电力施工企业财务风险防范-控制研究

电力施工集体企业财务风险控制电力施工集体企业财务风险控制 及防范措施研究及防范措施研究 荆门电力会计协会 摘 要 财务风险控制是现代企业所面临的一个重要问题 在企业 的财务活动过程中 难免会出现财务风险 这对电力集体企业的健 康发展尤为重要 电力集体企业中与工程相关的施工企业占绝大多 数的比例 近年来 由于地方政府干预等因素 电力施工企业在工 程垫资越来越多 拖欠工程款居高不下 资金紧张的矛盾日益突出 经营风险不容忽视 严重制约了企业的生存和发展 弱化了企业的 市场竞争力 因此 应查明风险的来源及性质 力求找出最优方法 来防范和控制财务风险 本文从电力施工企业的角度出发 对存在 于目前电力施工企业生产经营活动中各层面和方位的财务风险进行 了较为详细的论述 并针对电力企业目前面临的财务风险提出了风 险应对 防范和控制的策略和建议 关键词关键词 电力施工集体企业 财务风险电力施工集体企业 财务风险 表现表现 成因成因 防范防范 和控制和控制 在我们日常生活中 人们经常提到 风险 一词 并且尽量避免 让它出现在自己的日常生活中 风险已成为当前社会生活中的一个 流行词 风险具有不确定性 也就是说风险是事件的不确定性所引 起的 是由于对未来结果予以期望所带来的无法实现期望结果的可 能性 虽然风险无处不在 无时不有 但风险不能超越时空 我们 可以在有限的空间和时间内改变风险存在和发生的条件 降低其发 生的频率和减少损失的程度 市场经济的一个重要特征就就是风险 企业正常生产经营活动不可避免地面临许多风险 而企业的各项管 理又是以财务管理为中心的 因此财务风险控制是现代企业所面临 的一个重要问题 电力施工企业在国民经济的发展中起着重要作用 资产总量在国有企业居首位 财务风险控制对电力多经企业的健康 发展尤为重要 一 电力施工集体企业财务风险形成及特征一 电力施工集体企业财务风险形成及特征 企业财务管理的外部环境多变是企业产生财务风险的客观原因 我国虽初步建立了市场经济体制 但各项改革仍在进行之中 外部 环境的巨大变化 对电力施工企业的发展提出了许多新课题 这些 因素的存在对于企业来说是难以准确预见和把握的 其变化必然会 给企业带来财务风险 由于财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节 在财 务管理工作中 只有充分了解了财务风险的成因 特征和类型 做 到 知彼知己 才能采取有针对性的措施 防范 控制 化解企业 所面临的财务风险 财务风险作为一种经济风险 体现的既有风险 特性 又有经济因素 企业的财务风险的主要特征有以下四个方面 其一为客观性 即财务风险的存在是客观的 不以人的意志为转移 其二为不确定性 即财务风险虽然在财务活动中可以加以估计和控 制 但是财务活动受各种因素不断变化影响 并且局限于人的认知 及控制能力 财务风险的大小和程度的可控性的不能确定 其三为 全面性 即财务风险贯穿于企业经济活动的全过程 体现在财务管 理的各个环节和多种财务关系上 其四为激励性 即财务风险的客 观存在将促使企业采取种种措施来防范和控制财务风险 加强财务 管理 提高经济效益 二 电力施工集体企业财务风险控制的必要性和可行性二 电力施工集体企业财务风险控制的必要性和可行性 市场经济条件下的风险理论为财务风险控制提供了技术支持 风险管理和经济的结合 形成经济风险的概念 将风险与财务问题 融合在一起 就形成了财务风险 它既是构成经济风险的一个组成 部分 又是财贯穿现代财务理论的一个重要范畴 美国贝尔考依教 授在其所着的 会计未来趋势 一书中对网络经济的风险问题进行 了分析 指出风险管理的极其重要性 并提出了未来会计发展的 6 大趋势 其中之一就是财务风险控制系统的建立 经济改革为企业 实现市场经济风险控制提供了客观条件 三 电力施工集体企业面临的财务风险三 电力施工集体企业面临的财务风险 电力施工企业作为关系国家能源安全和国民经济命脉的电力能 源企业的重要补充部分 在经济社会中发挥着重要的基础性作用 在市场经济体系中 电力施工企业也必然面临着所有企业都会面临 的风险 而且由于电力集体企业自身的其特殊性 它面临的风险也 有其特殊的一面 一 政策性风险 政策性风险是国家政策对企业资本运营和经营活动产生的风险 诸如利率调整 汇率变动 财政税收政策等方面 电力施工企业作 为国家能源行业的基础领域工程建设企业 其经营发展必然和国家 政策要求有密切关系 由于电力主业的发展必须以满足国民经济整 体利益为出发点 这样导致电力施工企业在经营中必然面临政策性 层面的财务风险 始于 1999 年的农村电网改造工程是站在国家战略 高度看待的民心德政工程 是长期考量电力企业经营能力的一个大 举措 但给电力施工企业带来的直接效应是工程项目利润低 工期 紧 安全风险大 企业经营风险陡然加大 还有近年来出台的住宅 用户配套工程的收费标准偏低 给社会带来了稳定与和谐 但对于 参与施工的电力多经企业来说 就面临着利润低甚至亏损的局面 二 电力体制改革中存在的风险 2002 年 国务院关于印发电力体制改革方案的通知 下发 从 此我国电力工业开始了最为深刻的电力体制改革 我国电力体制改 革最终是要打破垄断 引入竞争 建立市场体系 完善政府宏观调 控职能 要求电力行业实行主辅分离 建立市场监督 这种体制性 的改革可能将给电力集体企业带来相当大的风险 这种风险电力企 业自身是无法控制的 随着体制改革的深入 以及主辅分离等重大 举措的出台 给电力施工企业带来的风险将会逐步显现出来 三 设备的自然 技术损耗风险 电力施工企业属于典型的资本密集型行业 许多电网工程建设 需要施工企业配备专业的电力检修测试设备 据初步估算 仅仅配 备专用设备全套就需要 2400 万元 而资产的折旧年限低 每年的折 旧额较高 且随着技术的不断进步 这些设备的技术损耗率较高 电力企业只能通过提高抵御自然风险的技术能力和加强企业管理来 规避这种风险 并将风险造成的损失降低到最低 四 经营性风险 1 筹资风险 是指企业因筹资活动而引起的收益不确定性以及 到期不能偿付本息的风险 电力施工企业属于微利企业 自有资金 匮乏 偿债能力不足 再加上电力施工企业属于高投入的技术密集 型企业 专用设备更新较快 自有资金不足 影响了企业生产经营 面对银行利率上调的趋势 势必增加还贷压力 2 内部控制风险 主要指企业内部控制措施不到位使得控制机 制没有产生预期的效果造成的风险 内部控制着重体现在 人 事 钱 物 四个方面的控制 具体表述为在对 人 有效 管理的内部牵制制度 合法的财务收支活动 资金和材料的充分效 能发挥和最大利益回报 3 应收账款的风险 根据对电力施工企业的调查情况 2008 2010 年 应收账款占流 动资产的平均比重分别为 38 31 53 67 和 47 2 一方面占用了 大量的资金 资金周转效率降低 另一方面导致企业没有足够的货 币资金以偿还债务 应付账款数额巨大 资金链条过于紧张 呈逐 年上升的趋势 应收账款数额巨大 主要原因 一是部分电力客户工程施工市场 处于卖方市场 电力施工企业对业主有所忌惮 不敢采用强硬手段 加强应收账款回收工作 二是电力多经施工企业对应收账款重视程 度不够 考核激励机制不够健全 近年来 由于承担的工程项目较 多 一个项目完工后 立即转往另一个项目 但已完工项目的应收 账款回收没有真正落实到责任人 导致应收账款回收周期延长 出 现呆账 坏账的风险增加 4 成本控制风险 成本控制是企业财务管理工作中的重点 包 括对工程施工成本的控制和生产费用的控制 企业成本不实 会计 信息失真 将直接误导企业的有效管理和科学决策 最终影响企业 的经济效益 给企业经营成果带来风险 5 投资风险 主观经验型的投资决策未能建立在科学论证的基 础上 审核把关流于形式化 投资项目不能产生预期收益 导致企 业投资赢利的丧失 形成投资风险 6 收益分配风险 企业由于收益分配侧重点差异给远期经营目 标产生不利影响而带来的财务风险 电力多经企业公司化改革为企 业资本多元化带来可能 收益分配方案的侧重点差异 对企业的经 营有很大的不确定性 7 项目管理低下的风险 项目部是施工合同的直接执行者 项目部管理水平的高低直接 决定项目盈利水平 并进而影响电建施工企业的总体经营效果 目 前电建施工企业项目管理过程中 仍存在许多问题 要么是不签订 项目经营责任合同 要么是签订合同后不考核 不兑现 项目部盈 亏 工程款能否顺利回收等对项目部主要管理人员正常渠道的收入 没有大的影响 造成项目管理责任在许多项目部 流于形式 约束激励机制缺失 项目经理积极摸索和开展成本控制 及时回 收工程款的主动性不强 项目管理依然粗放 导致项目经理不是以 经理人的身份经营和管理项目 他们往往关注工程建设 忽视成本 控制和工程款回收管理 钱款回收的难点问题被留给不熟悉项目管 理的财务人员 最终导致企业应收账款不断膨胀 企业资金链条不 断紧张 资产负债率持续攀升 企业偿债能力受到重大影响 8 施工项目核算不规范的风险 将部分成本长期挂在 存货 项目中 是电力施工企业会计核 算中存在的主要问题 成本长期挂账的主要原因 一是有些工程与 业主结算不及时 成本无法结转 二是在建工程中实际完成工作量 多 但业主出于各种目的实际确认的少 致使部分成本在施工过程 中暂时不能得到弥补 三是对于设计变更导致的合同外工作量的确 认一般在工程结束后进行 因工程已结束 业主不积极致使谈判工 作特别困难 四是为完成年度利润指标 提前确认某些项目的收入 致使后期收入大幅减少 成本无法结转 形成潜亏 电力施工企业 大量未结转成本如同定时炸弹 随时可能引爆 对公司的正常经营 造成巨大威胁 四 企业财务风险的成因四 企业财务风险的成因 企业财务风险的影响因素很多 既有企业外部的原因 也有企 业内部的原因 而且不同的财务风险形成的原因也不尽相同 它的 内部原因主要包括筹资规模策略不当 资金来源结构不当 筹资方 式以及时间选择不当 信用交易策略不当和筹资比例不当 外部原 因主要有市场风险 利率变动 物价风险 具体表现为以下几个方 面 1 企业财务管理系统不能适应复杂多变的宏观环境 财务管理的宏观环境复杂多变是产生财务风险的外部原因 财 务管理的宏观环境包括经济环境 法律环境 市场环境 社会文化 环境 资源环境等因素 这些因素存在于企业之外 但对企业财务 管理产生重大的影响 宏观环境的变化对企业来说 是难以准确预 见和无法改变的 宏观环境的不利变化必然给企业带来财务风险 财务管理系统如果不能适应复杂而多变的外部环境 必然会给企业 理财带来困难 目前 许多企业建立的财务管理系统 由于机构设 置不尽合理 管理人员素质不高 财务管理规章制度不够健全 管 理基础工作不够完善等原因 导致企业财务管理系统缺乏对外部环 境变化的适应能力和应变能力 具体表现在对外部环境不利变化不 能进行科学的预见 反应滞后 措施不力 由此产生财务风险 2 财务人员对财务风险的认识不足 企业只要有财务活动 就必然存在着财务风险 许多企业的财 务管理人员缺乏风险意识 如企业应收账款大量增加 大量的应收 账款长期无法收回 直至成为坏账 资产长期被债务人无偿占用 严重影响企业资产的流动性及安全性 给企业带来巨大的财务风险 风险意识的淡薄是财务风险产生的重要原因之一 3 财务决策缺乏科学性导致决策失误 财务决策失误是产生财务风险的又一重要原因 避免财务决策 失误的前提是财务决策的科学化 目前 企业财务决策普遍存在着 经验决策及主观决策现象 由此而导致的决策失误经常发生 从而 产生财务风险 4 经营不善 财务关系混乱 企业经营不善 财务关系混乱是企业产生财务风险的又一重要 原因 企业与内部各部门之间及企业与上级企业之间 在资金管理 及使用 利益分配等方面存在权责不明 管理混乱的现象 造成资 金使用效率低下 资金流失严重 资金的安全性 完整性无法得到 保证 效益滑坡 有的甚至亏损严重 流动资金不但没有得到补偿 反而由于亏损而挤占了企业的自有资金和银行贷款 加剧了企业资 金的紧张局面 降低了企业抗风险的能力 企业愈是亏损愈难还债 又举借新的贷款 形成恶性循环 5 企业富余人员及离退休人员比例过高 包袱沉重 当前许多电力施工企业职工队伍庞大 承担了许多主业的负担 大多数离退休职工和内退职工较多 已占在册职工的 30 企业每 年要为此支付巨额统筹外费用 施工企业超低的利润无力支付安置 费用和分流成本 多年来遗留的离退休人员 企业办社会的包袱等 行业问题无力得到解决 企业难以轻装上阵 五 企业财务风险的防范和控制五 企业财务风险的防范和控制 企业防范财务风险有很多的方法 只要我们善于运用风险管理 技术 就可以实现防范企业财务风险的目标 其中主要是财务风险 防范方法有 一 电力企业外部财务风险应对及防范 电力施工集体企业作为国家能源行业的重要补充部分 直接面 对广大社会基层 承担着不可推卸的社会责任 在贯彻国家方针政 策方面责无旁贷 对于政策性风险电力施工集体企业虽然无法左右 但可以积极应对 争取政策倾斜 应争取各种优惠税收政策与政策 扶持力度 二 电力施工集体企业内部财务风险防范及控制 企业内部财务风险就是由于企业内部因素影响而产生的财务风险 由于企业内部财务风险的存在 企业外部财务风险可能给企业带来 更大的损失 同时由于内部财务风险可以采用有效的经营管理使之 得到有效的控制 因此 研究探讨企业内部财务风险控制对企业风 险控制有重要的现实意义 特别是对于正处于体制改革的关键时期 且有其鲜明行业特点的电力企业来说 更具有现实指导意义 电力 企业财务风险防范控制应着力针对内部经营管理层面的风险来制定 对策 风险控制技术方面 1 回避风险法 企业在选择理财方案时 应综合评价各种方案 可能产生的财务风险 在保证财务管理目标实现的前提下 选择风 险较小的方案 以达到回避财务风险的目的 2 投资分散风险法 对于一个企业来说 一是多元化经营 二 是多项投资 多元化经营是企业分散风险的首选方法 多元化经营 是指家 企业同时介入若干个基本互无关联的产业部门 生产经营若干类互 无关联的产品 在若干个基本互无关联的市场上与相应的对手展开 竞争 由于现代科技的飞速发展 产品的生命周期大大缩短 企业 经营单一产品的风险越来越大 多项投资 也称为多元投资 是指在进行投资决策时 投资者 尽可能地把资金同时投资于多样化的实物资产或证券 而不是集中 投资于一种实物资产或证券 如果企业将全部资产投资于生产某一 种产品时 风险就比较大 但若同时投资于多种产品的生产 就可 能以丰补歉 以盈补亏 取长补短 这样风险相对就比较小 分散 风险在实际工作中是一种行之有效的风险控制方法 3 转移风险法 可通过财产保险 担保等方法将财产损失风险 转嫁的做法 即企业通过某种手段将部分或全部财务风险转移给他 人承担的方法 4 降低风险法 即企业面对客观存在的财务风险 努力采取措 施降低财务风险的方法 如企业可以在保证资金需要的前提下 适 当降低负债资金占全部资金的比重 决策产生失误的可能性大大降 低 从而可以避免因财务决策失误而带来的财务风险 以达到降低 财务风险的目的 财务具体实施方面 1 认真分析财务管理的宏观环境及变化情况 提高企业对账务 管理环境变化的适应能力和应变能力 财务管理的宏观环境虽然存 在于企业以外 企业无法对其施加影响 但并不是说企业面对环境 变化就无所作为 为防范财务风险 企业应对不断变化的财务管理 宏观环境进行认真分析研究 把握其变化趋势及规律 并制定多种 应变措施 适时调整财务管理政策和改变管理方法 从而提高企业 对财务管理环境变化的适应能力和应变能力 以此降低因环境变化 给企业带来的财务风险 2 合理确定风险监测指标 建立财务风险预警机制 由于不同 企业的经营与财务活动内容 企业规模 管理制度的完善程度 控 制水平的高低等有很大差异 不同行业企业的财务特征 表现形式 及表现时间有质的区别 因此 在确定风险监测指标时没有固定模 式 但总体上这些指标应具备敏感性 先兆性 关联性和可操作性 等特征 3 提高经营者的风险意识 培养高素质的财务人员 在对企业 财务风险进行度量时 定量的方法很多 但这些方法的实用性与可 操作性有限 所以 对于财务风险的估计和防范 更多地需要管理 人员和财务人员的职业判断 培养他们的风险意识及对风险的灵敏 嗅觉尤为必要 对风险认识越准确 就越能采用正确的应对措施 从而有效地获得风险收益并回避风险损失 财务风险存在于财务管 理工作的各个环节 任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务 风险 财务管理人员必须将风险防范贯穿于财务管理工作的始终 4 确定合理的资金结构 并根据环境变化适时加以调整 企业 应根据自身情况及外部环境合理确定权益筹资与负债筹资的比例 长短期负债比例及各种债务到期时间的安排 在保证有足够支付能 力的同时 充分利用财务杠杆正效应 并把财务风险降低至最低 5 进行科学的多元化运作 以分散风险 一方面正确认识证券 投资组合与多元化经营之间的不同 合理安排投资组合 另一方面 确立企业主业 一切组合以主业为中心 在充分运用多元化经营分 散风险的同时 避免因主业不明带来的更大风险 6 加强考核 深入挖潜 提升项目管理水平 项目管理是电力施工企业的生命线 项目的利润如小溪 小溪 有水 企业这个湖才会生机勃勃 按照电建企业目前的经营责任制 项目经理如果未能实现预期的毛利率 项目部所受的处罚仅为超支 成本部分的 30 单次处罚金额最多不超过 3 万元 资金由项目经 理审批 资金使用的权利很大 项目经理的考核机制如不到位 必 然导致管理不到位 并进一步导致项目盈利水平不到位 因此 电力施工企业应对所属项目部管理情况进行彻底的调研 并根据调研情况 有的放矢 制订有效措施 开源节流 深入挖潜 促进项目管理水平和企业经济效益的双提高 7 加大应收账款回收力度 提高资金周转速度 加强应收账款回收管理 是电力施工企业在市场环境日益严峻 的情况下 维持资金链条正常运转的重要手段 电力施工企业均应 探索新的方式 方法 加强应收账款的回收管理力度 可以尝试从 以下几个方面加强管理 一是探索将部分时间较长 回收希望不大 的应收账款向外部金融机构出售 以有效盘活资产 二是建立严格 的工程款回收的业绩评价和考核机制 按照 谁主管 谁负责 的 原则 将项目经理作为应收账款回收的第一责任人 将其业绩考核 奖金同工程款回收情况直接挂钩 促使项目经理主动关心工程款的 回收工作 避免或减少形成新的应收账款 从源头上避免形成新的 呆 坏账 三是对于已完工程的应收账款 由相关项