股份有限公司全面预算管理制度

南阳森霸光南阳森霸光电电 股份有限公司股份有限公司 全面全面预预算管理制度算管理制度 2014 年 10 月 18 日 目录 一一一总则 一一一预算的管理机构 一一一预算的编制 一一一预算的执行调整 一一一预算的执行控制 一一一预算的分析考核和奖惩 一一一附则 第一章第一章 总则总则 第一条 为了加强对预算的内部控制 规范预算编 制 审批 执行 分析和考核 提高预算的科学性 严肃性 促进实现预算内部控制目标 根据财政部 企业内部控制基本规范 等国家有关法律法规 结 合公司章程和财务管理制度制定本制度 第二条 全面预算管理制度是根据公司的发展战略 以现金流量为重点 逐层分解相关指标对各部门下 达目标 全程管理其经营活动 并对其实现的业绩 进行考核与评价的内部管理制度 第三条 本制度及相关和流程指引所用术语及定义 1 部门负责人 指一个部门的总监或经理等部 门最高负责人 对本部门业务计划和预算 相关工作承担最终责任 2 预算管理委员会也称预算委 负责预算的组 织及审定工作 同时也承担经董事会授权 的部分工作 由公司总经理任预算委员会 主任 副总经理 财务总监任预算委员会副 主任 成员包括其他部门总监及分管领导 相关部门经理等其他指定人员 3 预算管理常务小组为预算管理委员会的常设 机构 设于财务部门 因此在编制预算过程 中 财务总监任预算常务小组组长 财务经 理 各部门经理 预算协调员任组员 第四条 全面预算管理工作以建立以战略目标为 导向 业务计划为主线 全面预算报告为工具 绩 效考核为保证的四位一体预算管理总体体系 根 据企业经营及市场环境特点 建立调整预算关键 绩效考核指标内容 第五条 企业全面预算是指企业一定期间各项生产 经营活动的安排 把企业一年内的经营目标 经营 计划和经营活动内容用数字化 价值化表格化的 形式表达出来然后以公司法规制度形式下达给各 级经营管理者 要求经营者必须按照预算的计划 轨道行驶 调整预算要经董事会或预算委员会审 批 第六条 实行全面预算管理应加强预算风险制 1 不编制预算或预算不健全 可能导致企业经营缺 乏约束或盲目经营 2 预算目标不合理 编制不科学 可能导致企业资 源浪费或发展战略难以实现 3 预算缺乏刚性 执行不力 考核不严 可能导致 预算管理流于形式 4 预算调整下达未经适当审批或越权审批 可能因 重大差错舞弊行为而导致损失 5 考核结果奖惩不公平 不合理 造成预算失去其 应有的权威性和严肃性 导致预算管理流于形式 6 预算调整考核和控制不符合企业的相关规章制 度 导致企业员工的工作积极性下降 第七条 为有效控制风险 全面预算管理就有严密 的程序性 需要做到 1 预算管理应体现严肃性和科学性 2 以企业经营发展战略分解的年度目标为依据编 制全面预算方案 3 预算管理机构设置科学合理健全 4 建立有效的预算启动 编制 执行 分析 调整 考核 评估控制流程 各环节清晰严密 防止工 作扯皮 第二章第二章 预预算算的管理机构的管理机构 第八条 本公司的预算管理组织机构为经董授权的 在总经理领导下的预算管理委员会 由公司总经理 副总经理财务总监及各职能部门总监或分管领导 组成 第九条 公司董事会是预算管理的决策机构 在预 算组织机构中居于核心地位 负责批准预算管理的 制度的流程指引 确定年度经营目标预算目标和部 门及成员企业的业绩合同审议和批准全面预算方 案预算调整方案和年度财务决算预算考核方案预 算考核结果及其他相关重大事项 第十条 预算管理委员会是董事会预算管理工作的 执行机构 以预算专项会议的形式审议或审查各项 预算事项 听取预算实施结果的分析汇报 预算管 理工作由预算管理委员会统一规划统一标准 统一 管理 预算专项会议由总经理主持 各部门总监 相关部门经理 子公司负责人参加会议 预算管理 委员会由财务部负责日常工作 第十一条 预算管理委员会在预算管理中的主要职 责 1一组织编制 综合平衡预算草案 审查财务部 提交的全面预算草案 2一审批预算目标分解方案 预算编制方法和程 序 3一组织下达经批准的正式年度预算 4一协调解决预算编制和执行中的重大问题 5一依据授权审批预算调整方案 6一对公司全面预算总体执行情况进行考核 7一向董事会报告预算方案 预算重大调整 预 算执行情况有关预算制度制定情况 8一其他全面预算管理事宜 第十二条 公司总经理是全面计划和全面预算编 制的第一责任人 负责组织相关部门根据董事会 或预算管理委员会确定的年度经营目标编制经营 计划和预算草案报董事会审批 并根据审批后的 计划和预算组织执行 第十三条 财务部负责日常预算管理工作 主要职 责是 1一 拟定企业各项全面预算管理制度 并负责检 查落实预算管理制度的执行 2一 拟定年度预算总目标分解方案及有关预算编 制程序方案的草案 报预算管理领导小组审 定 3一 组织和指导各级预算单位开展预算编制工作 4一 预审各预算单位的预算初稿 进行综合平衡 并提出修改意见和建议 5一 汇总编制公司全面预算草案 提交预算管理 领导小组审查 6一 跟踪监控公司预算执行情况 7一 定期汇总分析各预算单位预算执行情况 8一 接受各预算单位的预算调整申请 根据公司 预算管理制度进行审查 集中制度年度预算 调整方案报预算管理领导小组审议 9一 协调解决公司预算编制和执行中的有关问题 10一 提出预算考核和奖惩方案 报预算管理领导 小组审议 第十四条 预算常务小组 是财务预算编制部门 在财务总监的领导下 负责全面预算的总体汇总 和平衡 其他部门应予以协助配合 主要职责是 1一 根据公司的年度经营目标和计划 制定 修 改公司的预算政策 预算管理的具体措施和 指引 预算表格体系等 报预算管理委员会 批准实施 2一 向其他部门传达预算的编制方针程序具体指 导各部门的业务预算编制 3一 根据预算的编制原则平衡各部门的业和预算 编制公司的财务预算草案 4一 召开各部门预算编制会议 与企管部门共同 检查确认预算编制进度 组织讨论平衡预算 并报预算管理委员会审批 5一 按预算管理委员会的要求 组织和监督财务 预算实施 具体跟踪检查预算实际执行情况 6一 预算执行完毕后 按要求及时形成预算执行 反馈和差异分析报告 月度预算提交预算执 行差异反馈组各部门 季度提交预算差异分 析报告给各部门和预算管理委员会 提出预 算考核方案 第十五条 公司各部门及各分子公司全面参与公 司全面预算工作 并具体负责本部门预算管理工 作 主要包括以下内容 1一 实施部门评估 进行资源盘点和分析 进行 任务盘点 2一 拟定部门年度行动计划 协助企管部门编制 公司年度经营计划 3一 各自业务预算的编制执行分析控制监督工作 4一 配合财务部门做好公司财务预算的综合平衡 协调分析控制等工作 5一 部门负责人和预算协调员参与公司财务预算 工作的全过程 部门负责人对本部门的预算 执行结果承担责任 6一 组织落实执行计划和预算 对结果负责 接 受预算管理委员会财务人力资源监督考核 第十六条 各分公司经理负责按本制度的要求组 织本公司范围内的年度计划和预算的编制 并配 合总公司编制合并的计划和预算 第三章第三章 预预算的算的编编制制 第十七条 本公司预算的编制的基本原则及各单 位职责 全面预算执行单位是根据其在公司预算总目标实 现过程中的作用和职责划分的 承担一定经济责 任 并享有相应权利和利益的公司内部各单位 包括公司内部各职能部门 所属分子公司等 预算执行单位在预算管理部门的指导下 组织开 展本部门或本公司全面预算的编制工作 严格执 行批准下达的预算 各预算执行单位的主要职责是 1一 提供编制预算的各项基础资料 2一 负责本单位全面预算的编制和上报工作 3一 将本单位预算指标层层分解 落实到各部门 各环节和各岗位 4一 严格执行经批准的预算 监督检查本单位预 算执行情况 5一 及时分析报告本单位的预算执行情况 解决 预算执行中的问题 6一 根据内外部环境变化及企业预算管理制度 提出预算调整申请 7一 组织实施本单位内部的预算考核和奖惩工作 8一 配合预算管理部门做好企业总预算的综合平 衡 执行监控 考核奖惩等工作 9一 执行预算管理部门下达的其他预算管理任务 各预算执行单位负责人应当对本单位预算执行的 结果负责 第十八条 全面预算的编制程序及流程 全面预算业务的基本流程包括预算编制 预算执 行和预算考核三个阶段 其中预算编制阶段包括 预算编制 预算审批 预算下达等具体环节 预算 执行阶段涉及预算指标分解和责任落实预算执行 控制预算分析 预算调整等具体环节 这些业务 环节相互关联 相互作用 相互衔接 周而复始地 循环 从而实现对公司全面经济活动的控制 第十九条 预算编制的内容要求 1 经营预算 经营预算是反映预算期内可能形成现金收付 的生产经营活动的预算 包括销售预算 生产 预算制造费用预算 生产成本预算 期间费用 预算 销售费用 管理费用 财务费用预算 其他 业务预算等 1一 销售预算是公司销售各种产品或提供各种 劳务可能实现的销售量或业务量及其收入 的预算 依据年度目标利润 预测的市场 销量或劳务需求及提供产品结构以及市场 价格编制 2一 生产预算是公司在预算期内所要达到的生 产规模及其产品结构的预算 是在销售预 算的基础上依据各种产品的生产能力 各 项材料及人工消耗定额及其物价水平和期 末存货状况编制 包括人工预算和直接材 料预算等 3一 制造费用预算是公司在预算期内为完成生 产预算所需各种间接费用的预算 主要在 生产预算基础上按照费用项目及其上年预 算执行情况根据预算期降低成本 费用的 要求编制 4一 产品成本预算 是公司在预算期内生产产 品所需的生产成本 单位成本和销售成本 的预算主要依据生产预算 直接材料预算 直接人工预算制造费用预算等汇总编制 5一 采购预算是 公司在预算期内为保证生产 或者经营的需要而从外部购买各类商品各 项材料低值易耗品等存货的预算 主要根 据销售预算 生产预算 期初存货情况及 期末存货经存量编制 6一 期间费用预算 是公司在预算期内组织经 营活动必要的管理费用财务费用和销售费 用等预算 在区分变动费用和固定费用可 控费用和不可控费用的基础上根据上年度 实际费用水平和预算期内的变化因素 结 合费用开支标准和降低成本费用的要求 分项目分责任单位进行编制 其中研究开 发费用 业务招待费 差旅费 运输费 会 议费 广告宣传费 加油费等重要项目 应 当重点列示 7一 其他费用预算包括其他业务的收支 缴纳 税金政策性补贴 对外捐赠支出及其他营 业外支出等根据实际情况及国家有关政策 规定编制 2 资本预算 资本预算是公司在预算期内进行资本性投资活 动的预算 包括固定资产投资预算 权益性资 本投资预算 债券性投资预算等 1一 固定资产投资预算是公司在预算期内购建 改建 扩建 更新各类固定资产进行资本 投资的预算 根据公司有关投资决策资料 和年度固定资产投资计划编制 处置固定 资产所引起的现金流入也列入资本预算 2一 权益性资本投资预算是在预算期内为获得 其他企业单位的股权及收益分配权而进行 资本投资的预算 根据有关投资决策资料 和年度权益性资本投资计划编制 公司转 让权益资本投资或收取被投资单位分配的 利润 股利 也列入 3 筹资预算 筹资预算 是公司在预算期内需要新借入的长 短期借款以及对原有借款 还本付息的预算或 股权融资等预算依据公司有关资金需求决策资 料 期初借款余额 年度资金需求 预计利率或股 权转让比例等编制 4 财务预算 财务预算 主要以预计现金流量表 预计资产负 债表和预计损益表等形式反映 1 预计现金流量表是按照现金流量表主要项目 编制的反映公司预算期内一切现金收支及其 结果的预算 以业务预算资本预算和筹资预 算为基础 是其他预算有关现金收支的汇总 主要作为公司资金头寸调控管理的依据 2 预计资产负债表是按照资产负债表内容和格 式编曲制的综合反映公司期末财务状况的预 算报表 根据预算期初实际的资产负债表和 销售预算 生产预算 采购预算资本预算筹资 预算等有关资料分析编制 3 预计损益表是按照损益表的内容和格式编制 的反映公司预算期内利润目标的预算报表 根据销售预算 生产预算 产品成本预算 期间 费用预算 其他预算等有关资料分析编制 第四第四节节 预预算的算的执执行行调调整整 第二十条 公司预算一经批准下达 各部门必须认 真组织实施 将预算指标层层分解 从横向和纵向 落实到各部门各环节各岗位 第二十一条 费用预算剩余可以跨月使用 但不能 跨年度使用 预算费用不能跨项目调节 没有预算 的项目进入预算外 按相应的流程审批 第二十二条 公司正式下达执行的预算 不能再作 调整 但当市场环境 经营条件 国家法规政策等发 生重大变化或出现不可抗力的重大自然灾害 公共 紧急事件等致使预算的编制基础不成立或将导致预 算执行结果产生重大差异 需要调整预算的 由责 任部门提出在申请获得批准前 不得突破原预算金 额限制 第二十三条 预算的调整分以下三大类 1 预算收入和支出时间调整 指预算总额不 变 额度在不同的执行期间 月度或季度 可 以适当调整 2 预算的减少 预算的减少主要指营业收入 现金流入的减少和成本费用的节约 成本费 用的节约一般不作调整 收入和现金流量 的减少涉及年度经营目标的调整只有符合第 二十二条的情况下 才对预算减少进行调整 3 预算的增加 预算的增加主要指成本费用支 出的增加 需要做追加预算 预算应坚持硬 预算原则 保持严肃性 除出现第二十一条 情况外不做追加 可以在半年度总结的同时 统一进行一次调整申请 报预算管理委员会 和董事会审批 第二十四条 公司预算的调整除应第二十一条为基 础外 还应符合以下要求 1 预算调整事项符合公司发展战略和现实生产经 营状况 2 预算调整重点放在预算执行中出现的重大的或 非正常的关键性差异方面 3 预算调整方案客观可行 第二十五条 调整预算时由主责部门书面报告 阐 述预算执行的具体情况 客观因素变化情况及其对 预算执行造成的影响程度 预算的调整幅度等 报 部门负责人或分公司负责人审核提现意见上报申请 根据预算调整流程 财务部门对职能部门提交的预 算调整报告进行审核分析后集中编制公司年度预算 调整预案 提交预算委员会审定 报董事会审批签 发后下达执行 对于不符合要求的预算调整申请 财务部门应予以否决 第二十六条 预算内预算执行的控流程 1 预算内资金的支由部门经理 部门负责人 审 核 成本费用会计审核 财务经理审核分管 副总审批后根据不同的资金审批权限由财务 总监总经理批准财务部门办理资金支付手续 2 预算内支出审批控制流程详见费用报销管理 程序 第二十七条 预算外支出审批控制流程 1 先做追加预算 再做用款申请 没有追加预 算的不得进行用款审批 2 所有预算外资金需求均应纳入考核和预算分 析 3 业务部门应在按时完成原计划和申请补充计 划之间找寻平衡 不得为了避免追加预算而 拖延业务工作的推进 4 追加预算经审批通过后 再执行费用报销和 款项支付申请 第二十八条 各职能部门应对照已确定的责任指标 定期不定期地对部门及人员责任指标完成情况进行 检查实施考评 公司对重大预算项目和内容将密切 跟踪其实施进度和完成情况 实行严格监控 由财 务部 人力资源部及总经办对计划完成情况进行持 续考评 第二十九条 对已纳入公司预算 但支付手续不健 全 凭证不合规的支出项目 财务部门不得办理支 付 第三十条 跨部门费用转移 如果因其他部门的原 因导致本部门的费用增加 则该费用支出记入相关 责任部门 但费用的转移必须知会转入部门并经该 部门最高负责人签字认可如果转入转出部门对此 有异议 先经该争议部门的最高负责人相互协商 协 商不成可找财务总监参与协调 如还不成 则经总经 理办公会裁决 第六章第六章 预预算的分析考核和算的分析考核和奖惩奖惩 第三十一条 企业应当建立预算分析制度 预算管 理委员会应定期召开预算执行分析会议从定量和 定性两个层面分析预算执行企业的现状 发展趋势 研究落实解决预算执行中存在的问题的措施 纠正 预算执行的偏差 第三十二条 预算年度终了 预算管理委员会应当向 董事会报告预算执行情况 并依据预算完成情况兑 现绩效考核方案 落实奖惩 第三十三条 预算执行审计 公司审计部门要对该 年度的预算执行情况进行审计 并出具审计报告报 送预算委员会作为预算考核的依据之一 目前此部 门暂无可考虑不列入 第三十四条 公司各部门应当加强沟通和联系 确 保相关业务预算的执行情况能够相互监督协调一 致并利用有关财务业务市场技术政策法律等方面 的信息资料 从定量与定性两个层面充分分析预算 执行的现状 发展趋势及存在的问题对于预算执行 差异客观分析产生的原因 提出解决措施或建议 第三十五条 财务部门应当运用财务报告和其他有 关资料 采用比率分析比较分析因素分析等方法监 控预算执行情况及时向预算委员会和各部门报告 或反馈预算执行进度 执行差异及其对公司预算目 标的影响 促进公司完成预算目标 并应当定期组织 召开预算执行分析会议 通报预算执行情况 研究解 决预算执行中存在的问题提出整改措施 第三十六条 预算分析的基本流程为 1 财务部门 预算小组 每月 15 日前形成月度 预算执行情况反馈给相关部门 对重大差异 向相关部门提出预警 2 各部门核对检查预算的执行情况寻找和分 析差异的原因 制定应对措施应于每月 18 日前上报财务部门 可以在例行月度会上进 行分析和评价 3 财务部门根据各部门的预算执行情况分析 复核分析差异产生的原因 每月形成一次预 算分析报告 上报预算委员会相关领导 4 人力资源部根据月度执行差异和季度预算 分析报告 根据考核制度和方案落实考核责 任 5 对重大预算差异 预算小组可以提请预算委 员会举行临时会议行讨论分析 落实修正措 施 第三十七条 预算差异分析报告包括以下内容 1 本期预算额 实际发生额 差异额 累计预 算额 发生额 差异额 2 对差异额进行的分析 3 产生不利差异的原因 责任归属 改进措施 以及形成有利差异的原因和今后进行巩固推广 的建议等 第三十八条 公司实行对预算执行情况的评价考 核制度与相应的激励机制挂钩 实施事后控制 增 强预算管理过