 有关销 售费用和税金总额为售费用和税金总额为 3030 万元 假设期初存货跌价准备为万元 假设期初存货跌价准备为 0 0 6 6 甲公司甲公司 20132013 年度实现利润总额年度实现利润总额 80008000 万元 其中国债利息收入为万元 其中国债利息收入为 5050 万元 实际发生的业务招待万元 实际发生的业务招待 费费 200200 万元 按税法规定允许扣除的金额为万元 按税法规定允许扣除的金额为 8080 万元 假设除上述事项外 甲公司无其他纳税调整万元 假设除上述事项外 甲公司无其他纳税调整 事项 事项 根据以上资料 回答下列各题 根据以上资料 回答下列各题 2013 年 12 月 31 日 甲公司生产设备 W 账面价值为 万元 A 5740 B 5670 第 6 页 C 5600 D 6300 2013 年末甲公司拥有的 A 新技术的计税基础为 万元 A 400 B 600 C 200 D 0 根据资料 3 甲公司进行账务处理时 下列会计处理正确的为 A 增加营业外支出 27 万元 B 减少应交所得税 9 万元 C 确认预计负债 36 万元 D 增加递延所得税资产 6 75 万元 根据资料 5 2013 年末甲公司应计提存货跌价准备 万元 A 10 B 30 C 60 D 90 2013 年度甲公司应交企业所得税 万元 A 2028 25 B 2019 25 C 1985 5 D 2044 25 2013 年度甲公司应确认的所得税费用为 万元 A 2013 25 B 2064 C 2021 5 D 1 992 5 答案部分答案部分 一 单项选择题一 单项选择题 1 正确答案 A 答案解析 因按照税法规定 企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款和滞纳金不允许税前 扣除 即该项负债在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为 0 则其计税基础 账面 价值 100 未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额 0 100 万元 该项负债 的账面价值 100 万元与其计税基础 100 万元相同 不形成暂时性差异 该题针对 永久性差异 知识点进行考核 2 正确答案 C 答案解析 方法一 递延所得税资产科目的发生额 3720 720 25 750 万元 以 前各期累计发生的可抵扣暂时性差异 540 15 3600 万元 本期由于所得税税率变动调增递 延所得税资产的金额 3600 25 15 360 万元 故本期 递延所得税资产 科目借 第 7 页 方发生额 750 360 1110 万元 方法二 递延所得税资产科目发生额 540 15 3720 720 25 540 1110 万元 该题针对 所得税税率发生变动时所得税费用的核算 知识点进行考核 3 正确答案 B 答案解析 资料 1 可供出售金融资产应计提的减值准备 1 000 950 50 万元 资料 2 长期股权投资应计提的减值准备 0 资料 3 投资性房地产应确认公允价值变动损失 300 资料 4 可供出售金融资产应转回的减值准备 100 万元 应确认的公允价值变动 100 万元 所以甲公司当期期末应确认的递延所得税费用 50 300 100 25 62 5 万元 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 4 正确答案 C 答案解析 暂时性差异 600 150 600 150 10 9 12 600 600 10 9 12 277 5 万元 该题针对 常见资产引起的暂时性差异 知识点进行考核 5 正确答案 D 答案解析 2014 年末预计负债的账面价值 600 500 400 700 万元 计税基础 700 700 0 因此 2014 年末可抵扣暂时性差异余额为 700 万元 该题针对 常见负债引起的暂时性差异 知识点进行考核 6 正确答案 D 答案解析 2012 年末会计处理为 借 交易性金融资产 公允价值变动 30 贷 公允价值变动损益 30 此时交易性金融资产的账面价值为 130 万元 不过税法上认可的只是初始购入的成本 所以该项交 易性金融资产的计税基础为 100 万元 该题针对 资产的计税基础 知识点进行考核 7 正确答案 D 答案解析 会计期末在确认 40 万元的公允价值变动时 借 可供出售金融资产 400 000 贷 其他综合收益 400 000 可供出售金融资产的公允价值变动导致账面价值变动 计税基础是初始取得的成本 200 万元 不会 随着公允价值的变动而变动 资产的账面价值大于计税基础的差额 40 万元形成应纳税暂时性差异 应确认递延所得税负债 借 其他综合收益 100 000 贷 递延所得税负债 100 000 该题针对 直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用 知识点进行考核 8 第 8 页 正确答案 A 答案解析 2014 年会计处理 借 营业外支出 100 贷 预计负债 100 预计负债账面价值 100 万元 预计负债计税基础 100 0 100 万元 该题针对 负债的计税基础 知识点进行考核 9 正确答案 A 答案解析 本年应交所得税 400 16 25 96 万元 本期确认的递延所得税负债 16 25 4 万元 所得税费用 96 4 100 万元 本年净利润 400 100 300 万元 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 10 正确答案 C 答案解析 2013 年末该项设备的计税基础 1500 1500 10 1350 万元 账面价值 1500 1500 2 10 1200 万元 可抵扣暂时性差异 1350 1200 150 万元 应确认递 延所得税资产 150 25 37 5 万元 2014 年末该项设备的计税基础 1500 1500 10 2 1200 万元 账面价值 1200 1200 2 10 60 900 万元 可抵扣 暂时性差异余额 1200 900 300 万元 递延所得税资产余额 300 25 75 万元 2014 年末应确认递延所得税资产 75 37 5 37 5 万元 该题针对 递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量 知识点进行考核 11 正确答案 D 答案解析 资产的账面价值 700 万元 计税基础 800 万元 产生可抵扣暂时性差异 100 万元 该题针对 常见资产引起的暂时性差异 知识点进行考核 二 多项选择题二 多项选择题 1 正确答案 CE 答案解析 可供出售金融资产公允价值的变动 应该计入所有者权益 不影响当期损益 不需 要进行纳税调整 所以选项 AB 不正确 选项 D 税法不认可计提的存货跌价准备 在实际发生减 值时才允许扣除 所以应该做纳税调增处理 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 2 正确答案 ACE 答案解析 选项 BD 属于可抵扣暂时性差异的转回 会减少递延所得税资产 该题针对 递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量 知识点进行考核 3 正确答案 BC 答案解析 选项 AD 产生的是可抵扣暂时性差异 选项 E 应付职工薪酬的计税基础等于其账面价 值 不产生暂时性差异 该题针对 暂时性差异的类型 知识点进行考核 第 9 页 4 正确答案 ACE 答案解析 本题考查企业合并中产生的递延所得税费用知识点 选项 B 应调整商誉或营业外 收入 不计入所得税费用 选项 D 应计入 其他综合收益 该题针对 企业合并中产生的递延所得税费用 知识点进行考核 5 正确答案 ABD 答案解析 选项 C 应贷记 所得税费用 会减少所得税费用 选项 E 应借记 其他综合收 益 不影响所得税费用 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 6 正确答案 ACD 答案解析 选项 B 企业为关联方提供债务担保确认的预计负债 按税法规定不允许税前扣除 所以预计负债的计税基础 账面价值 0 即计税基础 账面价值 选项 E 因违反税法规定应缴 纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债 税法上不允许扣除 计税基础等于账面价值 所以不形成暂 时性差异 该题针对 负债的计税基础 知识点进行考核 7 正确答案 ABC 答案解析 产品质量保证费应于产品销售的当期计提 但按税法规定于实际发生时从应税所得 中扣减 从而产生可抵扣暂时性差异 选项 A 正确 计提存货跌价准备和购入当期会计计入损益的 折旧大于税法规定的折旧也属于可抵扣暂时性差异 选项 B C 正确 购入当期会计计入损益的折 旧小于税法规定的折旧属于应纳税暂时性差异 选项 D 不正确 超标的业务招待费不属于暂时性差 异 选项 E 不正确 该题针对 暂时性差异的类型 知识点进行考核 8 正确答案 CD 答案解析 本期所得税费用 本期应交所得税 本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负 债 本期发生的暂时性差异所产生的递延所得税资产 本期转回的前期确认的递延所得税资产 本 期转回的前期确认的递延所得税负债 本期由于税率变动或开征新税调减的递延所得税资产或调增 的递延所得税负债 本期由于税率变动或开征新税调增的递延所得税资产或调减的递延所得税负债 所以选项 AB 会调增所得税费用 选项 E 确认的递延所得税资产对应资本公积科目 不影响所得 税费用 该题针对 所得税费用的核算 知识点进行考核 9 正确答案 ABCE 答案解析 选项 D 一般不能抵消 除非所涉及的企业具有以净额结算的法定权利并且意图以 净额结算 该题针对 所得税的列报 知识点进行考核 10 第 10 页 正确答案 ABCE 答案解析 选项 A 使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销 但税法上会按一定方法进行摊 销 形成暂时性差异 选项 B 企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除 形成暂时性差异 选项 C 交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认 会形成暂时性 差异 选项 D 因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债 税法上不允许扣除 计 税基础等于账面价值 所以不形成暂时性差异 选项 E 税法对于权益法下长期股权投资的处理是 不认可的 在计算享有被投资单位净利润的份额时形成的资产与账面价值的差额会形成暂时性差异 但是如果企业打算长期持有 此时不确认递延所得税 该题针对 负债的计税基础 知识点进行考核 11 正确答案 ABC 答案解析 选项 D 转回存货跌价准备是可抵扣暂时性差异的转回 会减少递延所得税资产的 余额 选项 E 国债利息收入不形成暂时性差异 不会引起递延所得税资产余额增加 该题针对 递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量 知识点进行考核 四 综合题四 综合题 1 正确答案 C 答案解析 2012 年设备应计提的折旧 8000 10 800 万元 年末