第三章审计程序与审计标准ppt课件.ppt

第三章审计程序与审计标准 第三章审计程序与审计标准 学习目标 了解审计程序 了解审计业务约定书的含义 要求及内容 了解审计标准的种类及内容 第三章审计程序与审计标准 第一节审计程序 一 政府审计程序 一 准备阶段1 确定审计任务 2 组织审计力量 3 调查了解被审计单位情况 4 熟悉有关政策 法规和制度 5 编制审计工作方案 6 通知被审计单位 第三章审计程序与审计标准 二 实施阶段1 进驻被审计单位2 评价内部控制3 修订审计工作方案4 收集审计证据 三 报告阶段1 整理审计工作底稿2 撰写审计报告3 征求被审计单位意见4 提交审计报告 第三章审计程序与审计标准 四 处理阶段1 作出处理决定2 重要重大问题写出专题报告3 重大罚款决定组织举行听证4 下达审计决定5 检查决定执行 第三章审计程序与审计标准 二 民间审计程序 一 计划阶段1 开展初步业务活动 1 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 2 评价遵守职业道德规范的情况 3 及时签订或修改审计业务约定书 2 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险3 制定审计计划 第三章审计程序与审计标准 二 实施阶段1 进行内部控制测试2 修订审计计划3 实施实质性程序4 检查和复核审计工作底稿 第三章审计程序与审计标准 三 终结阶段1 审查期初余额和期后事项 2 整理工作底稿 分类归纳资料 3 协商调整事项 形成审计意见 4 编写签发报告 建立审计档案 第三章审计程序与审计标准 第二节审计业务约定书 一 审计业务约定书的含义1 定义审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的 用以记录和确认审计业务的委托与受托关系 审计目标和范围 双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议 2 理解 1 约定书是被审计单位与审计组织共同签订的 2 确认了二者的委托与受托关系 3 明确委托目的等事项 4 必须采用书面形式 5 约定书是一份经济合同文书 具有法定约束力 双方都要遵守 第三章审计程序与审计标准 二 签订审计业务约定书的总体要求三 审计业务约定书的内容1 签约双方的名称 2 财务报表审计的目标 3 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关制度 4 审计的范围 5 执行审计工作的安排 6 审计报告的格式和对审计结果的其他沟通形式 7 由于测试的性质和审计的其他固有限制 以及内部控制的固有局限性 不可避免的存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险 第三章审计程序与审计标准 8 签约双方的责任 9 审计收费 10 签约双方违约各应承担的责任 11 解决争议的方法 12 签约双方公章 双方法人代表签字盖章及签约时间 四 审计业务约定书的范例 第三章审计程序与审计标准 第三节审计标准 一 审计标准的意义1 标准 标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准 当涉及列报时 还包括列报的基准 2 审计标准 审计标准是指审计人员在审计过程中用来判断是非 评价优劣的依据 二 审计标准的种类和内容 一 法规类标准 二 政策类标准 三 规章制度类标准 四 计划 预算和经济合同类标准 第三章审计程序与审计标准 三 审计标准的特征 一 相关性 二 完整性 三 可靠性 四 中立性 五 可理解性 第三章审计程序与审计标准 四 审计标准的获取 一 公开发布 二 在陈述鉴证对象信息时以明确的方式表述 三 在鉴证报告中以明确的方式表述 四 常识理解 如计量时间的标准是小时或分钟 第三章审计程序与审计标准 五 运用审计标准应注意的问题 一 要注意审计标准运用的准确性 二 要注