第四章证券自营业务及会计处理ppt课件.ppt

第四章证券自营业务及会计处理 第一节证券自营业务概述 证券自营业务 简单地说 证券自营业务就是证券经营机构以自己的名义和资金买卖证券从而获取利润的证券业务 自营业务的条件 1 证券专营机构 即依法设立并具有法人资格的证券公司 具有不低于人民币2000万元的净资产 证券兼营机构 即依法设立并具有法人资格的信托投资公司 具有不低于人民币2000万元的证券营运资金 证券营运资金 是指证券兼营机构专门用于证券业务的具有高流动性的资金 2 证券专营机构具有不低于人民币1000万元的净资本 证券兼营机构具有不低于人民币1000万元的净证券营运资金 净资本的计算公式为 净资本 净资产 固定资产净值 长期投资 30 无形资产及递延资产 提取的损失准备金 中国证监会认定的其他长期性或高风险资产 3 证券经营机构中有2 3以上的高级管理人员和主要业务人员 他们具备必要的证券 金融 法律 等有关知识 熟悉有关的业务规则及操作程序 近2年内没有严重的违法违规行为 同时还必须具有2年以上从事证券业务或3年以上从事金融业务的工作经历 4 证券经营机构在近1年内没有严重的违法违规行为 或在近2年未受到取消证券自营业务资格的处罚 5 证券经营机构成立并且正式开业已超过半年 证券兼营机构的证券业务与其他业务分开经营 分账管理 6 证券经营机构有证券自营业务专用的电脑申报终端盒其他必要的设施 7 中国证监会要求的其他条件 第二节自营业务的核算 自营证券买入业务的核算自营证券卖出业务的核算自营证券的期末计价核算自营认购新股业务的核算自营证券持有期间的配股及派息核算 一 自营证券买入业务的核算 证券公司在证券交易所办理自营证券业务时 应该在交易所开设专门的资金清算账户 当划出资金时 会计分录为 借 结算备付金 公司贷 银行存款 证券公司买入证券时 按照清算日买入证券的公允成交价格即公允价值入账 会计分录为 借 交易性金融资产 成本贷 结算备付金 公司 如果购进证券支付的价款中 包含已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利 会计分录如下 借 交易性金融资产 成本应收利息 或应收股利 贷 结算备付金 公司 二 自营证券卖出业务的核算 公司卖出证券 按清算日实际收到的金额做如下会计分录 借 结算备付金 或银行存款 公司贷 交易性金融资产 成本投资收益 如果公司出售的该笔证券在持有期间存在公允价值变动损益 则会计分录为 借 结算备付金 或银行存款 公司交易性金融资产 公允价值变动 持有期间发生的公允价值变动损失 贷 交易性金融资产 成本 公允价值变动 持有期间获得公允价值变动利得 投资收益 三 自营证券的期末计价核算 自营证券的期末计价 是指自营证券在资产负债表上反映的价值 即期末自营证券的账面价值 资产负债表日 证券公司按持有自营证券的公允价值与其账面余额的差额 直接计入当期损益 期末 证券公司持有的自营证券的公允价值大于其账面余额的 会计分录为 借 交易性金融资产 公允价值变动贷 公允价值变动损益期末 证券公司持有的自营证券的公允价值小于其账面余额的 会计分录为 借 公允价值变动损益贷 交易性金融资产 公允价值变动 四 自营认购新股业务的核算 网上认购新股和网下认购 网下申购就是不通过证券交易所的网上交易系统进行的申购 一般适用于大资金大机构 网下申购又叫网下配售 是指不在股票交易网内向一些机构投资者配售股票 这部分配售的股票上市日期有一个锁定期限 目前规定的锁定期限是3个月 网上认购新股 申购款被证券交易所从账户中划出并冻结 会计分录为 借 其他应收款 应收认购新股占用款贷 结算备付金 公司 认购新股中签 与证券交易所结算中签款项时 按照中签股票的公允价值入账 会计分录为 借 交易性金融资产 成本贷 其他应收款 应收认购新股占用款同时 退回未中签款项的会计分录为 借 结算备付金 公司贷 其他应收款 应收认购新股占用款 网下认购新股 其会计分录与网上认购有所不同 借 其他应收款 应收认购新股占用款贷 银行存款认购新股中签 与证券交易所结算中签款项时 按照中签股票的公允价值入账 会计分录为 借 交易性金融资产 成本贷 其他应收款 应收认购新股占用款 同时 退回未中签款项的会计分录为 借 银行存款贷 其他应收款 应收认购新股占用款 五 自营证券持有期间的配股及派息核算 1 公司因持有股票而享有的配股权 通过网上配股的 在与证券交易所清算配股款时 按实际支付的配股的公允价值入账 会计分录为 借 交易性金融资产 成本贷 结算备付金 公司通过网下配股的 按实际支付的配售股票公允价值入账 会计分录为 借 交易性金融资产 成本贷 银行存款 2 因持有股票而分得的股票股利 即送股 应在股权登记日 根据本公司持有的股票数量和送股比例 计算确定本公司分配的股票股利的数量 在交易性金融资产 数量 栏中登记 3 自营股票持有期间取得现金股利的会计分录为 借 结算备付金 公司贷 投资收益 4 自营