中小学(幼儿园)食堂会计核算办法(试行)

1 中小学 幼儿园 食堂会计核算办法 试行 第一部分第一部分 说说 明明 一 为加强中小学 幼儿园 食堂管理工作 统一食堂会计核一 为加强中小学 幼儿园 食堂管理工作 统一食堂会计核 算 真实 准确 及时反映食堂经济活动 特制定算 真实 准确 及时反映食堂经济活动 特制定 中小学 幼儿中小学 幼儿 园 食堂会计核算办法 试行 园 食堂会计核算办法 试行 二 本核算办法适用于全市中小学 幼儿园 各单位食堂 二 本核算办法适用于全市中小学 幼儿园 各单位食堂 三 会计年度自公历三 会计年度自公历 1 1 月月 1 1 日起至日起至 1212 月月 3131 日止 日止 四 会计核算基础采用权责发生制 四 会计核算基础采用权责发生制 五 记账方法采用借贷记账法 五 记账方法采用借贷记账法 六 填制会计凭证 登记账簿 应同时填列会计科目的名称和六 填制会计凭证 登记账簿 应同时填列会计科目的名称和 编号 或只填列会计科目名称 省略其编号 不准只填科目编号 编号 或只填列会计科目名称 省略其编号 不准只填科目编号 不填科目名称 不填科目名称 七 会计档案的管理 按财政部和国家档案局制定的七 会计档案的管理 按财政部和国家档案局制定的 会计档会计档 案管理办法案管理办法 执行 有关会计核算的一般要求及会计核算事宜 按执行 有关会计核算的一般要求及会计核算事宜 按 财政部印发的财政部印发的 会计基础工作规范会计基础工作规范 办理 办理 八 本核算办法由教育局负责解释和修订 八 本核算办法由教育局负责解释和修订 九 本核算办法自九 本核算办法自 20082008 年年 9 9 月月 1 1 日起试行 日起试行 第二部分第二部分 会计科目会计科目 2 一 会计科目表一 会计科目表 序号序号科目编号及名称科目编号及名称序号序号科目编号及名称科目编号及名称 一 资产类一 资产类三 净资产类三 净资产类 1 1101101 现金现金9 9302302 固定基金固定基金 2 2102102 银行存款银行存款1010306306 结余结余 3 3115115 其他应收款其他应收款 4 4119119 库存物资库存物资四 收入类四 收入类 5 5121121 固定资产固定资产1111401401 伙食收入伙食收入 6 6151151 待处理财产损溢待处理财产损溢1212402402 蒸饭费收入蒸饭费收入 1313403403 行政补助收入行政补助收入 二 负债类二 负债类1414413413 其他收入其他收入 7 7203203 应付账款应付账款 8 8207207 其他应付款其他应付款五 支出类五 支出类 1515501501 伙食支出伙食支出 1616513513 其他支出其他支出 二 会计科目使用说明二 会计科目使用说明 一 资产类 一 资产类 现 金 1 1 本科目核算食堂的库存现金 采购员周转使用的备用金 在 本科目核算食堂的库存现金 采购员周转使用的备用金 在 其他应收款其他应收款 科目中核算 科目中核算 2 2 收到现金 借记本科目 贷记有关科目 支出现金 借记有 收到现金 借记本科目 贷记有关科目 支出现金 借记有 关科目 贷记本科目 本科目余额反映库存现金数 关科目 贷记本科目 本科目余额反映库存现金数 3 3 食堂应设置 食堂应设置 现金日记账现金日记账 由出纳人员根据收付款凭证 由出纳人员根据收付款凭证 3 按照业务发生的先后顺序逐笔登记 每日终了 应计算当日的现金按照业务发生的先后顺序逐笔登记 每日终了 应计算当日的现金 收入合计数 现金支出合计数和结余数 将结余数与实际库存数核收入合计数 现金支出合计数和结余数 将结余数与实际库存数核 对 做到账款相符 并编制对 做到账款相符 并编制 库存现金日报表库存现金日报表 银行存款 1 1 本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项 食堂账 本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项 食堂账 只允许在银行开设一个基本存款账户 只允许在银行开设一个基本存款账户 2 2 将款项存入银行时 借记本科目 贷记有关科目 提取或支 将款项存入银行时 借记本科目 贷记有关科目 提取或支 付存款时 借记有关科目 贷记本科目 本科目借方余额 反映食付存款时 借记有关科目 贷记本科目 本科目借方余额 反映食 堂的银行存款数 堂的银行存款数 3 3 按开户银行的名称设置 按开户银行的名称设置 银行存款日记账银行存款日记账 出纳人员根据 出纳人员根据 收付款证 按照业务发生的先后顺序逐笔登记 每日终了应结出余收付款证 按照业务发生的先后顺序逐笔登记 每日终了应结出余 额 银行存款日记账应定期与银行对账单核对 每月至少核对一次 额 银行存款日记账应定期与银行对账单核对 每月至少核对一次 月终时 账面结余数与对账单余额之间如有差额 必须逐笔查明原月终时 账面结余数与对账单余额之间如有差额 必须逐笔查明原 因进行处理 并按月编制因进行处理 并按月编制 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 调节至相等 调节至相等 其他应收款 1 1 本科目核算食堂发生的暂付款 备用金以及为学校行政代办 本科目核算食堂发生的暂付款 备用金以及为学校行政代办 的客饭等费用 的客饭等费用 2 2 发生暂付款时 借记本科目 贷记 发生暂付款时 借记本科目 贷记 现金现金 等科目 收回或等科目 收回或 结算各种暂付款时 借记有关科目 贷记本科目 本科目借方余额 结算各种暂付款时 借记有关科目 贷记本科目 本科目借方余额 反映各种应收款的总额 反映各种应收款的总额 3 3 本科目按不同项目和债务人进行明细核算 本科目按不同项目和债务人进行明细核算 库存物资 1 1 本科目核算食堂各种主 副食品及燃料等一次购买分批分期 本科目核算食堂各种主 副食品及燃料等一次购买分批分期 使用的各种物资 使用的各种物资 2 2 本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成 本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成 本计价 购入物资时 经验收入库后 借记本科目 贷记本计价 购入物资时 经验收入库后 借记本科目 贷记 银行存银行存 款款 应付账款应付账款 等科目 领用时 平时只填制出库单 登记库存等科目 领用时 平时只填制出库单 登记库存 物资明细账或明细表 数量 物资明细账或明细表 数量 月末汇总 按加权平均法或最后进价 月末汇总 按加权平均法或最后进价 法计算发出物资成本 借记法计算发出物资成本 借记 伙食支出伙食支出 科目 贷记本科目 科目 贷记本科目 4 3 3 本科目按物资类别 品种和规格 进行明细核算 根据物品 本科目按物资类别 品种和规格 进行明细核算 根据物品 入库凭证和出库凭证逐笔进行登记 月末结出余额 对库存物资应入库凭证和出库凭证逐笔进行登记 月末结出余额 对库存物资应 定期或不定期地进行清查盘点 保证账实相符 定期或不定期地进行清查盘点 保证账实相符 对于随购随用的物资 不通过本科目核算 直接借记对于随购随用的物资 不通过本科目核算 直接借记 伙食支伙食支 出出 科目 贷记科目 贷记 现金现金 银行存款银行存款 等科目 对于批量采购 分等科目 对于批量采购 分 批领用消耗的物资 可按以下九大类进行明细核算 批领用消耗的物资 可按以下九大类进行明细核算 1 1 粮食 粮食 2 2 食油 食油 3 3 蔬菜 蔬菜 4 4 肉制品 肉制品 5 5 水产品 水产品 6 6 蛋奶类 蛋奶类 7 7 调料 调料 8 8 燃料 燃料 9 9 其他原料 其他原料 固定资产 1 1 本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资 本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资 2 2 增加固定资产时 借记本科目 贷记 增加固定资产时 借记本科目 贷记 固定基金固定基金 减少固 减少固 定资产时 借记定资产时 借记 固定基金固定基金 贷记本科目 处置清理固定资产的变 贷记本科目 处置清理固定资产的变 价收入 贷记价收入 贷记 其他收入其他收入 科目 科目 3 3 本科目按固定资产类别进行明细核算 本科目按固定资产类别进行明细核算 待处理财产损溢 1 1 本科目核算财产物资的盘盈 盘亏和毁损 本科目核算财产物资的盘盈 盘亏和毁损 2 2 在财产清查过程中发生盘盈时 借记 在财产清查过程中发生盘盈时 借记 库存物资库存物资 等 贷记等 贷记 本科目 待查明原因后 贷记本科目 待查明原因后 贷记 伙食支出伙食支出 或或 其他收入其他收入 等科目 等科目 发生盘亏时 借记本科目 贷记发生盘亏时 借记本科目 贷记 库存物资库存物资 等 属于正常自然损等 属于正常自然损 耗的 应借记耗的 应借记 伙食支出伙食支出 属于人为因素 应由过失人负责赔偿 属于人为因素 应由过失人负责赔偿 应借记应借记 其他应收款其他应收款 贷记本科目 贷记本科目 3 3 本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失 贷方 本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失 贷方 余额为尚未处理的各种物资的净溢余 余额为尚未处理的各种物资的净溢余 二 负债类 应付账款 1 1 本科目主要核算应付而未付的各种货款 如采购主副食品 本科目主要核算应付而未付的各种货款 如采购主副食品 燃料后应付的货款 燃料后应付的货款 2 2 供货单位货物已验收入库 货款未付时 借记 供货单位货物已验收入库 货款未付时 借记 库存物资库存物资 科目 贷记本科目 以银行存款归还时 借记本科目 贷记科目 贷记本科目 以银行存款归还时 借记本科目 贷记 银行银行 5 存款存款 科目 科目 3 3 本科目按债权单位名称设置进行明细核算 本科目按债权单位名称设置进行明细核算 其他应付款 1 1 本科目主要核算食堂向师生出售和收回餐票 本科目主要核算食堂向师生出售和收回餐票 ICIC 卡充值及卡充值及 支付 收取和分摊代办就餐费以及其他应付而未付的款项等 支付 收取和分摊代办就餐费以及其他应付而未付的款项等 2 2 出售餐票 出售餐票 ICIC 卡充值 收取代办就餐费时 借记卡充值 收取代办就餐费时 借记 现金现金 科目 贷记本科目 收回餐票 科目 贷记本科目 收回餐票 ICIC 卡支付 分摊代办就餐费时 借卡支付 分摊代办就餐费时 借 记本科目 贷记记本科目 贷记 伙食收入伙食收入 停用退回时 借记本科目 贷记 停用退回时 借记本科目 贷记 现现 金金 科目 余额反映已出售尚未收回的餐票金额 科目 余额反映已出售尚未收回的餐票金额 3 3 本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算 可开设如下 本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算 可开设如下 明细科目 明细科目 1 1 发行餐票 发行餐票 2 2 发行卡余额 发行卡余额 3 3 预收伙食费 预收伙食费 4 4 预 预 收蒸饭费 收蒸饭费 三 净资产类 固定基金 1 1 本科目核算食堂自行购置等原因而形成的固定资产基金 本科目核算食堂自行购置等原因而形成的固定资产基金 2 2 本科目与 本科目与 固定资产固定资产 科目对应 余额相同 科目对应 余额相同 结 余 1 1 本科目核算食堂各项收支相抵后的余额 本科目核算食堂各项收支相抵后的余额 2 2 年末计算结余时 应将 年末计算结余时 应将 伙食收入伙食收入 蒸饭费收入蒸饭费收入 行政行政 补助收入补助收入 其他收入其他收入 科目的余额结转到本科目 借记科目的余额结转到本科目 借记 伙食收伙食收 入入 蒸饭费收入蒸饭费收入 行政补助收入行政补助收入 其他收入其他收入 贷记本科目 贷记本科目 将将 伙食支出伙食支出 其他支出其他支出 科目的余额转到本科目 借记本科目 科目的余额转到本科目 借记本科目 贷记贷记 伙食支出伙食支出 其他支出其他支出 借方余额反映亏损数 贷方余额反 借方余额反映亏损数 贷方余额反 映盈余数 映盈余数 3 3 为及时反映食堂的盈亏状况 应按月编制 为及时反映食堂的盈亏状况 应按月编制 盈亏表盈亏表 及时 及时 发现存在问题 分析原因 不断改进 由于中小学食堂经营的目的发现存在问题 分析原因 不断改进 由于中小学食堂经营的目的 是为师生生活服务 而不是以盈利为目的 所以在正常情况下 应是为师生生活服务 而不是以盈利为目的 所以在正常情况下 应 力求收支平衡 略有节余 有特殊情况下可稍有亏损 保证师生生力求收支平衡 略有节余 有特殊情况下可稍有亏损 保证师生生 活的平衡性 活的平衡性 四 收入类 6 伙食收入 1 1 本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入 本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入 2 2 每天收到炊事员交来餐票金额 打卡金额或按月分摊代办就 每天收到炊事员交来餐票金额 打卡金额或按月分摊代办就 餐费时 借记餐费时 借记 其他应付款其他应付款 贷记本科目 年末结转时 借记本科 贷记本科目 年末结转时 借记本科 目 贷记目 贷记 结余结余 科目 期末无余额 科目 期末无余额 3 3 本科目可按提供服务对象类别进行明细核算 本科目可按提供服务对象类别进行明细核算 1 1 学生伙食 学生伙食 收入 收入 2 2 教职工伙食收入 教职工伙食收入 3 3 代办伙食收入 代办伙食收入 蒸饭费收入 1 1 本科目核算按学期收取的学生蒸饭费 本科目核算按学期收取的学生蒸饭费 2 2 向学生收取时 借记其他应付款等科目 贷记本科目 期末 向学生收取时 借记其他应付款等科目 贷记本科目 期末 结转时 借记本科目 贷记结转时 借记本科目 贷记 结余结余 科目 期末无余额 科目 期末无余额 其他收入 1 1 本科目核算除上述收入以外的收入 如利息 包装物和饭菜 本科目核算除上述收入以外的收入 如利息 包装物和饭菜 下脚处理收入等 下脚处理收入等 2 2 收入时借记 收入时借记 现金现金 等科目 贷记本科目 年末结转时 借等科目 贷记本科目 年末结转时 借 记本科目 贷记记本科目 贷记 结余结余 科目 期末无余额 科目 期末无余额 3 3 本科目可按收入类别进行明细核算 本科目可按收入类别进行明细核算 五 支出类 伙食支出 1 1 本科目核算食堂伙食费各项支出 如主副食品 燃料 其它 本科目核算食堂伙食费各项支出 如主副食品 燃料 其它 原料支出等 原料支出等 2 2 对于现购现用的物资 可不通过 对于现购现用的物资 可不通过 库存物资库存物资 科目进行核算 科目进行核算 购买验收后凭采购单及发票 直接列入本科目借方 对于规模较大 购买验收后凭采购单及发票 直接列入本科目借方 对于规模较大 条件完备的食堂 应执行进库 出库手续 平时领用以条件完备的食堂 应执行进库 出库手续 平时领用以 出库单出库单 记录 月末用加权平均法计算领用物品成本 记本科目借方 年末记录 月末用加权平均法计算领用物品成本 记本科目借方 年末 结转时 借记结转时 借记 结余结余 科目 贷记本科目 年末无余额 科目 贷记本科目 年末无余额 3 3 本科目可按如下项目进行明细核算 本科目可按如下项目进行明细核算 1 1 粮食 粮食 2 2 食油 食油 3 3 蔬菜 蔬菜 4 4 肉制品 肉制品 5 5 水产品 水产品 6 6 蛋奶类 蛋奶类 7 7 调料 调料 8 8 燃料 燃料 9 9 其他原料 其他原料 其他支出 7 1 1 本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出 本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出 1 1 食堂临 食堂临 时人员工资 时人员工资 2 2 水电费 水电费 3 3 非正常损失 非正常损失 4 4 其它杂项支出等 其它杂项支出等 2 2 支出发生时 借记本科目 贷记 支出发生时 借记本科目 贷记 现金现金 等科目 年末结转等科目 年末结转 时 借记时 借记 结余结余 科目 贷记本科目 年末无余额 科目 贷记本科目 年末无余额 3 3 本科目可按支出类别进行明细核算 本科目可按支出类别进行明细核算 第三部分第三部分 帐簿设立帐簿设立 帐簿名称帐簿名称记录人记录人依依 据据核对依据核对依据 库存物资数量金额明库存物资数量金额明 细帐细帐 保管员保管员入库单 出库单入库单 出库单 会计帐库存物资金额会计帐库存物资金额 及实物数及实物数 现金日记帐现金日记帐 出纳出纳收付款凭证收付款凭证 库存现金库存现金 银行存款日记帐银行存款日记帐 出纳出纳收付款凭证收付款凭证 银行对帐单银行对帐单 明细帐 收入 支出 明细帐 收入 支出 往来 往来 会计会计记帐凭证记帐凭证 记帐凭证 总帐记帐凭证 总帐 总帐总帐 会计会计记帐凭证或科目汇总表记帐凭证或科目汇总表 明细帐明细帐 第四部分第四部分 会计报表及有关表式会计报表及有关表式 资产负债表资产负债表 单位名称 单位名称 年年 月月 日日 单位 元单位 元 科科 目目 编编 号号 资产类资产类 年初年初 数数 期末期末 数数 科科 目目 编编 号号 负债类负债类 年初年初 数数 期末期末 数数 一 资产类一 资产类 二 负债类二 负债类 101101现金现金 203203应付账款应付账款 102102银行存款银行存款 207207其他应付款其他应付款 115115其他应收款其他应收款 负债合计负债合计 119119库存物资库存物资 121121固定资产固定资产 三三 净净资资产产类类 151151 待处理财产损待处理财产损 溢溢 302302固定基金固定基金 资产合计资产合计 306306结余结余 8 净资产合计净资产合计 四 收入类四 收入类 401401伙食收入伙食收入 五 支出类五 支出类 402402行政补助收入行政补助收入 501501伙食支出伙食支出 403403蒸饭费收入蒸饭费收入 513513其他支出其他支出 413413其他收入其他收入 支出合计支出合计 收入合计收入合计 资产部类总计资产部类总计 负债部类总计负债部类总计 单位负责人 单位负责人 制表人 制表人 收支盈亏表收支盈亏表 单位名称 单位名称 年年 月月 日日 单位 元单位 元 项目名称项目名称本月数本月数累计数累计数盈亏原因分析盈亏原因分析 一 伙食收入一 伙食收入 加 蒸饭费收入加 蒸饭费收入 减 伙食支出减 伙食支出 1 1 粮食 粮食 2 2 食油 食油 3 3 蔬菜 蔬菜 4 4 肉制品 肉制品 5 5 水产品 水产品 6 6 蛋奶类 蛋奶类 7 7 调料 调料 9 8 8 燃料 燃料 9 9 其他原料 其他原料 二 伙食结余二 伙食结余 加 其他收入加 其他收入 减 其他支出减 其他支出 1 1 临时人员工资 临时人员工资 2 2 水电费 水电费 3 3 非正常损失 非正常损失 4 4 其它杂项支出 其它杂项支出 三 结余三 结余 单位负责人 单位负责人 制表人 制表人 上述资产负债表及盈亏表为月报表 编制时一式四份 一份会上述资产负债表及盈亏表为月报表 编制时一式四份 一份会 计留存 一份送总务主任用于公布账目 一份报送学校领导 一份计留存 一份送总务主任用于公布账目 一份报送学校领导 一份 报教育局或教育辅导站 报教育局或教育辅导站 有关表式有关表式 采采 购购 单单 根据目前大多数食堂采购原料时欠款及售菜人当时不开具发票根据目前大多数食堂采购原料时欠款及售菜人当时不开具发票 现象 为正确规范核算食堂的盈亏情况 采购人可先填制采购单 现象 为正确规范核算食堂的盈亏情况 采购人可先填制采购单 凭采购单进行验收 采购单一式四联 第一联为存根联 第二联为凭采购单进行验收 采购单一式四联 第一联为存根联 第二联为 验收人留存联 第三联交会计 作为入账依据 第四联先由采购人验收人留存联 第三联交会计 作为入账依据 第四联先由采购人 保留 待开具发票后作为发票附件报销 保留 待开具发票后作为发票附件报销 10 采采 购购